【正文】 促使企業(yè)管理層利益與企業(yè)長遠利益趨于一致，是內(nèi)部控制發(fā)揮其效能的關(guān)鍵。而我國企業(yè)對管理人員往往缺乏科學的評價機制和合理的激勵政策，一旦內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞，企業(yè)管理人員從損害公司利益的行為中所能夠獲得的效用遠大于從公司利潤中獲取的剩余索取權(quán)時，企業(yè)的內(nèi)部人控制問題便會自然凸顯出來。我國國有企業(yè)的廠長經(jīng)理等企業(yè)經(jīng)營管理人員幾乎全部來自于上級任命，造成管理人員不對企業(yè)負責、只對上級領(lǐng)導負責，而上級部門對國有企業(yè)經(jīng)營管理人員往往只是采用一些簡單的經(jīng)濟指標來評價考核，無法真實反映經(jīng)濟管理人員實際為企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益。這種基于行政體制下的人事制度，對國有企業(yè)不僅不是一種有效的激勵制度，反而會促使部分國有企業(yè)經(jīng)營管理人員濫用權(quán)力牟取私利，同時提供虛假會計信息以滿足上級的考核指標。（作者：3COME未知本文來源于爬蟲自動抓取，如有侵犯權(quán)益請聯(lián)系service@立即刪除）第五篇：完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的分析完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的分析［摘要］：內(nèi)部控制制度是企業(yè)健康、有序發(fā)展的基石 ,它作為一種先進的內(nèi)部管理方法已經(jīng)被企業(yè)廣泛采用 ,在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中發(fā)揮著越來越重要的作用。企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善與否以及執(zhí)行情況的好壞 ,直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗、生死存亡。在市場競爭日益激烈的環(huán)境中,只有不斷提高企業(yè)管理水平,保證內(nèi)部控制機制的正常運行 ,才能使企業(yè)在市場 競爭中不斷開拓發(fā)展。我們要借鑒世界先進企業(yè)內(nèi)控建設的經(jīng)驗 ,結(jié)合我國企業(yè)內(nèi)控的實際情況和具體國情 ,開拓我國現(xiàn) 代企業(yè)內(nèi)部控制管理的新領(lǐng)域 ,不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。［關(guān)鍵詞］：內(nèi)部控制；完善內(nèi)部控制；會計控制；預算；風險一、什么是內(nèi)部控制所謂內(nèi)部控制制度，就是指企業(yè)為了保護財產(chǎn)物質(zhì)的安全完整，確保會計信息的準確可靠，貫徹管理方針，提高經(jīng)營效率，以職責分工為基礎(chǔ)所設計實施的對企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟業(yè)務活動進行制約和協(xié)調(diào)的一種內(nèi)部管理制度。內(nèi)部控制制度按其控制的范圍和控制的手段，可基本上劃分為兩大類，一類稱為控制，另一類稱為內(nèi)部管理體制控制。我國在獨立審計準則中將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務活動的有效進行 ,保證資料的安全和完整 , 防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊 ,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序 , 由控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序組成。二、內(nèi)部控制的目標內(nèi)部控制的基本目標是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營信息和財務報告的可靠性。內(nèi)部控制由若干具體政策、制度和程序所組成 ,它們首先是為了實現(xiàn)管理層的經(jīng)營方針和目標而設計的。內(nèi)部控制可以說滲透于一個單位經(jīng)營活動的各個方面 ,只要單位內(nèi)存在經(jīng)營活動和經(jīng)營管理的環(huán)節(jié) ,就需要有相應的內(nèi)部控制。 ,防止資產(chǎn)流失。保護資產(chǎn)一般指對本單位的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金、股票、債券等有價證券、商品、產(chǎn)品以及其他重要實物資產(chǎn)的安全和完整進行保護。、完整性。對一個單位的管理層來說 ,要實現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標 ,需要通過各種形式的報告及時地占有準確的資料和信息,以便作出正確的判斷和決策。三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善企業(yè)在建立了內(nèi)部控制制度之后 ,應該對其進行強化和不斷完善 ,這不僅是國家法律法規(guī)的要求(新《會計法》規(guī)定,“各單位應建立健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”),也是企業(yè)追求效益的要求。企業(yè)的效益 ,一是生產(chǎn)出效益 ,二是管理出效益 ,加強企業(yè)內(nèi)部控制能給企業(yè)減少財務浪費和舞弊 ,消除不必要的安全隱患。特別是隨著我國加入世貿(mào)組織，企業(yè)已完全融入世界一體化的浪潮之中，競爭無疑會在一個更為復雜，多變的舞臺上展開，企業(yè)如何在激烈的市場競爭中免避風險，捕捉先機，從容應對，求得發(fā)展是我們應當加以重視的問題，而建立和完善一套行之有效的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度，并在實際工作中充分發(fā)揮其作用，至關(guān)重要。因此，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度應從以下四個方面著手:建立健全內(nèi)部會計控制制度按照會計法規(guī)的規(guī)定,合理設置會計工作機構(gòu)、崗位 ,合理劃分職責、權(quán)限,做到賬物分管,確立管錢、管物、管賬人員的相互制約關(guān)系。通過建立“分權(quán)”的內(nèi)控制度 ,形成業(yè)務經(jīng)辦人員之間的相互監(jiān)督關(guān)系。在一般情況下 ,對有關(guān)財產(chǎn)物資、貨幣資金、有價證券的收付 ,債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算 ,資產(chǎn)的增減和費用的收支等經(jīng)濟業(yè)務,規(guī)定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責 , 以起到相互控制的作用。同時,建立科學的聘用、培訓、輪崗、晉升、淘汰等人事制度 ,制定嚴格的個人收入和工作業(yè)績掛鉤的薪酬制度 ,并做到考核及時、獎罰到位。以人為本，強化財務人員的質(zhì)量建設，提高人力資源控制在市場經(jīng)濟條件下，人才是第一資源，人力資源是生產(chǎn)要素中最活躍的因素，實踐證明，對于做為經(jīng)濟運行微觀基礎(chǔ)的企業(yè)而言人為要素的數(shù)量和質(zhì)量狀況人力資源所具有的忠誠心、向心力和創(chuàng)造力是企業(yè)興旺發(fā)達的活力和強大推動力所在，只有人才是企業(yè)內(nèi)部控制的根本和靈魂。因此，強調(diào)以人為本，提高人的綜合素質(zhì)，道德水準和法律意識，充分發(fā)揮人的主動性，積極性和創(chuàng)造性，才能達到內(nèi)部控制的最佳效果。①、通過多種形式加強財務人員的培訓工作，引入競爭機制，使財務人員在危機與超越并存的環(huán)境中實現(xiàn)自我價值；②、采取薪金優(yōu)惠與違法嚴懲相結(jié)合的內(nèi)部激勵機制，定期對員工業(yè)績進行考核，獎罰分明，把考核與職工的工資及福利待遇掛鉤；③、對重要崗位員工（如財務、銷售、采購）應建立職工信用保險機制，簽定信用承諾書，保薦人推薦或辦理商業(yè)信用保險；④、對一些主要工作崗位實行定期或不定期輪換，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，同時也可以挖掘職工的潛在能力。正確把握授權(quán)的度企業(yè)經(jīng)營管理是一個復雜的系統(tǒng)工程 ,要保證這個系統(tǒng)的正常運行 ,合理授權(quán)是必然的。在股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間,合理分配權(quán)限、公平分配利益 ,并明確各自職責 ,建立有效的激勵、監(jiān)督和約束機制以及符合公司發(fā)展需要的組織結(jié)構(gòu)和運行機制。發(fā)揮內(nèi)部審計與外部審計的結(jié)合效用內(nèi)部審計機構(gòu)是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施。內(nèi)部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目,還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善。同時,要在完善公司治理機構(gòu)的基礎(chǔ)上 ,充分發(fā)揮監(jiān)事會對公司財務和董事、經(jīng)營者行為的監(jiān)督作用 ,確保所有者對公司的最終控制權(quán)和董事會對經(jīng)理層的監(jiān)督作用 ,從而保證企業(yè)內(nèi)控制度更加完善、嚴密。為杜絕企業(yè)管理部門負責人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部會計控制制度形同虛設的情況 ,要定期或不定期地請國家審計機關(guān)、會計師事務所等機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)控制度進行評價。評價內(nèi)容可以包括:企業(yè)經(jīng)營管理者是否重視內(nèi)部控制制度。產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否明晰。法人治理結(jié)構(gòu)是否健全。各種管理控制方法是否有效貫徹執(zhí)行。內(nèi)部審計是否獨立。審計功能是否有效。企業(yè)能否自覺接受外部監(jiān)督等等。在市場競爭日益激烈的環(huán)境中,只有不斷提高企業(yè)管理水平,保證內(nèi)部控制機制的正常運行 ,才能使企業(yè)在市場競爭中不斷開拓發(fā)展。我們要借鑒世界先進企業(yè)的內(nèi)控建設的經(jīng)驗 ,結(jié)合建設我國企業(yè)內(nèi)控的實際情況和具體國情 ,開拓我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的新領(lǐng)域 ,不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設。由于內(nèi)部控制本身是一種動態(tài)行為，在企業(yè)中的作用必然受到主觀因素和外部環(huán)境的影響，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對內(nèi)部控制制度進行創(chuàng)新，使之不斷完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)實際發(fā)展的需要。總之，加強財務管理，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是一個不斷更新的課題，需要我們結(jié)合實際情況，不斷深研究，尋找出適合自己最佳的控制辦法。參考文獻:［1］[J].會計之友（下）,2006 年06 期。［2］[ F ].東北財經(jīng)大學 ,2005。［3］[J].公用事業(yè)財會，2008年04期。［4］[J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟，2009年05期。［5］[J].公用事業(yè)財會，2007年01期。