【文章內(nèi)容簡介】 會更高。通過一定的科學(xué)管理方法，規(guī)范企業(yè)的組織架構(gòu)和運(yùn)行，更好地解決企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，制定相應(yīng)的對策與解決方案，企業(yè)的內(nèi)部管理才能發(fā)揮出其巨大的作用。當(dāng)企業(yè)規(guī)模逐步擴(kuò)大的同時(shí)，惟有科學(xué)的管理水平，才能保證企業(yè)健康、持續(xù)的發(fā)展。從先鋒服裝廠的倒閉看企業(yè)內(nèi)部控制制度公司案例簡介：1984年，上海先鋒童裝廠的前身由許順青從最初的兩間小倉庫起家，從服裝加工到自產(chǎn)自銷到出口貿(mào)易，經(jīng)過了5，6年的打拼與發(fā)展，先鋒服裝廠的規(guī)模不斷擴(kuò)大，其公司注冊資本達(dá)到210萬元人民幣。從2間小倉庫發(fā)展成擁有三家小型規(guī)模的服裝制造工廠，其商品主要銷售往大連、哈爾濱等全國各地，其品牌下的服裝裝也在上海市百一店等著名商場內(nèi)有專柜銷售。1993年，許順青被評為上海縣十大優(yōu)秀企業(yè)家。1996年，達(dá)到了企業(yè)最鼎盛的時(shí)期。然而，好景不長，隨著企業(yè)利潤的增加，家族企業(yè)造成的問題不斷把企業(yè)推向滅亡，由于企業(yè)很多員工都是許順青的親屬或者家人，企業(yè)管理根本得不到有效執(zhí)行，企業(yè)內(nèi)部控制完全失效，一步一步，最終把企業(yè)推向滅亡。先鋒服裝廠滅亡給我們的啟示：建立和完善中小民營企業(yè)內(nèi)部控制制度。（1）完善公司治理結(jié)構(gòu)。導(dǎo)致先鋒服裝廠滅亡的最重要原因之一就是公司的治理結(jié)構(gòu)問題。和很多中小民營企業(yè)一樣，先鋒服裝廠是一家典型的家族企業(yè)，從管理層到基層員工，都充滿了血緣關(guān)系，這直接造成了企業(yè)管理層者對下層員工的包庇，對員工的所作所為視而不見。隨著企業(yè)豐厚的經(jīng)濟(jì)利益，很多員工開始中飽私囊，業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)量不斷增加，企業(yè)庫存商品數(shù)量悄悄減少，企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督完全失效。很多民營企業(yè)家族管理的問題無法避免。那么，就必須完善公司好公司治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)管理者對公司各重要崗位，不能只安排自己的親人或者家屬，應(yīng)安排有做事能力和公正無私的人來執(zhí)行，才能保證企業(yè)的有效管理，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。（2）建立、完善內(nèi)部控制制度。先鋒服裝廠從最初的兩間倉庫，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，缺乏獨(dú)立、有效的內(nèi)部控制制度，是導(dǎo)致先鋒童裝廠走向滅亡的另一個(gè)重要原因。企業(yè)管理層和基層員工對內(nèi)部控制制度缺乏重視，加上工廠本身的家族式管理，導(dǎo)致企業(yè)的在各管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)混亂現(xiàn)象。企業(yè)管理從計(jì)劃、決策到一線生產(chǎn)加工，都需要做到環(huán)環(huán)相扣。內(nèi)部控制正是企業(yè)正常運(yùn)行環(huán)節(jié)的重要保障。企業(yè)某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題時(shí)，及時(shí)地解決，保證企業(yè)健康運(yùn)營。沒有一套完整內(nèi)部控制的先鋒服裝廠，已無法再適應(yīng)企業(yè)自身的規(guī)模以及日益競爭市場，所以，企業(yè)不許要建立和完善企業(yè)自身的內(nèi)部控制。（3）存貨內(nèi)部控制管理。先鋒服裝廠主要從事服裝加工和生產(chǎn)。對這樣的制造企業(yè)來說，存貨的盤點(diǎn)、稽核非常重要。由于先鋒服裝廠家族式管理現(xiàn)象嚴(yán)重，對企業(yè)倉庫的管理松懈，導(dǎo)致企業(yè)大量出現(xiàn)員工把原材料、產(chǎn)成品帶回家的現(xiàn)象。企業(yè)應(yīng)定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，一方面是內(nèi)部審計(jì)的需要，另一方面也是外部審計(jì)的需要。企業(yè)還應(yīng)嚴(yán)格設(shè)立監(jiān)督機(jī)制，并對存貨的盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督。（4）銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。先鋒服裝廠在規(guī)模擴(kuò)大的同時(shí)，開始接受外來大量定單。然而，企業(yè)銷售人員盲目地接受定單，慌報(bào)定單信息，只顧自己取得豐厚的中間收入。后果造成企業(yè)的生產(chǎn)和銷售無法正常進(jìn)行，出現(xiàn)產(chǎn)成品無法按時(shí)銷售，資金周轉(zhuǎn)困難，并導(dǎo)致企業(yè)最終走向滅亡之路。企業(yè)可成立銷售小組，對市場需求進(jìn)行抽樣調(diào)查，根據(jù)殼戶需求，制定出成產(chǎn)方案。另外，對于客戶，特別是大客戶的定單，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審批，保證定單的真實(shí)性，并制定一套合理的定單生效流程，與客戶建立具有法律效率的和約關(guān)系，對企業(yè)本身以及客戶都是一種保障。從先鋒服裝廠存在的內(nèi)部控制問題，也是一些民營企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象，要有效杜絕這些問題的發(fā)生，就是要去建立一套獨(dú)立、完善的內(nèi)部控制制度，來保證企業(yè)長期、穩(wěn)定的健康發(fā)展。第四章 完善民營企業(yè)內(nèi)部控制的主要對策，建立健全內(nèi)部控制制度加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制概念，建立健全內(nèi)部控制制度：第一，是要對內(nèi)部控制的重新認(rèn)識。內(nèi)部控制不只是傳統(tǒng)意義的上的監(jiān)督和審查，現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)將內(nèi)部控制與企業(yè)的管理相結(jié)合，為企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮出它的實(shí)際作用。第二，是要結(jié)合企業(yè)自身的特征，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。國際上的COSO法案，內(nèi)部控制框架，我國民營企業(yè)內(nèi)部控制法規(guī)政策的出臺，都對民營企業(yè)建立內(nèi)部控制制度，有了明確的綱要。民營企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展需要，以及自身存在的問題，建立一套完成的民營企業(yè)內(nèi)部控制制度。第三，是要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，難免會碰到許多問題。這就需要企業(yè)員工根據(jù)企業(yè)的的規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行，及時(shí)、有效的解決問題。第四是要建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系。時(shí)代在發(fā)展，經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，在這日益競爭激烈的社會，內(nèi)部控制制度也需要與時(shí)俱進(jìn)。加入現(xiàn)代化的管理理念，保持內(nèi)部、外部信息的交流暢通，一套完善的內(nèi)部控制機(jī)制，讓民營企業(yè)內(nèi)部控制更深入人心，發(fā)揮出內(nèi)部控制全新的作用。 民營企業(yè)普遍存在治理結(jié)構(gòu)混亂，交叉任職現(xiàn)象普遍，使得企業(yè)無法正常運(yùn)營管理。首先，要完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立建全股東大會、董事會、監(jiān)事會及經(jīng)營管理規(guī)則，明確各自的職責(zé)，杜絕高級管理人員交叉任職的現(xiàn)象，由于董事會及單位負(fù)責(zé)人在塑造良好的內(nèi)部環(huán)境中發(fā)揮關(guān)鍵作用，因此必須強(qiáng)化董事會的核心作用，通過董事會對經(jīng)營者的重大經(jīng)營活動決策的約束，有效地防止經(jīng)營層權(quán)力混亂，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)事會的控制職責(zé)。一個(gè)企業(yè)只有擁有完整、清晰的法人治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)經(jīng)營才不會混亂。民營企業(yè)有效的管理，必須建立專門的管理部門，通過公司內(nèi)部控制委員會的統(tǒng)一部署，展開企業(yè)內(nèi)部控制工作。首先要明確公司內(nèi)部控制定位，如果是集團(tuán)企業(yè)，除了負(fù)責(zé)母司的內(nèi)部控制工作以外，還要擔(dān)負(fù)起對下屬公司，子公司內(nèi)部控制工作的統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)以及監(jiān)督的責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部控在覆蓋層次上應(yīng)多元化，覆蓋內(nèi)容上應(yīng)多樣化，覆蓋形式上應(yīng)統(tǒng)一化。在內(nèi)部控制工作安排上應(yīng)做到第一，實(shí)時(shí)監(jiān)控公司的經(jīng)營管理狀態(tài)。對公司在經(jīng)營過程中，遇到、發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)進(jìn)行有效處理。不正常的經(jīng)營狀態(tài)，自己不能有效處理解決的，應(yīng)及時(shí)向上級部門匯報(bào)，并加以妥善處理。第二，對公司內(nèi)部控制的優(yōu)化與改進(jìn)，使得內(nèi)部控制也及時(shí)適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。第三，對公司內(nèi)部控制定期進(jìn)行評估。內(nèi)部控制是否合理有效，在設(shè)計(jì)和執(zhí)行方面遇到的問題，并及時(shí)加以完善。第四，內(nèi)部控制崗位責(zé)任制。有效的內(nèi)部控制必須落實(shí)到每一個(gè)崗位，每一個(gè)部門。管理部門可同內(nèi)部控制委員會建立一套統(tǒng)一的規(guī)章流程，嚴(yán)格遵守規(guī)章制度。第五，推動各部門、各崗位定期進(jìn)行自我評估，可建立激勵(lì)機(jī)制，對表現(xiàn)優(yōu)秀的員工進(jìn)行獎勵(lì)，相反，對表現(xiàn)不好的員工，得到相應(yīng)的處罰。企業(yè)的信息系統(tǒng)不僅是企業(yè)控制環(huán)境建設(shè)的一個(gè)重要方面，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部控制過程的一個(gè)部分。一般而言，企業(yè)的信息系統(tǒng)包括企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)以會計(jì)為主，提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的信息，而管理信息系統(tǒng)還提供很多的非財(cái)務(wù)信息。只有建立完善的信息系統(tǒng)，才能保證企業(yè)信息溝通流暢，有助于企業(yè)規(guī)劃和決策。通常人們認(rèn)為的信息溝通，局限在交流流暢方面。有效的信息溝通不僅包括上下級之間的信息流動，還包括信息在各部門的橫向流動。所有的人員都必須具有從上層管理部門獲取準(zhǔn)確信息和下級部門獲取反饋信息的通道，從而使他們理解自己在內(nèi)部控制框架中的作用，以及本人活動與他人工作的關(guān)系。信息溝通不僅包括企業(yè)內(nèi)部的信息溝通，還包括企業(yè)的外部信息溝通。一個(gè)企業(yè)，還要與外部信息溝通流暢。定期展開市場調(diào)查，在外界發(fā)現(xiàn)自己企業(yè)需要改進(jìn)的地方以及發(fā)現(xiàn)新的機(jī)遇。企業(yè)只有與時(shí)代共同進(jìn)步，與同行業(yè)進(jìn)行交流溝通，才能保證自己的企業(yè)在競爭激烈的今天，生存下去并健康地發(fā)展下去。民營企業(yè)普遍存在風(fēng)險(xiǎn)評估能力較差，沒有完善或建立明確的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。在面對日益激烈的競爭，企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境日益復(fù)雜化，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷提高。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評估是關(guān)系到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的長期事項(xiàng)。首先，要明確內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)評估的內(nèi)容就是要識別阻礙企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的全部風(fēng)險(xiǎn)。它包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，利用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，找出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)評估了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和后果以及成本效益之后，選擇響應(yīng)的對應(yīng)對策，使剩余風(fēng)險(xiǎn)處于期望的風(fēng)險(xiǎn)范圍以內(nèi)。企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)平谷機(jī)構(gòu)，或采用松散的專家委員會的形式，由專人將評估項(xiàng)目發(fā)給專家，并將專家的意見集中后再反饋回來，從而達(dá)成共識。要完善民營企業(yè)的內(nèi)部控制，必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，建立健全風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制以及有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。通過風(fēng)險(xiǎn)識別、預(yù)警、評估、分析和報(bào)告等措施，對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)全面的防范和控制。企業(yè)首先應(yīng)從思想上重視風(fēng)險(xiǎn)評估工作，無論是管理層還是基層員工，都應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，積極展開完成風(fēng)險(xiǎn)評估工作。有效的風(fēng)險(xiǎn)評估工作，對企業(yè)的規(guī)劃、決策、實(shí)施都有一定價(jià)值的參考的作用，大大降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可針對自己企業(yè)的特點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，科學(xué)的進(jìn)行評估。這樣不僅可以減少財(cái)力、物力的輸出，準(zhǔn)確度也會更高。最后，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估的實(shí)施力度。有效的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，還需要有效的展開，只有這樣，才能完全發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的作用。建立良好的控制活動，是有效實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制活動的保障。企業(yè)建立內(nèi)部控制體系要找到涉及業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，通過關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制，對不相容職務(wù)進(jìn)行分離等設(shè)立，良好的