【導(dǎo)讀】除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本論文不包含任何其他人或集體已經(jīng)發(fā)。表或撰寫(xiě)過(guò)的作品成果。對(duì)本文的研究做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均已在文中以明確。本人完全意識(shí)到本聲明的法律結(jié)果由本人承擔(dān)。企業(yè)管理的要求。本文首先從企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵出發(fā)，說(shuō)明了企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)、控制制度重要性和具體方法。（二）法人治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控組織虛位。（一）強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)，提高會(huì)計(jì)部門的獨(dú)立性。（三）健全制度建設(shè)，規(guī)范內(nèi)控行為。（六）處理好控點(diǎn)與控面之間的關(guān)系。

　　

【正文】 供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動(dòng)的框架。企企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)的好壞直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果及控制效果。一般而言，內(nèi)部控制的建設(shè)體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是健全的 機(jī)構(gòu)；二是內(nèi)部各機(jī)構(gòu)間、各經(jīng)辦人員間的科學(xué)分工與牽制。構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要方面，在于界定關(guān)鍵區(qū)域的權(quán)責(zé)以及建立適當(dāng)?shù)臏贤ㄇ馈Ａ己玫慕M織必須以執(zhí)行工作計(jì)劃為使命，并具有清晰的職位“層次順序”、流暢的“意見(jiàn)溝通”管道、有效的“協(xié)調(diào)”與“合作”體系?，F(xiàn)代企業(yè)有很多中組織結(jié)構(gòu)可以選擇，不同的組織結(jié)構(gòu)有自己的優(yōu)缺點(diǎn)，企業(yè)要根據(jù)自身的特點(diǎn)，選擇合適的組織形式，為內(nèi)部控制的實(shí)施奠定制度基礎(chǔ)。目前，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度必須解決兩個(gè)問(wèn)題：設(shè)立管理控制機(jī)構(gòu)；推行職務(wù)不 兼容制度，杜絕高層管理人員交叉任職，其中，職務(wù)分離是重要 保證。 （ 五 ）健全制度建設(shè)，建立多層次內(nèi)部控制體系。 健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系除了要有明確的控制目標(biāo)之外，最主要的是要包括三個(gè)層次，那就是“防、堵、查”，只有做到這三個(gè)方面，企業(yè)的內(nèi)部控制制度才算比較完整。 防。 所謂的“防”就是在企業(yè)的全過(guò)程中建立相互牽制、相互制約的制度，建中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文 16 立以“防”為主的監(jiān)控防線。必須明確有關(guān)人員的業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行雙簽制，禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)全過(guò)程。這一層次是相當(dāng)重要的，只有事先防備，才能夠避免不必要的損失發(fā)生 ，也就是“事前控制”，這往往會(huì)獲得意想不到的收獲。 堵。 就是設(shè)立事后監(jiān)督，即在有關(guān)部門常規(guī)性的工作基礎(chǔ)上，對(duì)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在相應(yīng)的部門內(nèi)設(shè)立一個(gè)具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位，由責(zé)任心強(qiáng)、工作能力全面的人員擔(dān)任，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過(guò)程和結(jié)果定期直接反饋給部門負(fù)責(zé)人。 查。 就是以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個(gè)直接歸董事會(huì)管理的并獨(dú)立于被審計(jì)部門的審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)通過(guò)內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督 審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表等手段，對(duì)相應(yīng)的部門實(shí)施內(nèi)部控制。 以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對(duì) 公司 發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門進(jìn)行 “ 防、堵、查 ” 遞進(jìn)式的監(jiān)督控制，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將具有重要的作用。 另外，內(nèi)部控制的制定要符合廣大員工的認(rèn)識(shí)水平，要讓每一位員工明白內(nèi)控的涵義、內(nèi)容以及自己的工作權(quán)限。內(nèi)控制度并不僅僅是制度，是一個(gè)動(dòng)態(tài)的實(shí)施過(guò)程，簡(jiǎn)單易懂，條例清晰才是得以有效實(shí)施的前提。因此，在制定時(shí)不要追求所謂的繁雜，更重要的是適合企業(yè)自身，能夠被廣大員工接受和理解的制度。 （ 六） 處理好 控點(diǎn)與控面之間的關(guān)系。 嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制，不僅要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面置于經(jīng)濟(jì)監(jiān)控之中，而且要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。面的控制與點(diǎn)的控制要有機(jī)結(jié)合，內(nèi)部控制才能發(fā)揮良好的效益。在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)如何找到控制點(diǎn)，通過(guò)點(diǎn)的控制起到牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用是需要認(rèn)真對(duì)待的問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部控制的點(diǎn)應(yīng)該設(shè)在三個(gè)位置上：一是資金。對(duì)企業(yè)資金的籌集、調(diào)度、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格控制，防止資金體外循環(huán)。二是成本費(fèi)用。對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管，防止 出現(xiàn)舞弊行為。三是權(quán)力使用。對(duì)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控，防止權(quán)力亂用，造成經(jīng)濟(jì)損失 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文 17 （七） 堅(jiān)持成本效益原則 企業(yè)是追逐利益的集團(tuán)，任何行為都要考慮成本與效益的關(guān)系。在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)也要時(shí)刻堅(jiān)持這一原則。成本效益原則是指當(dāng)企業(yè)采用一項(xiàng)內(nèi)部控制時(shí)，必須保證實(shí)施此控制所引起的成本增加必須小于其所帶來(lái)的效益的增加。 就一般來(lái)看內(nèi)部控制越多，其效果就越明顯。但是如果不切實(shí)際的過(guò)多的采用了內(nèi)部控制反而會(huì)增加企業(yè)的成本。這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是不合算的。因此，企業(yè)在設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)沒(méi)有必要面面俱到，對(duì)所 有的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)都進(jìn)行詳細(xì)的控制，要抓住重點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)和金額巨大的業(yè)務(wù)，對(duì)于偶爾發(fā)生的業(yè)務(wù)可以忽略。 （八） 強(qiáng)化內(nèi)部控制的審計(jì) ， 建立有效 評(píng)價(jià)機(jī)制。 充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制制度的審查和評(píng)價(jià)作用， 使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)更多地參與到企業(yè)的事前預(yù)防和事中的內(nèi)部控制中，并且通過(guò) 定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng) ， 及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中的漏洞和隱患，并針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題等加以技術(shù)修正或改進(jìn)，提出一些有建設(shè)性的意見(jiàn)和措施， 。 對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行 會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)； 對(duì)違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的提出批評(píng)和處理意見(jiàn)。對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的 ， 使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度更加有效和完善。 （九） 提高人員素質(zhì)，建立激勵(lì)約束機(jī)制。 企業(yè)的成就主要還是要依靠職工的素質(zhì)。任何內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的成敗取決于其設(shè)計(jì)水平和高素質(zhì)人員的貫徹執(zhí)行。 會(huì)計(jì)信息 是由 會(huì)計(jì)人員 直接生產(chǎn)。 必須 以《會(huì)計(jì)法》為主要內(nèi)容的法制教育和以誠(chéng)信為核心的職業(yè)道德教育 強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員 人員的教育 ， 并使其 熟練掌握 、 正確運(yùn)用 有關(guān)會(huì)計(jì)與稅法知識(shí) ，掌握 會(huì)計(jì)核算 工作 的 全部?jī)?nèi)容 ，從而提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì) 和職業(yè)素質(zhì) ，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí) 性、 完整 性 。 同時(shí)要對(duì) 內(nèi)審機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員應(yīng)該擁有充分的權(quán)利，他們能夠根據(jù)需要調(diào)閱相應(yīng)的文件，在對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施進(jìn)行審計(jì)時(shí)不會(huì)受到有關(guān)人員的干涉。而且，內(nèi)審人員應(yīng)該具備良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。他們應(yīng)該擁有專業(yè)的知識(shí)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的問(wèn)題，及時(shí)找出漏洞，起中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文 18 到很好的監(jiān)督作用。 在建立激勵(lì)約束機(jī)制時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)把握 好相應(yīng)的度，使激勵(lì)和約束相適應(yīng)。通過(guò)這種激勵(lì)， 調(diào)動(dòng)員工的積極性，有利于公司人員的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，通過(guò)約束，能使內(nèi)部控制行之有效， 使從根源上消 除虛假信息的動(dòng)機(jī)，建立良好的人力資源管理機(jī)制，是員工與公司共同、一起、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展 。 （ 十 ）對(duì) A 公司完善內(nèi)控的具體建議 ，該公司出納不應(yīng)兼任銀行對(duì)賬，尤其是不應(yīng)讓出納自行去銀行領(lǐng)取對(duì)賬單。銀行對(duì)賬單可以直接通過(guò)郵件的方式發(fā)給公司，為公司復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否正確，有無(wú)遺漏及收支抵消是否正確，這樣既節(jié)省了去銀行領(lǐng)取對(duì)賬單的人力，也降低了作弊的可能性。 2. 財(cái)務(wù)印鑒與行政印鑒應(yīng)分開(kāi)、分人保管，財(cái)務(wù)印鑒交給會(huì)計(jì)主管管理，行政印鑒則要交給行政人員管理，這樣可以有效防止公司員工利用一個(gè)人的 疏忽制造舞弊現(xiàn)象。 3. 建立完善的支票管理制度，設(shè)置“空白支票簽發(fā)登記簿”，將空白支票按號(hào)碼登記，實(shí)行空白支票領(lǐng)用銷號(hào)制度，空白支票要經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)。出納人員簽發(fā)空白支票后，要在“空白支票簽發(fā)登記簿”上加以登記方可領(lǐng)取。支票存根要同會(huì)計(jì)憑證一樣，進(jìn)行妥善的保管。 4. 公司還應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證的保管，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)逐筆登記記賬憑證，將憑證進(jìn)行分類和編號(hào)，然后根據(jù)憑證發(fā)生順序與會(huì)計(jì)期間，進(jìn)行裝訂，并由會(huì)計(jì)將每日發(fā)生有關(guān)日記賬業(yè)務(wù)進(jìn)行核對(duì)，防止漏記、錯(cuò)記。 ，監(jiān)督有關(guān)人員及時(shí)，全面的進(jìn)行賬務(wù)處理， 督促收支業(yè)務(wù)盡早入賬，不得壓?jiǎn)巍１O(jiān)督出納移交工作的過(guò)程，查看一腳清單是否完整，對(duì)于以前遺留問(wèn)題，應(yīng)限期查明。 ，完善的內(nèi)控是公司健康發(fā)展的保障，根據(jù)崗位需要選擇或培訓(xùn)合適的人員，同時(shí)要及時(shí)清除不合理崗位或不合理人員。 ，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的歸屬感，使員工以企業(yè)為榮。 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文 19 參考文獻(xiàn) [1] 吳水澎．企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示 [J]．會(huì)計(jì)研究， 2021，（ 5） [2] 閆達(dá)五，楊有紅．內(nèi)部控制框架的構(gòu)建 [J]．會(huì)計(jì)研究， 2021，（ 2） [3] 李玉環(huán)．我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重大舉措 —— 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》解讀 [J]．會(huì)計(jì)之友， 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