【正文】 批部門（或人員）的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)與審批程序。 無(wú)形資產(chǎn)采購(gòu)過(guò)程應(yīng)當(dāng)規(guī)范、透明。對(duì)于一般無(wú)形資產(chǎn)采購(gòu)，應(yīng)由采購(gòu)部門充分了解和掌握產(chǎn)品及供應(yīng)商情況，采取比質(zhì)比價(jià)的辦法確定供應(yīng)商；對(duì)于重大的無(wú)形資產(chǎn)采購(gòu)，應(yīng)采取招標(biāo)方式進(jìn)行；對(duì)于非專有技術(shù)等具有非公開性的無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)注意采購(gòu)過(guò)程中的保密保全措施。 第十三條 無(wú)形資產(chǎn)采購(gòu)合同協(xié)議的簽訂應(yīng)遵循企業(yè)合同協(xié)議管理內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定。 第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的無(wú)形資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，確保無(wú)形資產(chǎn)符合使用要求。無(wú)形資產(chǎn)交付使用的驗(yàn)收工作由無(wú)形資產(chǎn)管理部門、使用部門及相關(guān)部門共同實(shí)施。 企業(yè)外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)，必須取得無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的有效證明文件，仔細(xì)審核有關(guān)合同協(xié)議等法律文件，必要時(shí)應(yīng)聽取專業(yè)人員或法律顧問(wèn)的意見。 企業(yè)自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)由研發(fā)部門、無(wú)形資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制無(wú)形資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，移交使用部門使用。 企業(yè)購(gòu)入或者以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，必須取得土地使用權(quán)的有效證明文件。除已經(jīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)外，在尚未開發(fā)或建造自用項(xiàng)目前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同協(xié)議、土地使用權(quán)證辦理無(wú)形資產(chǎn)的驗(yàn)收手續(xù)。 企業(yè)對(duì)投資者投入、接受捐贈(zèng)、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無(wú)償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗(yàn)收手續(xù)。 對(duì)驗(yàn)收合格的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理編號(hào)、建卡、調(diào)配等手續(xù)。 第十五條 對(duì)需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)到相關(guān)部門辦理。第四章 使用與保全控制 第十六條 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)的日常管理工作，授權(quán)具體部門或人員負(fù)責(zé)無(wú)形資產(chǎn)的日常使用與保全管理，保證無(wú)形資產(chǎn)的安全與完整。 第十七條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家及行業(yè)有關(guān)要求和自身經(jīng)營(yíng)管理的需要，確定無(wú)形資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，并制定和實(shí)施無(wú)形資產(chǎn)目錄制度。第十八條 企業(yè)應(yīng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，確定無(wú)形資產(chǎn)攤銷范圍、攤銷年限、攤銷方法、殘值等。 攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序?qū)徟?第十九條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)性質(zhì)確定無(wú)形資產(chǎn)保全范圍和政策。保全范圍和政策應(yīng)當(dāng)足以應(yīng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)因各種原因發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)限制未經(jīng)授權(quán)人員直接接觸技術(shù)資料等無(wú)形資產(chǎn)；對(duì)技術(shù)資料等無(wú)形資產(chǎn)的保管及接觸應(yīng)保有記錄；對(duì)重要的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)法律保護(hù)。 第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少在每年年末由無(wú)形資產(chǎn)管理部門和財(cái)會(huì)部門對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行檢查、分析，預(yù)計(jì)其給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力。檢查分析應(yīng)包括定期核對(duì)無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬，并對(duì)差異及時(shí)分析與調(diào)整。 無(wú)形資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值跡象的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算其可收回金額?？墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備、確認(rèn)減值損失。第五章 處置與轉(zhuǎn)移控制 第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立無(wú)形資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，確定無(wú)形資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限等。 第二十二條 企業(yè)應(yīng)區(qū)分無(wú)形資產(chǎn)不同的處置方式,采取相應(yīng)控制措施。 對(duì)使用期滿、正常報(bào)廢的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)由無(wú)形資產(chǎn)使用部門或管理部門填制無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理。 對(duì)使用期限未滿、非正常報(bào)廢的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)由無(wú)形資產(chǎn)使用部門提出報(bào)廢申請(qǐng)，注明報(bào)廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)出售價(jià)值等。企業(yè)應(yīng)組織有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)行報(bào)廢清理。 對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員提出處置申請(qǐng)，列明該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)、已提折舊、預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、預(yù)計(jì)出售價(jià)格或轉(zhuǎn)讓價(jià)格等，報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)讓。 第二十三條 無(wú)形資產(chǎn)的處置應(yīng)由獨(dú)立于無(wú)形資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員辦理。無(wú)形資產(chǎn)處置價(jià)格應(yīng)當(dāng)選擇合理的方式，報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員審批后確定。對(duì)于重大的無(wú)形資產(chǎn)處置，無(wú)形資產(chǎn)處置價(jià)格應(yīng)當(dāng)委托具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。 對(duì)于重大無(wú)形資產(chǎn)的處置，應(yīng)當(dāng)采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機(jī)制。 第二十四條 無(wú)形資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。 第二十五條 企業(yè)出租、出借無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)由無(wú)形資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以辦理，并簽訂合同協(xié)議，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的維護(hù)保全、稅負(fù)責(zé)任、租金、歸還期限等相關(guān)事項(xiàng)予以約定。 第二十六條 對(duì)無(wú)形資產(chǎn)處置及出租、出借收入和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)及時(shí)入賬，保持完整的記錄。第二十七條 企業(yè)對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，應(yīng)填制無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確無(wú)形資產(chǎn)名稱、編號(hào)、調(diào)撥時(shí)間等，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批通過(guò)后，及時(shí)辦理調(diào)撥手續(xù)。 無(wú)形資產(chǎn)調(diào)撥的價(jià)值應(yīng)當(dāng)由企業(yè)財(cái)會(huì)部門審核批準(zhǔn)。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號(hào)長(zhǎng)期股權(quán)投資（征求意見稿）第一章 總 則 第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的內(nèi)部控制，規(guī)范投資行為，防范投資風(fēng)險(xiǎn)，保證投資安全，提高投資效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。 第二條 本指引所稱長(zhǎng)期股權(quán)投資，包括對(duì)子公司投資、對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資和對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資及投資企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。 第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的下列風(fēng)險(xiǎn)： （一）投資行為違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。 （二）投資業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。 （三）投資項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)、嚴(yán)密的評(píng)估和論證，可能因決策失誤導(dǎo)致重大損失。 （四）投資項(xiàng)目執(zhí)行缺乏有效的管理，可能因不能保障投資安全和投資收益而導(dǎo)致?lián)p失。 （五）投資項(xiàng)目處置的決策與執(zhí)行不當(dāng)，可能導(dǎo)致權(quán)益受損。 第四條 企業(yè)在建立與實(shí)施長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制： （一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。 （二）投資項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當(dāng)充分恰當(dāng)，投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當(dāng)征求法律顧問(wèn)的意見。 （三）投資實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)科學(xué)完整，對(duì)投資項(xiàng)目的跟蹤管理應(yīng)當(dāng)全面及時(shí)，投資收益的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效，計(jì)提投資減值準(zhǔn)備的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分恰當(dāng)。 （四）投資處置的方式和程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整。第二章 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 投資業(yè)務(wù)不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括： （一）投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)估。 （二）投資的決策與執(zhí)行。 （三）投資處置的審批與執(zhí)行。 （四）投資績(jī)效評(píng)估與執(zhí)行。 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)。辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，掌握金融、投資、財(cái)會(huì)、法律等方面的專業(yè)知識(shí)。 第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立投資授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理投資業(yè)務(wù)。 第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資類型制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，明確投資中主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的責(zé)任人員、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制措施等。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載投資業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的開展情況。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確各種與投資業(yè)務(wù)相關(guān)文件資料的取得、歸檔、保管、調(diào)閱等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理規(guī)定及相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。第三章 投資可行性研究、評(píng)估與決策控制 第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資可行性研究、評(píng)估與決策環(huán)節(jié)的控制，對(duì)投資項(xiàng)目建議書的提出、可行性研究、評(píng)估、決策等作出明確規(guī)定，確保投資決策合法、科學(xué)、合理。 企業(yè)因發(fā)展戰(zhàn)略需要，在原投資基礎(chǔ)上追加投資的，仍應(yīng)嚴(yán)格履行控制程序。 第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制投資項(xiàng)目建議書，由相關(guān)部門或人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行分析與論證，對(duì)被投資企業(yè)資信情況進(jìn)行盡職調(diào)查或?qū)嵉乜疾?，并關(guān)注被投資企業(yè)管理層或?qū)嶋H控制人的能力、資信等情況。投資項(xiàng)目如有其他投資者，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況對(duì)其他投資者的資信情況進(jìn)行了解或調(diào)查。 第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)由相關(guān)部門或人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，編制可行性研究報(bào)告，重點(diǎn)對(duì)投資項(xiàng)目的目標(biāo)、規(guī)模、投資方式、投資的風(fēng)險(xiǎn)與收益等作出評(píng)價(jià)。 第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)由相關(guān)部門或人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)可行性研究報(bào)告進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估，形成評(píng)估報(bào)告。對(duì)重大投資項(xiàng)目，必須委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)可行性研究報(bào)告進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估。 第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)股東大會(huì)（或者企業(yè)章程規(guī)定的類似權(quán)力機(jī)構(gòu)）批準(zhǔn)的年度投資計(jì)劃，按照職責(zé)分工和審批權(quán)限，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行決策審批。重大的投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司章程及相應(yīng)權(quán)限報(bào)經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)（或者企業(yè)章程規(guī)定的類似決策機(jī)構(gòu)）批準(zhǔn)。 企業(yè)可以設(shè)立投資審查委員會(huì)或者類似機(jī)構(gòu)，對(duì)達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的投資項(xiàng)目進(jìn)行初審。在初審過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)審查下列內(nèi)容： （一）擬投資項(xiàng)目是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)調(diào)控政策，是否符合企業(yè)主業(yè)發(fā)展方向和投資的總體要求，是否有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。 （二）擬訂的投資方案是否可行，主要的風(fēng)險(xiǎn)是否可控，是否采取了相應(yīng)的防范措施。 （三）企業(yè)是否具有相應(yīng)的資金能力和項(xiàng)目監(jiān)管能力。 （四）擬投資項(xiàng)目的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、收益目標(biāo)等是否能夠?qū)崿F(xiàn)，企業(yè)的投資利益能否確保，所投入的資金能否按時(shí)收回。 只有初審?fù)ㄟ^(guò)的投資項(xiàng)目，才能提交上一級(jí)管理機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行審批。第十四條 企業(yè)集團(tuán)根據(jù)企業(yè)章程和有關(guān)規(guī)定對(duì)所屬企業(yè)投資項(xiàng)目進(jìn)行審批時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取總額控制等措施，防止所屬企業(yè)分拆投資項(xiàng)目、逃避更為嚴(yán)格的授權(quán)審批的行為。第四章 投資執(zhí)行控制 第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定投資實(shí)施方案，明確出資時(shí)間、金額、出資方式及責(zé)任人員等內(nèi)容。投資實(shí)施方案及方案的變更，應(yīng)當(dāng)重新履行審批程序。 投資業(yè)務(wù)需要簽訂合同協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引――合同協(xié)議》的相關(guān)規(guī)定。 第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門的部門或人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，掌握被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況和現(xiàn)金流量，定期組織投資質(zhì)量分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向有關(guān)部門和人員報(bào)告，并采取相應(yīng)措施。 企業(yè)可以根據(jù)管理需要和有關(guān)規(guī)定向被投資企業(yè)派出董事、監(jiān)事、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或其他管理人員。 第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)派駐被投資企業(yè)的有關(guān)人員建立適時(shí)報(bào)告、業(yè)績(jī)考評(píng)與輪崗制度。 第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資收益的控制，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度對(duì)投資收益進(jìn)行核算。 對(duì)于被投資單位以股票形式發(fā)放的股利，應(yīng)及時(shí)更新賬面股份數(shù)量。 第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資有關(guān)權(quán)益證書的管理，指定專門部門或人員保管權(quán)益證書，建立詳細(xì)的記錄。未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸權(quán)益證書。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期和不定期地與投資管理部門和人員清點(diǎn)核對(duì)有關(guān)權(quán)益證書。 被投資企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)等發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得被投資企業(yè)的相關(guān)文件，及時(shí)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)，反映股權(quán)變更對(duì)本企業(yè)的影響。 第二十條 企業(yè)應(yīng)設(shè)置投資備查登記簿，記載被投資單位基本情況、動(dòng)態(tài)信息、取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值信息、歷年與被投資單位發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易情況、發(fā)放股票股利情況等。 第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地與被投資企業(yè)核對(duì)有關(guān)投資賬目，保證投資的安全、完整。 第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目減值情況的定期檢查和歸口管理，減值準(zhǔn)備的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，按照企業(yè)資產(chǎn)減值內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第五章 投資處置控制 第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資處置環(huán)節(jié)的控制，對(duì)投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等的決策和授權(quán)批準(zhǔn)程序作出明確規(guī)定。 第二十四條 投資的收回、轉(zhuǎn)讓與核銷，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行審批，并履行相關(guān)審批手續(xù)。 對(duì)應(yīng)收回的投資資產(chǎn)，要及時(shí)足額收取。 轉(zhuǎn)讓投資，應(yīng)當(dāng)由相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格，并報(bào)授權(quán)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn)；必要時(shí)，可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。 核銷投資，應(yīng)當(dāng)取得因被投資企業(yè)破產(chǎn)等原因不能收回投資的法律文書和證明文件。 第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核與投資處置有關(guān)的審批文件、會(huì)議記錄、資產(chǎn)回收清單等相關(guān)資料，確保資產(chǎn)處置真實(shí)、合法。 第二十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立投資項(xiàng)目后續(xù)跟蹤評(píng)價(jià)管理制度，對(duì)企業(yè)的重要投資項(xiàng)目和所屬企業(yè)超過(guò)一定標(biāo)準(zhǔn)的投資項(xiàng)目，有重點(diǎn)地開展后續(xù)跟蹤評(píng)價(jià)工作，并作為進(jìn)行投資獎(jiǎng)勵(lì)和責(zé)任追究的基本依據(jù)。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號(hào)籌資（征求意見稿）第一章 總 則 第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，控制籌資風(fēng)險(xiǎn)，降低籌資成本，防止籌資過(guò)程中的差錯(cuò)與舞弊，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。 第二條 本指引所稱籌資，是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，通過(guò)銀行借款或者發(fā)行股票、債券等形式籌集資金的活動(dòng)。 第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及籌資活動(dòng)的下列風(fēng)險(xiǎn)： （一）籌資活動(dòng)違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。 （二）籌資活動(dòng)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。 （三）籌資決策失誤，可能造成企業(yè)資金不足、冗余或債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理。 （四）債務(wù)過(guò)高和資金調(diào)度不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)不能按期償付債務(wù)。 （五）籌資記錄錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)處理不正確，可能造成債務(wù)和籌資成本信息不真實(shí)。 第四條 企業(yè)在建立與實(shí)施籌資活動(dòng)內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制： （一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。 （二