淺析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制(編輯修改稿)
2025-08-10 16:43 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 素之一，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是按照公司規(guī)定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，利用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并采取適當(dāng)?shù)姆椒ń档惋L(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄的現(xiàn)象相當(dāng)普遍。大部分企業(yè)沒(méi)有一個(gè)健全有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，從制度上缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，使企業(yè)時(shí)常處于風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的境地。因此，我國(guó)企業(yè)在應(yīng)對(duì)突發(fā)事件方面的能力亟待加強(qiáng)。導(dǎo)致中航油事件發(fā)生的導(dǎo)火索完全是由于陳久霖作為管理者本本身薄弱的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)而做了不合常識(shí)的操作，輸給了國(guó)際金融市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。當(dāng)國(guó)際原油價(jià)格在每桶40美元，航煤接近每噸350美元的時(shí)候，總裁陳久霖做錯(cuò)誤的認(rèn)為原油價(jià)格已經(jīng)從2003年5月的每桶25美元開(kāi)始上漲，且漲幅已經(jīng)超過(guò)60%，應(yīng)該不會(huì)繼續(xù)升高，因此決定做空石油看漲期權(quán)5200萬(wàn)桶。僅從單純價(jià)格上漲了超過(guò)60%這個(gè)原因而輕易作出看空5200萬(wàn)桶的決定，似乎顯得極為草率。沒(méi)有通過(guò)嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)分析，沒(méi)有評(píng)估如果失敗將給公司帶來(lái)的后果，任憑個(gè)人的知覺(jué)，這樣的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格不能不稱(chēng)之為“豪放”。由于原先陳久霖對(duì)于中航油前期的巨大貢獻(xiàn)，也使其放松了自己原有的謹(jǐn)慎的職業(yè)態(tài)度，變得有點(diǎn)急功近利，輕視了潛在風(fēng)險(xiǎn)給公司帶來(lái)的嚴(yán)重后果。，缺乏權(quán)力制衡。5監(jiān)督機(jī)制弱化，是內(nèi)部控制失效者不能產(chǎn)生壓力。我國(guó)很多企業(yè)建立的內(nèi)部控制存在著內(nèi)容不完整、設(shè)計(jì)不合理的問(wèn)題。有些企業(yè)只具有基本的內(nèi)部控制操作，還沒(méi)有形成一個(gè)完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，如財(cái)務(wù)控制的評(píng)價(jià)制度尚未建立，經(jīng)濟(jì)合同的管理制度不健全等。大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制側(cè)重于事中和事后控制，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)和控制很少涉及，比較重視對(duì)實(shí)物的控制而忽視對(duì)行為者的控制。同時(shí)，公司也還沒(méi)有形成合理的人力資源管理機(jī)制。企業(yè)管理者的產(chǎn)生依然具有很強(qiáng)的政府色彩,這樣產(chǎn)生的管理者習(xí)慣于用行政命令的方式“治理”企業(yè),而不是管理企業(yè)。大多數(shù)管理者還不習(xí)慣應(yīng)用現(xiàn)代管理的控制方法,對(duì)下屬人員的工作不能實(shí)施科學(xué)、有效的監(jiān)督。很多公司要么沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),要么建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。還有些企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)沒(méi)有考慮到自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等實(shí)際情況，生搬硬套，造成企業(yè)的內(nèi)部控制不切實(shí)際，偏離控制中心。 中航油事件所暴露的是我國(guó)國(guó)有大中型企業(yè)普遍存在的問(wèn)題。中航油作為中國(guó)航油集團(tuán)在海外的控股子公司，由中國(guó)航油集團(tuán)向中航油董事會(huì)派駐了四名成員，而陳久霖也是以集團(tuán)副總經(jīng)理的身份兼任中航油董事和執(zhí)行總裁。實(shí)際上，集團(tuán)公司出于對(duì)陳久霖的信任，使他在實(shí)質(zhì)上成為了集團(tuán)公司派駐中航油的全權(quán)代表和實(shí)際監(jiān)管者，中航油基本上是陳久霖一人的“天下”，正所謂“將在外，軍令有所不受”，為陳久霖的為所欲為埋下了伏筆。在他的獨(dú)裁領(lǐng)導(dǎo)下，無(wú)視其違規(guī)投機(jī)行為將會(huì)給國(guó)企的所有人即國(guó)家?guī)?lái)巨大損失的嚴(yán)重后果，在其所從事的違法期貨行為所帶來(lái)的損失初期并沒(méi)有立即停止，一意孤行，以致中航油新加坡公司走向無(wú)法收拾的地步。此外，審計(jì)委員會(huì)本該監(jiān)督會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、內(nèi)部審計(jì)工作，但始終沒(méi)有發(fā)揮作用。可以看出，審計(jì)委員會(huì)喪失了原有的獨(dú)立性，也完全聽(tīng)命于陳久霖的獨(dú)裁了。如此的“內(nèi)部人控制”信手可拈，成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中揮之不去的陰影?！ ?nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系中的一個(gè)重要組成部分，其作用絲毫不遜于外部審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部通常沒(méi)有建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，企業(yè)的負(fù)責(zé)人“家長(zhǎng)式”、“一言談”的工作作風(fēng)，認(rèn)為該機(jī)構(gòu)的職責(zé)就是找“茬”，因此受到很多方面的制約，很難公平、公正的開(kāi)展工作，無(wú)法真正發(fā)揮監(jiān)督的職能。首先，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)定位模糊，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)不足。內(nèi)部審計(jì)既要監(jiān)督企業(yè)管理當(dāng)局的行為，配合外部審計(jì)人員工作，又要為企業(yè)管理工作服務(wù)。這種身份上的矛盾使內(nèi)審人員進(jìn)退兩難，進(jìn)而造成其對(duì)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)不明，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量因資源被嚴(yán)重浪費(fèi)而大打折扣。目前，企業(yè)大多存在著重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)輕視內(nèi)部深層次管理的弊端，管理意識(shí)不到位，這也極大地限制了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的準(zhǔn)確定位。內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵是獨(dú)立評(píng)價(jià)。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是查錯(cuò)防弊，發(fā)揮保護(hù)性、制約性作用，其工作重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)審計(jì)上。但是，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的嚴(yán)峻經(jīng)營(yíng)環(huán)境的挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)時(shí)代以及現(xiàn)實(shí)的需要已逐步將工作內(nèi)容從以前的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營(yíng)審計(jì)。在這么一個(gè)資產(chǎn)龐大，業(yè)務(wù)繁忙的偌大的一個(gè)中航油公司，內(nèi)部審計(jì)卻沒(méi)有發(fā)揮很好的作用。6其一，中航油參與此次交易、掌握交易核心機(jī)密的交易員，均是外籍人，來(lái)自澳大利亞、日本、韓國(guó)等國(guó)。像這種核心機(jī)密被外籍人士掌握和運(yùn)作，即使在美國(guó)這樣的國(guó)家也是很少出現(xiàn)的。作為大型國(guó)有企業(yè)，這種數(shù)額巨大的投資操作，至少應(yīng)該有本國(guó)人參與才是合情合理的。可見(jiàn)中國(guó)航油這樣的人事安排頗為不當(dāng)。其二，內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)“以人為本”，它既是對(duì)人的控制，又需要由人來(lái)控制，因此，企業(yè)員工的勝任能力對(duì)內(nèi)部控制
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