企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹-資料下載頁(yè)
2024-11-01 06:26本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】 芇蒞袀肄膃莄薀袇聿蒃螞肅羅蒂螄裊芄蒂蒄肁膀蒁蚆襖膆蒀蝿腿肂葿袁莁蒈薁螅芇蕆蚃羀膃薆螅螃聿薆蒅罿羅薅薇螁莃薄螀羇艿薃袂袀膅薂薂肅肁薁蚄袈莀薀螆肅芆蝕衿袆膂蠆薈肂肈芅蝕裊羄芄袃肀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄節(jié)螇羈肀芁衿螄荿芀蕿罿芅荿蟻螂膁莈螄羈肇莈薃螁肅莇蚆肆莂莆螈衿芇蒞袀肄膃莄薀袇聿蒃螞肅羅蒂螄裊芄蒂蒄肁膀蒁蚆襖膆蒀蝿腿肂葿袁莁蒈薁螅芇蕆蚃羀膃薆螅螃聿薆蒅罿羅薅薇螁莃薄螀羇艿薃袂袀膅薂薂肅肁薁蚄袈莀薀螆肅芆蝕衿袆膂蠆薈肂肈芅蝕裊羄芄袃肀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄節(jié)螇羈肀芁衿螄荿芀蕿罿芅荿蟻螂膁莈螄羈肇莈薃螁肅莇蚆肆莂莆螈衿芇蒞袀肄膃莄薀袇聿蒃螞肅羅蒂螄裊芄蒂蒄肁膀蒁蚆襖膆蒀蝿腿肂葿袁莁蒈薁螅芇蕆蚃羀膃薆螅螃聿薆蒅罿羅薅薇螁莃薄螀羇艿薃袂袀膅薂薂肅肁薁蚄袈莀薀螆肅芆蝕衿袆膂蠆薈肂肈芅蝕裊羄芄袃肀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄節(jié)螇羈肀芁衿螄荿芀蕿罿芅荿蟻螂膁莈螄羈肇莈薃螁肅莇蚆肆莂莆螈衿芇蒞袀肄膃莄薀袇聿蒃螞肅羅蒂螄裊芄
【正文】 的特征 ，是并不直接地作用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而是通過(guò)應(yīng)用控制對(duì)全部業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生影響。 2. 應(yīng)用控制 應(yīng)用控制，是指直接作用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體控制，因此亦稱(chēng)業(yè)務(wù)控制，如業(yè)務(wù)處理程序中的批準(zhǔn)與授權(quán)、審核與復(fù)核、以及為保證資產(chǎn)安全而采用的限制接近等項(xiàng)控制。這類(lèi)控制的特征，在于它們構(gòu)成了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理程序的一部分，并都具有防止和糾正一種或幾種錯(cuò)弊的作用。 按照控制地位：主導(dǎo)性控制和補(bǔ)償性控 1. 主導(dǎo)性控制 是指為實(shí)現(xiàn)某項(xiàng)控制目標(biāo)而首先實(shí)施的控制。如憑證連續(xù)編號(hào)可以保證所有業(yè)務(wù)活動(dòng)都得到記錄和反映，因此，憑證連續(xù)號(hào)對(duì)于保證業(yè)務(wù)記錄的完整性就是主導(dǎo)性控制。在正常情況下，主導(dǎo)性控制能夠防止錯(cuò)弊的發(fā)生，但如果主導(dǎo)性控制存在缺陷，不能正常運(yùn)行時(shí)，就必須有其它的控制措施進(jìn)行補(bǔ)充。 2. 補(bǔ)償性控制 就是指 能夠全部或部分彌補(bǔ)主導(dǎo)性控制缺陷的控制。就上例而言，如果憑證沒(méi)有連續(xù)編號(hào)，有些業(yè)務(wù)活動(dòng)就可能得不到記錄。這時(shí)，實(shí)施憑證、賬證、賬賬之間的嚴(yán)格核對(duì)，就可以基本上保證業(yè)務(wù)記錄的完整性，避免遺漏重大的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。因此，核對(duì)相對(duì)于憑證連續(xù)編號(hào)來(lái)說(shuō)，就是保證業(yè)務(wù)記錄完整性的一項(xiàng)補(bǔ)償性控制。 按照控制功能：預(yù)防式控制和偵察式控制 是指為防止錯(cuò)誤和非法行為的發(fā)生，或盡量減少其 發(fā)生機(jī)會(huì)所進(jìn)行的一種控制。它主要解決 如何能夠在一開(kāi)始就防止錯(cuò)弊的發(fā)生 這個(gè)問(wèn)題。例如對(duì)業(yè)務(wù)人員事先作出明確的指示和實(shí)施嚴(yán)格的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，就能避免誤解指令和發(fā)生錯(cuò)弊。 3. 偵察式控制 是指為及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)誤和非法行為或增強(qiáng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊機(jī)會(huì)的能力所進(jìn)行的各項(xiàng)控制。它主要是解決如果錯(cuò)弊仍然發(fā)生，如何查明的問(wèn)題。例如，通過(guò)賬賬核對(duì)、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，以發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤和貨物 短缺等。 按照控 制時(shí)序：原因控制、過(guò)程控制和結(jié)果控制 1. 原因控制 也稱(chēng)事先控制，是指企業(yè)單位為防止人力、物力、財(cái)力等資源在質(zhì)和量上發(fā)生偏差，而在行為發(fā)生之前所實(shí)施的內(nèi)部控制。例如領(lǐng)取現(xiàn)金支票前的核準(zhǔn)、報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用前的審批等。 2. 過(guò)程控制 也稱(chēng)事中控制，是指企業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中針對(duì)正在發(fā)生的行為所進(jìn)行的控制。例如，對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中使用材料的核算，對(duì)在制造產(chǎn)品的監(jiān)督和對(duì)加工工藝的記錄等。 也稱(chēng)事后控制，是指企業(yè)單位針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的 最終結(jié)果而采取的各項(xiàng)控制措施，例如對(duì)產(chǎn)出產(chǎn)品的質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)，產(chǎn) 品數(shù)量加以驗(yàn)收和記錄等。 內(nèi)部控制措施，無(wú)論設(shè)計(jì)的多么完美、運(yùn)行的多么好，也僅能為管理曾實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理的保證。組織的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性受到內(nèi)部控制所固有的局限性的影響。這些局限性包括：決策中可能發(fā)生的錯(cuò)誤判斷，在建立內(nèi)部控制措施時(shí)人們對(duì)成本和效益的考慮，在控制措施中由于簡(jiǎn)單的小錯(cuò)誤或失誤造成的控制中斷。此外，兩人以上的共謀，也會(huì)導(dǎo)致控制失效，管理部門(mén)也有能力逾越內(nèi)部控制系統(tǒng)。因此可以說(shuō)，內(nèi)部控制制度提供是合理的保證 。 組織目標(biāo)是由組織的宗旨決定的。它包括了具體的目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)目 標(biāo)的效率。內(nèi)部控制 是防止那些可能影響組織目標(biāo)有效率地實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素造成的損失，或者使損失降低到最低程度的，貫穿于組織各項(xiàng)活動(dòng)中的一系列行為或措施。 單純的規(guī)章制度只是一種機(jī)械的控制措施。企業(yè)雖然按照規(guī)章制度來(lái)運(yùn)行，但人是具有個(gè)人目標(biāo)、個(gè)人情感的能動(dòng)性的個(gè)體，他們可以在很大程度上影響規(guī)章制度的實(shí)施效率和效果。他們的行為可能受到其個(gè)人利益的驅(qū)使，也可能受其誤解或抵觸等情緒的驅(qū)使。因此，成功的內(nèi)部控制必須建立在充分溝通的基礎(chǔ)上。 董事會(huì) 。組成這兩個(gè)機(jī)構(gòu)須考慮的因素主要包括：成員的經(jīng)驗(yàn)；相對(duì)于管理層的獨(dú)立性；外部董事的比例；其成員參 與管理的程度；所采取措施的適宜性；對(duì)管理層提出問(wèn)題的深度和廣度；他們與內(nèi)部、外部審計(jì)人員的關(guān)系實(shí)質(zhì)。 管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 。主要考慮：對(duì)待和承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的方式；依靠文件化的政策、業(yè)績(jī)指標(biāo)以及報(bào)告體系等與關(guān)鍵經(jīng)理人員溝通；對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的態(tài)度和所采取的措施；對(duì)信息處理以及會(huì)計(jì)功能、人員所持的態(tài)度；對(duì)現(xiàn)有可選擇的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)數(shù)值估計(jì)所持有的謹(jǐn)慎或冒進(jìn)態(tài)度。 組織結(jié)構(gòu)和責(zé)任的分配與授權(quán) 組織結(jié)構(gòu) 。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是指為公司活動(dòng)提供計(jì)劃、執(zhí)行，控制和監(jiān)督職能的整體框架。具體應(yīng)考慮：組織結(jié)構(gòu)的合適性，及其提供管理企業(yè)所需 信息的溝通能力；各主管人員所負(fù)責(zé)任的適當(dāng)性；按照主管人員所擔(dān)負(fù)的責(zé)任，判斷其是否具備足夠的知識(shí)及豐富的經(jīng)驗(yàn)；當(dāng) 環(huán)境改變時(shí)，企業(yè)配合改變其組織結(jié)構(gòu)的程度；員工，尤其是負(fù)責(zé)管理及監(jiān)督職能的員工人數(shù)的充足程度。 責(zé)任的分配與授權(quán) 。強(qiáng)調(diào)對(duì)于組織內(nèi)的全部活動(dòng)要合理有效地分配職責(zé)和權(quán)限，并為執(zhí)行任務(wù)和承擔(dān)職責(zé)的組織成員特別是關(guān)鍵崗位的人員，提供和配備所需的資源并確保他們的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)與職責(zé)權(quán)限相匹配，要使所有員工知道：他們的工作行為，以及職責(zé)擔(dān)負(fù)形式和認(rèn)可方式，與達(dá)成組織目標(biāo)的聯(lián)系。 人力資源政策及實(shí)務(wù) 內(nèi)部控制是由人 來(lái)進(jìn)行并受人的因素影響，保證組織所有成員具有一定水準(zhǔn)的誠(chéng)信、道德觀和能力的人力資源方針與實(shí)踐，是內(nèi)部控制有效的關(guān)鍵因素之一。具體包括：有完善的招聘與選拔方針及操作性程序；對(duì)新員工進(jìn)行企業(yè)文化和道德價(jià)值觀的導(dǎo)向培訓(xùn)；對(duì)違反行為準(zhǔn)則的任何事項(xiàng)，制訂紀(jì)律約束與處罰措施；對(duì)業(yè)績(jī)良好的員工，制訂具有獎(jiǎng)勵(lì)和激勵(lì)作用的報(bào)酬計(jì)劃，并避免誘發(fā)不道德行為；根據(jù)階段性的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估結(jié)果，對(duì)員工予以晉升、指導(dǎo)以及獎(jiǎng)罰。
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