【導讀】除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本論文不包含任何其他人或集體已經(jīng)發(fā)。表或撰寫過的作品成果。對本文的研究做出重要貢獻的個人和集體，均已在文中以明確。本人完全意識到本聲明的法律結(jié)果由本人承擔。企業(yè)管理的要求。本文首先從企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵出發(fā)，說明了企業(yè)內(nèi)部控制的特點、控制制度重要性和具體方法。（二）法人治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控組織虛位。（一）強化企業(yè)領(lǐng)導的內(nèi)部控制意識，提高會計部門的獨立性。（三）健全制度建設(shè)，規(guī)范內(nèi)控行為。（六）處理好控點與控面之間的關(guān)系。

　　

【正文】 供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動的框架。企企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)的好壞直接影響到企業(yè)的經(jīng)營成果及控制效果。一般而言，內(nèi)部控制的建設(shè)體現(xiàn)在兩個方面：一是健全的 機構(gòu)；二是內(nèi)部各機構(gòu)間、各經(jīng)辦人員間的科學分工與牽制。構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)的一個重要方面，在于界定關(guān)鍵區(qū)域的權(quán)責以及建立適當?shù)臏贤ㄇ?。良好的組織必須以執(zhí)行工作計劃為使命，并具有清晰的職位“層次順序”、流暢的“意見溝通”管道、有效的“協(xié)調(diào)”與“合作”體系?，F(xiàn)代企業(yè)有很多中組織結(jié)構(gòu)可以選擇，不同的組織結(jié)構(gòu)有自己的優(yōu)缺點，企業(yè)要根據(jù)自身的特點，選擇合適的組織形式，為內(nèi)部控制的實施奠定制度基礎(chǔ)。目前，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度必須解決兩個問題：設(shè)立管理控制機構(gòu)；推行職務(wù)不 兼容制度，杜絕高層管理人員交叉任職，其中，職務(wù)分離是重要 保證。 （ 五 ）健全制度建設(shè)，建立多層次內(nèi)部控制體系。 健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系除了要有明確的控制目標之外，最主要的是要包括三個層次，那就是“防、堵、查”，只有做到這三個方面，企業(yè)的內(nèi)部控制制度才算比較完整。 防。 所謂的“防”就是在企業(yè)的全過程中建立相互牽制、相互制約的制度，建中南財經(jīng)政法大學自學考試本科畢業(yè)論文 16 立以“防”為主的監(jiān)控防線。必須明確有關(guān)人員的業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔的責任，對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務(wù)全過程。這一層次是相當重要的，只有事先防備，才能夠避免不必要的損失發(fā)生 ，也就是“事前控制”，這往往會獲得意想不到的收獲。 堵。 就是設(shè)立事后監(jiān)督，即在有關(guān)部門常規(guī)性的工作基礎(chǔ)上，對各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在相應(yīng)的部門內(nèi)設(shè)立一個具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位，由責任心強、工作能力全面的人員擔任，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給部門負責人。 查。 就是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個直接歸董事會管理的并獨立于被審計部門的審計委員會，審計委員會通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督 審查企業(yè)的會計報表等手段，對相應(yīng)的部門實施內(nèi)部控制。 以上三個層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對 公司 發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計部門進行 “ 防、堵、查 ” 遞進式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風險和會計風險，將具有重要的作用。 另外，內(nèi)部控制的制定要符合廣大員工的認識水平，要讓每一位員工明白內(nèi)控的涵義、內(nèi)容以及自己的工作權(quán)限。內(nèi)控制度并不僅僅是制度，是一個動態(tài)的實施過程，簡單易懂，條例清晰才是得以有效實施的前提。因此，在制定時不要追求所謂的繁雜，更重要的是適合企業(yè)自身，能夠被廣大員工接受和理解的制度。 （ 六） 處理好 控點與控面之間的關(guān)系。 嚴謹?shù)膬?nèi)部控制，不僅要對企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項經(jīng)濟活動全面置于經(jīng)濟監(jiān)控之中，而且要對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實行重點控制。面的控制與點的控制要有機結(jié)合，內(nèi)部控制才能發(fā)揮良好的效益。在實施企業(yè)內(nèi)部控制時如何找到控制點，通過點的控制起到牽一發(fā)而動全身的作用是需要認真對待的問題。企業(yè)內(nèi)部控制的點應(yīng)該設(shè)在三個位置上：一是資金。對企業(yè)資金的籌集、調(diào)度、使用、分配等實行嚴格控制，防止資金體外循環(huán)。二是成本費用。對企業(yè)的各項成本費用支出實施嚴格的監(jiān)管，防止 出現(xiàn)舞弊行為。三是權(quán)力使用。對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)濟活動操作者的權(quán)力實施有效監(jiān)控，防止權(quán)力亂用，造成經(jīng)濟損失 中南財經(jīng)政法大學自學考試本科畢業(yè)論文 17 （七） 堅持成本效益原則 企業(yè)是追逐利益的集團，任何行為都要考慮成本與效益的關(guān)系。在實施內(nèi)部控制時也要時刻堅持這一原則。成本效益原則是指當企業(yè)采用一項內(nèi)部控制時，必須保證實施此控制所引起的成本增加必須小于其所帶來的效益的增加。 就一般來看內(nèi)部控制越多，其效果就越明顯。但是如果不切實際的過多的采用了內(nèi)部控制反而會增加企業(yè)的成本。這對企業(yè)來說是不合算的。因此，企業(yè)在設(shè)計和實施內(nèi)部控制時沒有必要面面俱到，對所 有的業(yè)務(wù)和事項都進行詳細的控制，要抓住重點，重點關(guān)注經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)和金額巨大的業(yè)務(wù)，對于偶爾發(fā)生的業(yè)務(wù)可以忽略。 （八） 強化內(nèi)部控制的審計 ， 建立有效 評價機制。 充分發(fā)揮內(nèi)部審計對內(nèi)部控制制度的審查和評價作用， 使企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)當更多地參與到企業(yè)的事前預(yù)防和事中的內(nèi)部控制中，并且通過 定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評 ， 及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中的漏洞和隱患，并針對企業(yè)會計工作中出現(xiàn)的新情況、新問題等加以技術(shù)修正或改進，提出一些有建設(shè)性的意見和措施， 。 對于嚴格執(zhí)行 會計 內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵； 對違反內(nèi)部會計控制的提出批評和處理意見。對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的 ， 使內(nèi)部會計控制制度更加有效和完善。 （九） 提高人員素質(zhì)，建立激勵約束機制。 企業(yè)的成就主要還是要依靠職工的素質(zhì)。任何內(nèi)部會計控制制度的成敗取決于其設(shè)計水平和高素質(zhì)人員的貫徹執(zhí)行。 會計信息 是由 會計人員 直接生產(chǎn)。 必須 以《會計法》為主要內(nèi)容的法制教育和以誠信為核心的職業(yè)道德教育 強對會計人員 人員的教育 ， 并使其 熟練掌握 、 正確運用 有關(guān)會計與稅法知識 ，掌握 會計核算 工作 的 全部內(nèi)容 ，從而提高會計人員的綜合素質(zhì) 和職業(yè)素質(zhì) ，確保會計信息的真實 性、 完整 性 。 同時要對 內(nèi)審機構(gòu)的審計人員應(yīng)該擁有充分的權(quán)利，他們能夠根據(jù)需要調(diào)閱相應(yīng)的文件，在對內(nèi)部控制實施進行審計時不會受到有關(guān)人員的干涉。而且，內(nèi)審人員應(yīng)該具備良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。他們應(yīng)該擁有專業(yè)的知識，能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的問題，及時找出漏洞，起中南財經(jīng)政法大學自學考試本科畢業(yè)論文 18 到很好的監(jiān)督作用。 在建立激勵約束機制時，應(yīng)重點把握 好相應(yīng)的度，使激勵和約束相適應(yīng)。通過這種激勵， 調(diào)動員工的積極性，有利于公司人員的長遠發(fā)展，通過約束，能使內(nèi)部控制行之有效， 使從根源上消 除虛假信息的動機，建立良好的人力資源管理機制，是員工與公司共同、一起、長遠的發(fā)展 。 （ 十 ）對 A 公司完善內(nèi)控的具體建議 ，該公司出納不應(yīng)兼任銀行對賬，尤其是不應(yīng)讓出納自行去銀行領(lǐng)取對賬單。銀行對賬單可以直接通過郵件的方式發(fā)給公司，為公司復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否正確，有無遺漏及收支抵消是否正確，這樣既節(jié)省了去銀行領(lǐng)取對賬單的人力，也降低了作弊的可能性。 2. 財務(wù)印鑒與行政印鑒應(yīng)分開、分人保管，財務(wù)印鑒交給會計主管管理，行政印鑒則要交給行政人員管理，這樣可以有效防止公司員工利用一個人的 疏忽制造舞弊現(xiàn)象。 3. 建立完善的支票管理制度，設(shè)置“空白支票簽發(fā)登記簿”，將空白支票按號碼登記，實行空白支票領(lǐng)用銷號制度，空白支票要經(jīng)過領(lǐng)導的批準。出納人員簽發(fā)空白支票后，要在“空白支票簽發(fā)登記簿”上加以登記方可領(lǐng)取。支票存根要同會計憑證一樣，進行妥善的保管。 4. 公司還應(yīng)該加強會計憑證的保管，根據(jù)實際業(yè)務(wù)逐筆登記記賬憑證，將憑證進行分類和編號，然后根據(jù)憑證發(fā)生順序與會計期間，進行裝訂，并由會計將每日發(fā)生有關(guān)日記賬業(yè)務(wù)進行核對，防止漏記、錯記。 ，監(jiān)督有關(guān)人員及時，全面的進行賬務(wù)處理， 督促收支業(yè)務(wù)盡早入賬，不得壓單。監(jiān)督出納移交工作的過程，查看一腳清單是否完整，對于以前遺留問題，應(yīng)限期查明。 ，完善的內(nèi)控是公司健康發(fā)展的保障，根據(jù)崗位需要選擇或培訓合適的人員，同時要及時清除不合理崗位或不合理人員。 ，加強企業(yè)文化建設(shè)，增強員工對企業(yè)的歸屬感，使員工以企業(yè)為榮。 中南財經(jīng)政法大學自學考試本科畢業(yè)論文 19 參考文獻 [1] 吳水澎．企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示 [J]．會計研究， 2021，（ 5） [2] 閆達五，楊有紅．內(nèi)部控制框架的構(gòu)建 [J]．會計研究， 2021，（ 2） [3] 李玉環(huán)．我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重大舉措 —— 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》解讀 [J]．會計之友， 2021，（ 8） [4] 李玉環(huán)．內(nèi)部控制中的風險評估 [J]．會計之友， 2021（ 10） [5] 張宜霞．企業(yè)內(nèi)部控制的范圍、性質(zhì)與概念體系 [J]．會計研究， 2021，（ 7） [6] 馬正凱．《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》解讀 [J]．財會通訊（綜合版）， 2021，（ 10） [7] 蔡麗蘭．企業(yè)內(nèi)部控制概念及相關(guān)問題探討 [J]． 財會通訊（理財版）， 2021，（ 3） [8] 朱榮恩．建立和完善內(nèi)部控制的思考 [J]． 會計研究， 2021，（ 1） [9] 駱良彬，張白．企業(yè)信息化過程中內(nèi)部控制問題研究 [J]． 會計研究， 2021，（ 5） [10] 馮敬秀．企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及對策 [J]．財會通訊（理財版）， 2021，（ 10） [11] 王曉薇．企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及其改善途徑 [J]． 財會通訊（理財版）， 2021，（ 2） [12] 范一筱．完善企業(yè)內(nèi)部控制的建議 [J]．財會通訊（理財版）， 2021，（ 6） [13] 楊曉冬．企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建與完善 [J]．財會通訊（理財版）， 2021，（ 8） [14] 吳 水澎，陳漢文，邵賢弟．企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示 [J]． 會計研究， 2021，（ 5）