現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度探討-資料下載頁
2025-04-17 23:53本頁面
【正文】 ，為了防止這些損失，支付一些成本對(duì)資產(chǎn)和記錄實(shí)施必要的保護(hù)還是十分必要的。(5)績效考評(píng) 財(cái)務(wù)部定期舉行績效考評(píng)會(huì)議，作為對(duì)財(cái)務(wù)部工作目標(biāo)完成情況的事后控制，不僅可以總結(jié)一定時(shí)期的工作成果，同時(shí)也是發(fā)現(xiàn)問題、改進(jìn)工作的過程。通過績效考評(píng)，配合一些必要的獎(jiǎng)懲措施，將整個(gè)財(cái)務(wù)部的工作目標(biāo)與個(gè)人工作目標(biāo)緊密地聯(lián)系在一起，財(cái)務(wù)部的工作目標(biāo)將通過個(gè)人工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而達(dá)到，即整個(gè)團(tuán)隊(duì)的成功才是整個(gè)部門或公司的成功。 (6)獨(dú)立稽核人都有可能由于偶然疏忽發(fā)生錯(cuò)誤，為了避免此類錯(cuò)誤的發(fā)生，每一個(gè)人完成的工作將由與此工作沒有直接關(guān)系的另一個(gè)人或部門進(jìn)行驗(yàn)證、審核。比如，手工發(fā)票、工資計(jì)算表、成本計(jì)算單等的正確性審核；銀行存款余額調(diào)節(jié)表、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、存貨盤點(diǎn)表等與會(huì)計(jì)記錄的比較，都對(duì)防止會(huì)計(jì)差錯(cuò)的發(fā)生有利。 針對(duì)信息系統(tǒng)的控制活動(dòng)信息系統(tǒng)已成為現(xiàn)代企業(yè)管理不可或缺的部分，隨著電子商務(wù)的發(fā)展，信息系統(tǒng)的作用越來越重要。在信息系統(tǒng)的日常使用中，主要通過權(quán)限控制、數(shù)據(jù)錄入／輸出控制、手工憑證的控制等方式進(jìn)行。(四)建立廣泛的信息與交流信息與交流，就是向企業(yè)內(nèi)各級(jí)主管部門(人員)、其它相關(guān)人員，以及企業(yè)外的有關(guān)部門(人員)及時(shí)提供信息，通過信息交流，使企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，知道其所承擔(dān)的責(zé)任，并及時(shí)取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息。在信息方面，要注意內(nèi)部信息和外部信息的搜集和整理；在交流方面也要注意內(nèi)部和外部信息的交流渠道和方式；在信息技術(shù)的發(fā)展中注意控制信息系統(tǒng)。要建立一個(gè)廣泛而有效的信息與交流系統(tǒng)，應(yīng)該遵循以下原則：一個(gè)有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要充分的和全面的內(nèi)部財(cái)務(wù)、經(jīng)營和遵從方面的數(shù)據(jù)，以及關(guān)于外部市場與決策相關(guān)的事件和條件的信息。這些信息應(yīng)當(dāng)可靠、及時(shí)、可獲，并能以前后一致的形式規(guī)范地提供使用。有效的內(nèi)控需要建立可靠的信息系統(tǒng)，涵蓋公司的全部重要活動(dòng)。有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要有效的交流渠道，確保所有員工充分理解和堅(jiān)持現(xiàn)行政策和程序，影響他們的職責(zé)，并確保其它的相關(guān)信息傳達(dá)到應(yīng)被傳達(dá)到的人員。 (五)加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審監(jiān)督與評(píng)審是經(jīng)營管理部門對(duì)內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對(duì)內(nèi)控的再監(jiān)督與再評(píng)價(jià)活動(dòng)的總稱。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。監(jiān)督評(píng)審可以是持續(xù)性的或分別單獨(dú)的，也可以是兩者結(jié)合起來進(jìn)行的。主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評(píng)審程序的合理性、對(duì)內(nèi)控缺陷的報(bào)告和對(duì)政策程序的調(diào)整等等。在監(jiān)督評(píng)審活動(dòng)和缺陷的糾正方面應(yīng)當(dāng)遵循下述原則：應(yīng)當(dāng)不斷地在日常工作中監(jiān)督評(píng)審內(nèi)控的總體效果。對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督評(píng)審應(yīng)當(dāng)是公司日常活動(dòng)的一部分。 對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)審要獨(dú)立進(jìn)行，配備稱職和得力的人員，應(yīng)得到適合的培訓(xùn)，內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)審的一部分，應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或其審計(jì)委員會(huì)直接報(bào)告工作。不論是經(jīng)營層或是其它控制人員發(fā)現(xiàn)了內(nèi)控的缺陷，都應(yīng)當(dāng)及時(shí)地向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告，并使其得到果斷處理，要樹立全員控制意識(shí)，幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性建議，實(shí)現(xiàn)組織預(yù)期達(dá)到的內(nèi)控水平。11 /
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