強(qiáng)化我國企業(yè)內(nèi)部控制的畢業(yè)論文正稿(編輯修改稿)
2025-07-25 15:08 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 種形式改頭換面但仍然存在的主管部門，基于權(quán)利和利益的雙重考慮，仍把持著對(duì)企業(yè)的行政干預(yù)，客觀上企業(yè)并無真正的理財(cái)自主權(quán)。另一方面，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，被國家母親“呵護(hù)長大”的企業(yè)，主觀上還保留著吃“大鍋飯”的意念。內(nèi)部控制執(zhí)行者素質(zhì)低下員工素質(zhì)是內(nèi)部控制執(zhí)行的關(guān)鍵，其主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一方面，員工必須具有與自己的工作相適應(yīng)的工作能力；另一方面，員工必須有良好的工作責(zé)任心和道德修養(yǎng)，具有一絲不茍的工作作風(fēng)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。相應(yīng)地這就需要從業(yè)務(wù)培訓(xùn)與職業(yè)道德教育兩方面入手，做好員工素質(zhì)教育工作。目前，我國的許多企業(yè)的人員素質(zhì)參差不齊，究其原因主要有：其一，經(jīng)營指導(dǎo)思想上短視行為的影響。承包、租賃等經(jīng)營形式，股份制企業(yè)約束機(jī)制不到位等，極易導(dǎo)致經(jīng)營者的短期行為，不重視員工的素質(zhì)教育；其二，培訓(xùn)資金不足的影響。企業(yè)效益不佳，員工的后續(xù)教育基金沒有足夠來源，使其素質(zhì)得不到提高，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)效益再度滑坡，形成惡性循環(huán)。(二)建立并有效實(shí)施內(nèi)部控制制度的對(duì)策 針對(duì)我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及其形成的原因，考慮我國基本國情和企業(yè)特點(diǎn)，我國企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)可以遵循以下的思路加以改進(jìn)：建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)部控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求，是企業(yè)內(nèi)部控制制度是否會(huì)流于形式的關(guān)鍵。而要使內(nèi)部控制成為企業(yè)的內(nèi)在需求，主要取決于兩點(diǎn)：一是會(huì)計(jì)信息是否決定著企業(yè)的決策；二是企業(yè)是否通過提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息取信于社會(huì)。構(gòu)筑嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：第一個(gè)層次是在企業(yè)一線全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行雙簽制，禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過程。第二個(gè)層次是設(shè)立事后監(jiān)督，例如在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。具體而言，針對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)展的滯后性，我們應(yīng)該做好以下方面的工作：一是充分發(fā)揮政府部門的主導(dǎo)作用。由于我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步較晚，同西方幾百年的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相比，自我完善能力較弱，加上我國計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的長期影響，企業(yè)對(duì)政府依賴性較強(qiáng)，因此政府要充分發(fā)揮其能動(dòng)作用和主導(dǎo)作用，為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)營造良好的外部環(huán)境。二是加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。一是管理者當(dāng)局必須樹立現(xiàn)代企業(yè)管理觀念，提高對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)。完善內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制過程就必須在各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，為此應(yīng)重點(diǎn)把握好以下三個(gè)方面：首先強(qiáng)化審計(jì)工作是對(duì)內(nèi)部控制的有力監(jiān)控。按照國際慣例，企業(yè)首先對(duì)自身內(nèi)部控制進(jìn)行全面而深入的自我評(píng)價(jià)，出具評(píng)價(jià)報(bào)告，然后由注冊(cè)會(huì)計(jì)師再對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)表審計(jì)意見。然后協(xié)調(diào)運(yùn)作國家監(jiān)督方式，使其形成監(jiān)督合力。我國國家監(jiān)督的方式很多，包括財(cái)政、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)督等，我們要使這些部門合理分工，建立崗位責(zé)任制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強(qiáng)威懾力；并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流，定期互通情報(bào)，形成有效的監(jiān)督合力。最后鼓勵(lì)與支持廣播電視、報(bào)刊等新聞媒體對(duì)企業(yè)(特別是上市公司)違法違紀(jì)行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。在實(shí)踐中完善內(nèi)部控制制度我國由于實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)間較短，企業(yè)剛剛認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)內(nèi)
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