企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施-資料下載頁
2025-04-19 02:04本頁面
【正文】 個人實施全方位控制。這里就存在一個控制與反控制的問題?，F(xiàn)在不少企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，舞弊行為時有發(fā)生，提高被控對象的受控度顯然成為了內(nèi)部控制制度實施中的難點。一般而言，內(nèi)部控制的對象是企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對權(quán)力操縱者的權(quán)力約束，也是對權(quán)力操縱者之間的權(quán)力制衡。這種獨特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。提高被控對象的受控度關(guān)鍵有兩點，一是內(nèi)部控制制度的科學(xué)性；二是主要決策者的受控程度。就目前的經(jīng)濟(jì)管理現(xiàn)狀來看，提高被控對象的受控將任重而道遠(yuǎn)。 （三）規(guī)范控制程序。 提起內(nèi)部控制制度，人們往往想起會計工作崗位在設(shè)置上管錢不管帳，管報銷的不管稽核等，其實內(nèi)部控制制度內(nèi)容極為豐富，涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的所有方面和所有環(huán)節(jié)。對于一個復(fù)雜系統(tǒng)工程的控制，不能靠人治，也不能靠簡單的出納控制、財務(wù)管理來實現(xiàn)目的，而是靠一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制制度，用制度來規(guī)范管理的行為，這里的重點是管理人員針對企業(yè)不同的經(jīng)營管理活動制定出具體的標(biāo)準(zhǔn)，而要完成這個任務(wù)就要有豐富的知識、超前的意識、廣闊的視野和扎實的作風(fēng)。同時，在實施企業(yè)內(nèi)部控制時，如何找準(zhǔn)控制點，通過點的控制起到牽一發(fā)動全身的作用，是需要認(rèn)真對待的問題。企業(yè)內(nèi)部控制的點應(yīng)該設(shè)在三個位置上：。對企業(yè)資金籌資、調(diào)度、使用分配等實行嚴(yán)格控制，防止資金體外循環(huán)；。對企業(yè)的各項成本費用支出實施嚴(yán)格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為；。對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)活動操作者的權(quán)力實施有效監(jiān)控，防止權(quán)力亂用，造成經(jīng)濟(jì)損失。 （四）提高控制人員的熟練程度。 企業(yè)內(nèi)部控制制度的中心是財務(wù)會計控制，承擔(dān)內(nèi)部控制執(zhí)行的主要是財會人員。因此財會人員要能真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任，更新知識、提高操作能力就顯得刻不容緩。如上所述，科學(xué)的內(nèi)部控制制度是對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的制度，它大大突破了財務(wù)會計的工作范疇，大大超越了財務(wù)會計的知識領(lǐng)域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息等多方面知識的融合，沒有相應(yīng)的知識支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。同時內(nèi)部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應(yīng)的組織、指揮、和協(xié)調(diào)工作能力，培養(yǎng)大批這樣的“全才”，顯然需要很長的過程。 （五）控制與創(chuàng)新要相依相伴。 實施內(nèi)部控制是為了保證企業(yè)經(jīng)營健康發(fā)展，絕不能讓內(nèi)部控制成為阻礙企業(yè)發(fā)展的障礙。在一定的意義上講，控制是為企業(yè)經(jīng)營導(dǎo)航，其自身沒有資產(chǎn)再生的功能，而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活力的源泉是創(chuàng)新，即技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新，只有不斷創(chuàng)新，企業(yè)才能不斷適應(yīng)市場變化，生產(chǎn)經(jīng)營才有足夠的動力。這就告訴我們，保持企業(yè)發(fā)展不公要實施內(nèi)部控制，更要促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新。有活力的內(nèi)部控制制度就是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度，對企業(yè)創(chuàng)新工程給予足夠的支持，在支持中對創(chuàng)新過程實施全面控制，防止企業(yè)創(chuàng)新過程中發(fā)生舞弊行為。 （六）加強內(nèi)部審計的作用。 內(nèi)部控制是由控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序三個要素組成的，而內(nèi)部審計是控制環(huán)境的一個特殊因素。內(nèi)部審計是企業(yè)自我獨立評價的一種活動，它可以通過協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。一般來說，內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中占據(jù)特殊地位，內(nèi)部控制的檢查與評價是通過內(nèi)部審計來完成的。內(nèi)部審計作為本企業(yè)最高管理層的代表，其主要職責(zé)是協(xié)助企業(yè)管理當(dāng)局有效地履行其管理職責(zé)，對每個部門或每個分公司的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)控。因此，內(nèi)部審計人員必須獨立于被審部門或人員，并且必須直接向企業(yè)最高管理層負(fù)責(zé)并報告工作?？梢姡瑑?nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制不可或缺的特殊因素，又監(jiān)督著企業(yè)內(nèi)部控制的運行。 隨著新《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）》的頒布和實施，網(wǎng)絡(luò)化會計信息系統(tǒng)的日趨普及，面對加入WTO后對企業(yè)的挑戰(zhàn)和機遇，企業(yè)必須積極推行內(nèi)部控制制度評價，不斷完善內(nèi)部控制制度，使企業(yè)適應(yīng)社會的發(fā)展，在全新的世紀(jì)開拓美好前程！18 / 18
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