企業(yè)內部控制制度介紹-資料下載頁
2024-11-01 06:26本頁面
【導讀】 芇蒞袀肄膃莄薀袇聿蒃螞肅羅蒂螄裊芄蒂蒄肁膀蒁蚆襖膆蒀蝿腿肂葿袁莁蒈薁螅芇蕆蚃羀膃薆螅螃聿薆蒅罿羅薅薇螁莃薄螀羇艿薃袂袀膅薂薂肅肁薁蚄袈莀薀螆肅芆蝕衿袆膂蠆薈肂肈芅蝕裊羄芄袃肀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄節(jié)螇羈肀芁衿螄荿芀蕿罿芅荿蟻螂膁莈螄羈肇莈薃螁肅莇蚆肆莂莆螈衿芇蒞袀肄膃莄薀袇聿蒃螞肅羅蒂螄裊芄蒂蒄肁膀蒁蚆襖膆蒀蝿腿肂葿袁莁蒈薁螅芇蕆蚃羀膃薆螅螃聿薆蒅罿羅薅薇螁莃薄螀羇艿薃袂袀膅薂薂肅肁薁蚄袈莀薀螆肅芆蝕衿袆膂蠆薈肂肈芅蝕裊羄芄袃肀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄節(jié)螇羈肀芁衿螄荿芀蕿罿芅荿蟻螂膁莈螄羈肇莈薃螁肅莇蚆肆莂莆螈衿芇蒞袀肄膃莄薀袇聿蒃螞肅羅蒂螄裊芄蒂蒄肁膀蒁蚆襖膆蒀蝿腿肂葿袁莁蒈薁螅芇蕆蚃羀膃薆螅螃聿薆蒅罿羅薅薇螁莃薄螀羇艿薃袂袀膅薂薂肅肁薁蚄袈莀薀螆肅芆蝕衿袆膂蠆薈肂肈芅蝕裊羄芄袃肀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄節(jié)螇羈肀芁衿螄荿芀蕿罿芅荿蟻螂膁莈螄羈肇莈薃螁肅莇蚆肆莂莆螈衿芇蒞袀肄膃莄薀袇聿蒃螞肅羅蒂螄裊芄
【正文】 的特征 ，是并不直接地作用于企業(yè)的生產經營活動，而是通過應用控制對全部業(yè)務活動產生影響。 2. 應用控制 應用控制，是指直接作用于企業(yè)生產經營業(yè)務活動的具體控制，因此亦稱業(yè)務控制，如業(yè)務處理程序中的批準與授權、審核與復核、以及為保證資產安全而采用的限制接近等項控制。這類控制的特征，在于它們構成了生產經營業(yè)務處理程序的一部分，并都具有防止和糾正一種或幾種錯弊的作用。 按照控制地位：主導性控制和補償性控 1. 主導性控制 是指為實現(xiàn)某項控制目標而首先實施的控制。如憑證連續(xù)編號可以保證所有業(yè)務活動都得到記錄和反映，因此，憑證連續(xù)號對于保證業(yè)務記錄的完整性就是主導性控制。在正常情況下，主導性控制能夠防止錯弊的發(fā)生，但如果主導性控制存在缺陷，不能正常運行時，就必須有其它的控制措施進行補充。 2. 補償性控制 就是指 能夠全部或部分彌補主導性控制缺陷的控制。就上例而言，如果憑證沒有連續(xù)編號，有些業(yè)務活動就可能得不到記錄。這時，實施憑證、賬證、賬賬之間的嚴格核對，就可以基本上保證業(yè)務記錄的完整性，避免遺漏重大的業(yè)務事項。因此，核對相對于憑證連續(xù)編號來說，就是保證業(yè)務記錄完整性的一項補償性控制。 按照控制功能：預防式控制和偵察式控制 是指為防止錯誤和非法行為的發(fā)生，或盡量減少其 發(fā)生機會所進行的一種控制。它主要解決 如何能夠在一開始就防止錯弊的發(fā)生 這個問題。例如對業(yè)務人員事先作出明確的指示和實施嚴格的現(xiàn)場監(jiān)督，就能避免誤解指令和發(fā)生錯弊。 3. 偵察式控制 是指為及時查明已發(fā)生的錯誤和非法行為或增強發(fā)現(xiàn)錯弊機會的能力所進行的各項控制。它主要是解決如果錯弊仍然發(fā)生，如何查明的問題。例如，通過賬賬核對、實物盤點，以發(fā)現(xiàn)記賬錯誤和貨物 短缺等。 按照控 制時序：原因控制、過程控制和結果控制 1. 原因控制 也稱事先控制，是指企業(yè)單位為防止人力、物力、財力等資源在質和量上發(fā)生偏差，而在行為發(fā)生之前所實施的內部控制。例如領取現(xiàn)金支票前的核準、報銷費用前的審批等。 2. 過程控制 也稱事中控制，是指企業(yè)單位在生產經營活動過程中針對正在發(fā)生的行為所進行的控制。例如，對生產過程中使用材料的核算，對在制造產品的監(jiān)督和對加工工藝的記錄等。 也稱事后控制，是指企業(yè)單位針對生產經營活動的 最終結果而采取的各項控制措施，例如對產出產品的質量進行檢驗，產 品數(shù)量加以驗收和記錄等。 內部控制措施，無論設計的多么完美、運行的多么好，也僅能為管理曾實現(xiàn)企業(yè)目標提供合理的保證。組織的目標實現(xiàn)的可能性受到內部控制所固有的局限性的影響。這些局限性包括：決策中可能發(fā)生的錯誤判斷，在建立內部控制措施時人們對成本和效益的考慮，在控制措施中由于簡單的小錯誤或失誤造成的控制中斷。此外，兩人以上的共謀，也會導致控制失效，管理部門也有能力逾越內部控制系統(tǒng)。因此可以說，內部控制制度提供是合理的保證 。 組織目標是由組織的宗旨決定的。它包括了具體的目標和實現(xiàn)目 標的效率。內部控制 是防止那些可能影響組織目標有效率地實現(xiàn)的風險因素造成的損失，或者使損失降低到最低程度的，貫穿于組織各項活動中的一系列行為或措施。 單純的規(guī)章制度只是一種機械的控制措施。企業(yè)雖然按照規(guī)章制度來運行，但人是具有個人目標、個人情感的能動性的個體，他們可以在很大程度上影響規(guī)章制度的實施效率和效果。他們的行為可能受到其個人利益的驅使，也可能受其誤解或抵觸等情緒的驅使。因此，成功的內部控制必須建立在充分溝通的基礎上。 董事會 。組成這兩個機構須考慮的因素主要包括：成員的經驗；相對于管理層的獨立性；外部董事的比例；其成員參 與管理的程度；所采取措施的適宜性；對管理層提出問題的深度和廣度；他們與內部、外部審計人員的關系實質。 管理哲學和經營風格 。主要考慮：對待和承擔經營風險的方式；依靠文件化的政策、業(yè)績指標以及報告體系等與關鍵經理人員溝通；對財務報告的態(tài)度和所采取的措施；對信息處理以及會計功能、人員所持的態(tài)度；對現(xiàn)有可選擇的會計準則和會計數(shù)值估計所持有的謹慎或冒進態(tài)度。 組織結構和責任的分配與授權 組織結構 。企業(yè)的組織結構是指為公司活動提供計劃、執(zhí)行，控制和監(jiān)督職能的整體框架。具體應考慮：組織結構的合適性，及其提供管理企業(yè)所需 信息的溝通能力；各主管人員所負責任的適當性；按照主管人員所擔負的責任，判斷其是否具備足夠的知識及豐富的經驗；當 環(huán)境改變時，企業(yè)配合改變其組織結構的程度；員工，尤其是負責管理及監(jiān)督職能的員工人數(shù)的充足程度。 責任的分配與授權 。強調對于組織內的全部活動要合理有效地分配職責和權限，并為執(zhí)行任務和承擔職責的組織成員特別是關鍵崗位的人員，提供和配備所需的資源并確保他們的經驗和知識與職責權限相匹配，要使所有員工知道：他們的工作行為，以及職責擔負形式和認可方式，與達成組織目標的聯(lián)系。 人力資源政策及實務 內部控制是由人 來進行并受人的因素影響，保證組織所有成員具有一定水準的誠信、道德觀和能力的人力資源方針與實踐，是內部控制有效的關鍵因素之一。具體包括：有完善的招聘與選拔方針及操作性程序；對新員工進行企業(yè)文化和道德價值觀的導向培訓；對違反行為準則的任何事項，制訂紀律約束與處罰措施；對業(yè)績良好的員工，制訂具有獎勵和激勵作用的報酬計劃，并避免誘發(fā)不道德行為；根據(jù)階段性的業(yè)績評估結果，對員工予以晉升、指導以及獎罰。
公司管理相關推薦
鄂ICP備17016276號-1