【正文】 2) 編制憑證。會計部門收到有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)原始憑證后，由會計主管人員或指定的分管會計負責進行審核。支付采購貨款，要由采購員簽字， 采購部門負責人審簽等。例如，企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金，要由出納員 在現(xiàn)金支票上注明款項用途，并簽章 。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在現(xiàn)金收支原始憑證上簽字，必要時填清業(yè)務(wù)內(nèi)容、用途。收進職工的交款，要以開出的收款收據(jù)副聯(lián)作為收款的證明；支出采購費用或收入銷售貨款，要以發(fā)票正聯(lián)或副聯(lián)作為收付款項的證明。發(fā)生現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，必須填制或取得原始憑證，作為收付現(xiàn)金的書面證明。 (2)控制流程 結(jié)合現(xiàn)金收支和核算程序，我們將其控制流程整合為 : 授予權(quán)限。 4) 保證現(xiàn)金核算真實合法。 3) 保證現(xiàn)金存儲安全完整。 2) 保證現(xiàn)金結(jié)算及時適當。 (1)控制目標 根據(jù) 《 現(xiàn)今管理暫行條例 》 和有關(guān)財務(wù)制度，管理現(xiàn)金主要應(yīng)實現(xiàn)下列目標 : 1) 保證現(xiàn)金收支正確合法。企業(yè)非出納人員不能經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。 下文以現(xiàn)金控制系統(tǒng)為本進行說明 ： 貨幣資金業(yè)務(wù)概述 貨幣資金業(yè)務(wù)常見弊端 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點 現(xiàn)金控制系統(tǒng)的設(shè)計流程 四、貨幣資金業(yè)務(wù)概述 貨幣資金業(yè)務(wù)常見弊端 截留各 種現(xiàn)金收入 挪用資金 虛報冒領(lǐng) 出借帳號（洗錢） 現(xiàn)金超額存放 白條抵庫 非法違規(guī)出借 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點 1．貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)分離 2．資金預(yù)算控制 3．庫存現(xiàn)金控制 4．銀行存款控制 5．財務(wù)印章控制 6．定額備用金控制 （一）、現(xiàn)金控制系統(tǒng) 企業(yè)必須按照國家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度，加強現(xiàn)金管理， 并 接受銀行監(jiān)督。 （四）貨幣資金內(nèi)部控制 下面僅以貨幣資金的內(nèi)部控制為例對如何設(shè)計內(nèi)部控制進行演示。以上兩個控制點的差異，說明由于其控制的業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，所要實現(xiàn)的控制目標不同，因而相匹配的控 制措施也不相同。(4)簽字或蓋章 。(2)填制或取得結(jié)算憑證 。(3)部門負責人審核該憑證并簽章批準等控制措施。如現(xiàn)金控制系統(tǒng)中的 審批 控制點，就設(shè)有 :(1)主管人員授權(quán)辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù) 。 控制點的功能，是通過設(shè)置具體的控制技術(shù)和手續(xù)而實現(xiàn)的。需要說明的是，關(guān)鍵控制點和一般控制點在一定條件下是可以相互轉(zhuǎn)化的。如材料采購業(yè)務(wù)中的 驗收 控制點，對于保證材料采購業(yè)務(wù)的完整性、實物安全性等控制目標都起著重要的保障作用，因此是材料采購控制系統(tǒng)中的關(guān)鍵控制點 。那些在 業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)揮作用最大，影響范圍最廣，甚至決定全局成效的控制點，對于保證整個業(yè)務(wù)活動的控制目標具有至關(guān)重要的影響，即為關(guān)鍵控制點 。 實現(xiàn)控制目標，主要是控制容易發(fā)生偏差的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)?？刂屏鞒?，通常同業(yè)務(wù)流程相吻合，主要由控制點組成。因此，設(shè)計內(nèi)部控制，首先應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟活動的內(nèi)容特點和管理要求提煉內(nèi)部控制目標，然后據(jù)以選擇具有相應(yīng)功能的內(nèi)部控制要素，組成該控制系統(tǒng)。 控制目標，既是管理經(jīng)濟活動的基本要求，又是實施內(nèi)部控制的最終目的，也是評價內(nèi)部控制的最高標準。說明 * 不相容職務(wù)應(yīng)嚴格分工。 （ 1）內(nèi)部財務(wù)控制的方法 崗位職務(wù)分工 不相容職務(wù)的分離原則 * 若干個職務(wù)崗位如由一個人（部門）辦理，可能發(fā)生錯弊并可能掩蓋錯弊，對這些職務(wù)應(yīng)當分離。如材料驗收及限額領(lǐng)用控制制度、產(chǎn)成品入庫和出庫 控制制度、資產(chǎn)定期清查制度等。如填制和審核會計憑證制度、復(fù)式記帳方法、財產(chǎn)定期盤存、會計稽核檢查等。 內(nèi)部財務(wù)控制的內(nèi)容 以企業(yè)經(jīng)濟活動為對象 ，規(guī)定經(jīng)濟活動必須遵守的方針、政策，以及控制經(jīng)濟活動的方法、措施和程序，以保證經(jīng)濟活動的合法性和有效性。 堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保 護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。 內(nèi)部財務(wù)控制的目標 形成科學(xué)的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。 部財務(wù) 控制工作的總體任務(wù)內(nèi)： * 通過在公司經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)活動過程中建立有效的財務(wù)控制體系，協(xié)助總經(jīng)理對業(yè)務(wù)活動的財務(wù)性管理，充分發(fā)揮財務(wù)部的監(jiān) 督職能作用。臨時控制若不及時會影響內(nèi)部控制的作用。 成本效益考慮 ： 成本效益問題。 控制執(zhí)行人員串通舞弊： 內(nèi)部人員相互串通作弊導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用。這就要求，各子系統(tǒng)的具體控制目標，必須對應(yīng)整體控制系統(tǒng)的一般目標。 企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息 與溝通、監(jiān)督五項要素，并覆蓋各項業(yè)務(wù)和部門。 貫徹成本效益原則，即要求企業(yè)力爭以最小的控制成本取得最 大的控制效果。 程式定位原則，是指企業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)各崗位業(yè)務(wù)性質(zhì)和人員要求，相應(yīng)地賦予作業(yè)任務(wù)和職責權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀律規(guī)則和檢查標準，以使職、責、權(quán)、利相結(jié)合。協(xié)調(diào)配合原則，是對相互牽制原則的深化和補充。需要分離的職責，主要是 :授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對。在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。 一、 內(nèi)部控制的設(shè)計原則 是指一項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，必須分配給具有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的職位，分別完成。 報告缺陷。盡管持續(xù)監(jiān)督程序可以有效的評價內(nèi)部控制體系，但企業(yè)有時需要組織例外