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企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹-展示頁(yè)

2024-11-13 06:26本頁(yè)面
  

【正文】 評(píng)估以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性,這種做法可評(píng)估持續(xù)性監(jiān) 督程序。持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中發(fā)生,它包括例行的管理和監(jiān)督活動(dòng),以及其他員工為履行其職務(wù)所采取的行動(dòng) 。監(jiān)督活動(dòng)由持續(xù)監(jiān)督、個(gè)別評(píng)估所組成,其可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運(yùn)作。內(nèi)部溝通需要做到:所有的員工,特別是那些負(fù)有重要營(yíng)業(yè)責(zé)任或財(cái)務(wù)管理責(zé)任的員工,除了得到用以管理其負(fù)責(zé)活動(dòng)的重要資料以外,還應(yīng)當(dāng)?shù)玫絹?lái)自最高管理層需謹(jǐn)慎承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任的清楚信息;必須讓每個(gè)人清楚的知道個(gè)人所擔(dān)負(fù)的特定任務(wù),了解內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)規(guī)定、它們?nèi)绾紊?,以及他(她)在控制系統(tǒng)中所扮演的角色及所承擔(dān)的責(zé)任;員工在其執(zhí)行任務(wù)時(shí),一旦有非預(yù)期的事項(xiàng)發(fā)生,除了要 注意該事項(xiàng)本身之外,還應(yīng)當(dāng)注意導(dǎo)致該事項(xiàng)發(fā)生的原因,如此才有辦法辨認(rèn)潛在缺失,采取行動(dòng),并預(yù)防再度發(fā)生;員工必須知道他(她)所負(fù)責(zé)的活動(dòng)是怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)的;員工必須擁有在組織中向上溝通重要信息的方法。,通過(guò)溝通,使員工能夠知悉其營(yíng)業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告及遵循法律的責(zé)任。企業(yè)溝通包括內(nèi)部溝通和外部溝通。外部溝通應(yīng)做到:顧客和供應(yīng)商能經(jīng)過(guò)開(kāi)放的溝通管道輸入重要的信息;與相關(guān)的外部團(tuán)體溝通,以便獲悉關(guān)于本企業(yè)內(nèi)部控制功能的重要信息;外部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)、相關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題及控制系統(tǒng)審計(jì)后,可以提供給管理階層及董事會(huì)重要的控制信息;政府主要機(jī)關(guān)(如:銀行或保險(xiǎn)機(jī)關(guān))所報(bào)道的復(fù)核或檢查的結(jié)果,可以有效的彌補(bǔ)控制 的缺失 監(jiān)督 整個(gè)內(nèi)部控制制度過(guò)程,包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和控制措施,本身都必須處于監(jiān)控中,并根據(jù)具體的情況進(jìn)行及時(shí)的動(dòng)態(tài)調(diào)整,以提高內(nèi)部控制的準(zhǔn)確、有效性和控制效率。 持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)。 個(gè)別評(píng)估。評(píng)估的范圍和頻率,按風(fēng)險(xiǎn)的大小及控制的重要性而定。內(nèi)部控制的缺失應(yīng)由下往上報(bào)告,某些缺失應(yīng)報(bào)告給高層管理階層及董事會(huì)知道。即在橫向關(guān)系上,至少要由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門(mén)或人員辦理以使該部門(mén)或人員的工作接受另一個(gè)部門(mén)或人員的檢查和制約 。其理論 根據(jù)是在相互牽制的關(guān)系下,幾個(gè)人發(fā)生同一誤弊而不被發(fā)現(xiàn)的概率,是每個(gè)人發(fā)生該項(xiàng)舞弊的概率的連乘積,因而將降低誤差率。 是指在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,各部門(mén)或人員必須相互配合,各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步,各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密街接,從而避免扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象,減少矛盾和內(nèi)耗,以保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的連續(xù)性和有效性。貫徹這一原則,尤其要求避免只管牽制舞弊而不顧辦事效率的機(jī)械做法,而必須做到既相互牽制又相 互協(xié)調(diào),從而在保證質(zhì)量提高效率的前提下完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)。崗位工作程式化,要求做到事事有人管,人人有專(zhuān)職,辦事有標(biāo)準(zhǔn),工作有檢查,以此定獎(jiǎng)罰,以增加每個(gè)人的事業(yè)心和責(zé)任感,提高工作質(zhì)量和效率。因此,在實(shí)行內(nèi)部控制花費(fèi)的成本和由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益 之間要保持適當(dāng)?shù)谋壤?,也就是說(shuō),因?qū)嵭袃?nèi)部控制所花費(fèi)的代價(jià)不能超過(guò)由此而獲得的效益,否則應(yīng)舍棄該項(xiàng)控制措施。換言之,各項(xiàng)控制要素、各業(yè)務(wù)循環(huán)或部門(mén)的子控制系統(tǒng),必須有機(jī)構(gòu)成為企業(yè)內(nèi)部控制的整體架構(gòu)。 整體結(jié)構(gòu)原則內(nèi)部控制的局限主要表現(xiàn)在 : 高層管理者自我違規(guī)操作: 內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營(yíng)私舞弊等,導(dǎo)致內(nèi)部控制失去應(yīng)有 的控制效能。 控制執(zhí)行人員責(zé)任性不強(qiáng): 內(nèi)部人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求,影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。 異?;顒?dòng)超出設(shè)計(jì)范圍: 對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),原有的控制可能不適用。 二、財(cái)務(wù)控制 制度目的 * 明確公司財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制職能,界定財(cái)務(wù)部門(mén)在這些業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中的控制環(huán)節(jié)、以及采取的控制手段與方法,從而加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)收支管理。 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是從財(cái)務(wù)的角度對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督控制,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的 “ 監(jiān)控器 ” 職能 。 建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng),強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理,確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行。 規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。 以會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)為對(duì)象 ,規(guī)定會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循的原則、方法和程序,以保證會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性。 以流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)為對(duì)象 ,規(guī)定資產(chǎn)購(gòu)入、驗(yàn)收、保管、維護(hù)、領(lǐng)用等部門(mén)和環(huán)節(jié)的職責(zé)、權(quán)限、手續(xù)和 程序,以保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。 以負(fù)債和所有者權(quán)益為對(duì)象 ,控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。 職務(wù)分工控制 * 各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序應(yīng)有合理分工。 授權(quán)批準(zhǔn)控制 * 一般授權(quán)與特殊授權(quán) ?授權(quán)代理人 業(yè)務(wù)記錄控制 * 原始記錄 ?憑證傳遞 ?會(huì)計(jì)核算 ?記錄核對(duì)(財(cái)物 流程) 人員素質(zhì)控制 * 職責(zé) ?培訓(xùn) ?考核 ?獎(jiǎng)懲 ?職務(wù)輪換 三、企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系 通常情況下,應(yīng)該包括下列于控制系統(tǒng) (一)內(nèi)部控制的劃分 (1)現(xiàn)金控制系統(tǒng) (2)銀行存款控制系統(tǒng) (1)采購(gòu)控制系統(tǒng) (2)存儲(chǔ)控制系統(tǒng) (3)領(lǐng)發(fā)控制系統(tǒng) (1)工資費(fèi)用控制系統(tǒng) (2)生產(chǎn)費(fèi)用控制系統(tǒng) (3)產(chǎn)品成本控制系統(tǒng) (1)銷(xiāo)售 (非托收承付 )控制系統(tǒng) (2)銷(xiāo)售 (托收承付 )控制系 統(tǒng) (二)內(nèi)部控制的劃分 (1)固定資產(chǎn)購(gòu)置控制系統(tǒng) (2)固定資產(chǎn)退出控制系統(tǒng) (3)固定資產(chǎn)折舊控制系統(tǒng) 6..投資控制系統(tǒng) (1)短期投資控制系統(tǒng) (2)長(zhǎng)期投資控制系統(tǒng) (1)銷(xiāo)售利潤(rùn)控制系統(tǒng) (2)營(yíng)業(yè)外收支控制系統(tǒng) (3)利潤(rùn)分配控制系統(tǒng) ( 1)信息處理控制系統(tǒng) ( 2) 預(yù)算控制、物流管理、人力資源政策 (三)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)步驟 設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的步驟,主要是確定控制目標(biāo),整合控制流程, 鑒別控制環(huán)節(jié),確定控制措施,最終以流程圖或調(diào)查表的形成加以體現(xiàn)。在實(shí)際工作中,
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