【正文】 部會計控制中，特別要注意單位高層管理人員越權(quán)行使職能的行為。對于串通舞弊，各單位要加強對員工的政治思想道德教育，加強法制教育，提高他們的思想覺悟和法制觀念，培養(yǎng)他們的職業(yè)道德。同時，還要實行不定期的崗位輪換制，不讓同一個人在同一個崗位長久待下去；發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，通過定期或不定期進行審計等措施，把串通舞弊控制在最低的程度。對于制度滯后，各個單位要根據(jù)內(nèi)、外部環(huán)境的變化，不斷地調(diào)整內(nèi)部會計控制的程序、方法、內(nèi)容，不斷的完善內(nèi)部會計控制，使之適應單位的經(jīng)營管理與發(fā)展變化。對于可以預期的變化，應盡快制定相應的內(nèi)部會計制度。五、結(jié)論對于中小企業(yè)來說，建立完整的內(nèi)部控制制度、強化內(nèi)部管理是會計法的基本要求，提出建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施是今后完善改革發(fā)展的關(guān)鍵。完善企業(yè)內(nèi)部控制已成為當前各界關(guān)注的話題之一。我國的中小企業(yè)越來越多，管理中存在很多的困難，因此，我們必須充分認清中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的各種問題及其原因。逐步解決存在的問題，只有建立完善的內(nèi)部控制制度，提高中小企業(yè)的內(nèi)部管理水平，才能提高中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，經(jīng)濟才能得到更快速地發(fā)展。參考文獻[1] 楊承亮．淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對策[J]．科技創(chuàng)業(yè)月刊．2010（10）[2] 蔡蔚薪．淺議完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施及建議[J]．廈門科技．2010（3）[3] 吳會茹．試論我國中小企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理[J]．佳木斯大學社會科學學報．2011（6）[4] 袁肅．中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境研究[J]．市場研究．2008（5）：4445[5] 趙金哲．我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及對策[J]．財經(jīng)界．2010(04)第五篇：我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀研究我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀研究班級：11會本24班 姓名：萬文東 學號：2011102022423摘要 中小企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主要參與者，對確保我國國民經(jīng)濟適度增長、緩解就業(yè)壓力、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等具有重要的意義，在活躍市場和促進國民經(jīng)濟發(fā)展中起著不可替代的作用。盡管中小企業(yè)發(fā)展迅速,但同時我們看到許多中小企業(yè)的壽命并不長，其原因有很多，其中內(nèi)部控制不健全或缺失是一個非常關(guān)鍵的因素。企業(yè)內(nèi)部控制制度的是否健全，是否嚴格執(zhí)行，是企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵。因此，中小企業(yè)要想健康持續(xù)發(fā)展,必須重視內(nèi)部控制制度的建設和執(zhí)行。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；問題；對策一、研究背景當今，我國中小企業(yè)占注冊企業(yè)總數(shù)的95％，中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟的發(fā)展與社會的穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用，完善和加強中小企業(yè)的內(nèi)部控制具有與大企業(yè)同等重要的意義。然而在發(fā)展過程中，一些中小企業(yè)存在著內(nèi)部管理薄弱、經(jīng)濟效益較差的現(xiàn)象。其主要原因是沒有建立和完善內(nèi)部控制制度，致使其經(jīng)濟發(fā)展受到嚴重的制約。因此，加強中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設是促進企業(yè)健康發(fā)展、良性循環(huán)的重要途徑。二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析對內(nèi)部控制的重要性認識不足很多中小企業(yè)都處于發(fā)展之中，其管理層更關(guān)注的是企業(yè)的擴張問題，重生產(chǎn)、輕管理，重開發(fā)，輕內(nèi)部控制的現(xiàn)象比較嚴重，對內(nèi)部控制的重要性認識不足，反而會認為內(nèi)部控制束縛了自己的手腳。此外，中小企業(yè)規(guī)模往往比較小，管理上出現(xiàn)的問題還不足以引起管理層的注意。內(nèi)部控制制度缺失或不完善（1）、會計機構(gòu)與會計人員設置不符合會計規(guī)范，會計人員綜合素質(zhì)偏低 由于中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小、員工較少，有的企業(yè)干脆不設會計機構(gòu)，有的即使設置但也是層次不清，分工不明確，有的企業(yè)會計兼任出納或保管員。在會計人員的任用上，有的會計人員無證上崗，有的會計人員知識結(jié)構(gòu)老化、專業(yè)水平較低，使得許多理論上完善的會計方法與會計技術(shù)無法實施。中小企業(yè)常見的做法是任用自己的親屬，完全依領(lǐng)導的意愿做賬，很大一部分企業(yè)及其領(lǐng)導為了達到某種目的，故意歪曲財務報表信息。（2）、財產(chǎn)清查沒有形成制度清查期限不明確，清查程序不規(guī)范，企業(yè)資產(chǎn)長期不對賬，不盤點，既造成了會計信息失真，又為一些別有用心的人提供了可乘之機。（3）、資產(chǎn)安全完整系數(shù)低中小企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊?。旱谝?、對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有的中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應付經(jīng)營急需的資金．陷入財務困境。第二、應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現(xiàn)或形成果賬。第三、存貨控制薄弱，造成資金呆滯。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。第四、重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費嚴重。風險意識差由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風險不斷加大。然而從我國中小企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風險意識并沒有提到應有的高度。企業(yè)管理人員的思想意識中沒有經(jīng)營風險的概念，更缺乏有效的風險防范管理機制，因此企業(yè)抗風險能力較差。缺乏有效的監(jiān)督機制會計的日?？刂埔蕾囉跁嫷娜粘１O(jiān)督，內(nèi)部會計監(jiān)督要求會計人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)常干預會計工作，會計人員受到管理者干預或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監(jiān)督職能無法履行。要保證內(nèi)部控制的有效性，監(jiān)督是必不可少的。監(jiān)督包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督一般通過內(nèi)部審計來實現(xiàn)，但是中小企業(yè)的內(nèi)部審計的監(jiān)督效果卻不盡人意。一方面，內(nèi)部審計部門缺乏足夠的獨立性；另一方面，審計的范圍狹窄，大部分的內(nèi)審機構(gòu)把重點放在對財務收支的監(jiān)督上，不重視對內(nèi)部控制執(zhí)行情況的評價和完善。外部監(jiān)督具體包括社會監(jiān)督(主要是注冊會計師的外部審計監(jiān)督)、輿論監(jiān)督和司法監(jiān)督。但是，由于信息的不透明，對中小企業(yè)的外部監(jiān)督往往有很高的監(jiān)督成本，致使內(nèi)部控制失去了有效執(zhí)行的外在壓力。三、解決辦法完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境環(huán)境包括員工的誠實性和道德觀、員工的勝任能力、管理者的管理哲學和經(jīng)營風格、組織結(jié)構(gòu)、授予權(quán)利和責任的方式、人力資源政策和實施等?？刂骗h(huán)境構(gòu)成了一個單位的氛圍。首先，中小企業(yè)全體員工尤其是管理層應當樹立內(nèi)部控制理念。內(nèi)部控制能否有效關(guān)鍵看中小企業(yè)員工有沒有內(nèi)部控制觀念，特別是看管理層是否重視內(nèi)部控制制度。其次，完善中小企業(yè)和成員中小企業(yè)的中小企業(yè)治理。再次，加強人力資源投資，提高員工素質(zhì)。最后，建立積極向上的中小企業(yè)文化。強化風險意識，增強企業(yè)競爭力隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展．經(jīng)濟全球化的形成，企業(yè)將面臨更加激烈的市場競爭環(huán)境。中小企業(yè)一般沒有投資的風險，但存在著較大的經(jīng)營風險。中小企業(yè)產(chǎn)品單一，資金不雄厚，抵抗風險的能力較差，企業(yè)管理者風險意識普遍淡薄，生產(chǎn)經(jīng)營的許多方面都會受到來自企業(yè)內(nèi)外諸多因素的影響，具有較大的不確定性。如原材料供應、產(chǎn)品的銷售市場情況的變化，以及不可預見的自然因素的變化等都會給企業(yè)的經(jīng)營帶來很大風險，中小企業(yè)更有必要強化風險意識，通過風險預警、風險識別、風險評估等措施，對財務風險和經(jīng)營風險進行防范和控制，在未來企業(yè)激烈的競爭中求得生存和發(fā)展。加強對內(nèi)部控制過程的監(jiān)督加強對中小企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過程的監(jiān)督，建立內(nèi)部審計、外部獨立審計和政府審計三者緊密結(jié)合的有效的監(jiān)督模式。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮監(jiān)督作用的一個重要組成部分，是對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督的一種監(jiān)督形式，是對內(nèi)部控制的再控制。向外部人員公布企業(yè)內(nèi)部控制制度是否有效的報告，會加大公司管理層制定內(nèi)部控制制度的壓力，從而可以改進內(nèi)部控制，提高對外報告的會計信息的質(zhì)量，進而保護投資者的利益。通過利用國家審計機關(guān)的權(quán)威性和監(jiān)督作用從而有效規(guī)范內(nèi)部控制的重要途徑之一是對內(nèi)都控制觀念的確認，以及制定法規(guī)來規(guī)定企業(yè)創(chuàng)建內(nèi)部審計單位，并把它作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵部分，定期或不定期地對中小企業(yè)內(nèi)部控制制度進行評價。加強人員的配合我們已經(jīng)知道，企業(yè)內(nèi)部控制貫穿于整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程，是由企業(yè)的治理層、管理層和所有員工共同完成的。由于在前面講到控制環(huán)境時我們已經(jīng)對企業(yè)治理層的配合進行了強調(diào)，所以在這里我們把重點放在企業(yè)管理者和普通員工上。一方面，在人員的選擇上，要擺脫原來多數(shù)中小企業(yè)采用的任人唯親的選人用人方式。人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設置的各個崗位，必須要有能履行其職責的人來擔任。要根據(jù)崗位選擇合格的人才，并不斷培養(yǎng)適合自身的人才。對于企業(yè)內(nèi)部缺少的關(guān)鍵崗位人才，要依靠外聘手段挑選能力突出、經(jīng)驗豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智，這對企業(yè)經(jīng)營效率效果的提高和發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)有極大的促進作用。另一方面，企業(yè)要使內(nèi)部控制變成一個全員參與的大項目，要定期對員工進行內(nèi)控知識的教育，使每一個員工都有企業(yè)再小都應在內(nèi)部控制制度的約束下開展經(jīng)營活動的觀念，都有內(nèi)部控制制度的概念和意識，知道自己的一舉一動都要受到內(nèi)部控制制度的牽制和制約。四、結(jié)束語內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要手段, 建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制是深化企業(yè)改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵。完善企業(yè)內(nèi)部控制,已成為當前各界關(guān)注的話題之一。不過,應當指出的是,內(nèi)部控制的加強不是短期內(nèi)就能完成的,也不是單靠企業(yè)自身的努力就可以達到的。我國的中小企業(yè)越來越多，管理中存在很多的困難，因此，我們必須充分認清中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的各種問題及其原因。從平時的管理中多注意總結(jié)，逐步解決存在的問題，只有提高了中小企業(yè)的內(nèi)部管理水平，才能提高中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，經(jīng)濟得到了快速發(fā)展，企業(yè)勢必會有一個美好的未來。綜上所述，中小企業(yè)內(nèi)部控制是一個全方位的整體，貫穿于整個企業(yè)的各個方面。要建立完善的內(nèi)部控制制度，需要各相關(guān)人員和部門的相互配合，只有這樣，才能最大限度地改變目前中小企業(yè)內(nèi)部控制制度弱化的問題，使中小企業(yè)健康、有序地發(fā)展。參考文獻[1]鄭洪濤，張穎：《企業(yè)內(nèi)部控制學》，東北財經(jīng)大學出版社。[2]李德法：《試論中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策》[J]，中國市場。[3]梁 悠：《淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策》[J]，上海立信會計出版社。[4]趙寶卿：《內(nèi)部控制制度設計》[M]，上海復旦大學出版社。