【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 現(xiàn)金流。市場(chǎng)審計(jì)一切從效益出發(fā)，保證和披露真實(shí)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果，不要干擾其經(jīng)營(yíng)過程。既定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)了，銷售政策可以變通運(yùn)用。變通的政策被市場(chǎng)認(rèn)可后，可反饋到集團(tuán)甚或成為集團(tuán)政策推廣實(shí)施。既定政策在執(zhí)行過程中影響市場(chǎng)發(fā)展或操作性不強(qiáng)制約市場(chǎng)發(fā)展的要及時(shí)通過審計(jì)渠道反饋給集團(tuán)高管層。在這里審計(jì)不能搞教條主義，審計(jì)充當(dāng)?shù)氖欠?wù)角色，履行的是協(xié)調(diào)、保護(hù)市場(chǎng)發(fā)展的職能。市場(chǎng)需要什么樣的審計(jì)機(jī)制，企業(yè)就要建立什么樣的審計(jì)機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)定位準(zhǔn)確就會(huì)促進(jìn)市場(chǎng)發(fā)展。 內(nèi)部審計(jì)解決實(shí)際問題要有強(qiáng)制手段。對(duì)那些主觀故意破壞企業(yè)物流、資金流流程；渠道、市場(chǎng)終端政策；以虛假業(yè)績(jī)騙(套)取私人利益；職務(wù)侵占、挪用企業(yè)資財(cái)?shù)冗`規(guī)違法(舞弊)行為。內(nèi)部審計(jì)必須當(dāng)仁不讓！應(yīng)快速獲取充分證據(jù)，果斷采取審計(jì)措施維護(hù)企業(yè)利益。通常有兩種做法。第一、施實(shí)內(nèi)部審計(jì)程序。通過發(fā)出“中期審計(jì)報(bào)告”，確認(rèn)企業(yè)所有者是否決定承擔(dān)不對(duì)舞弊行為采取進(jìn)一步措施而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。如果答案是肯定的，審計(jì)程序就此結(jié)束，內(nèi)部審計(jì)不承擔(dān)任何責(zé)任。如果答案是否定的，審計(jì)人員應(yīng)立即采取審計(jì)措施。接觸行為人，直接要求削除影響、停止和糾正違規(guī)違法(舞弊)行為，審計(jì)目標(biāo)是追回企業(yè)損失。這一做法可以和高級(jí)管理層、人事部門協(xié)作進(jìn)行。極端行動(dòng)是以核實(shí)情況為由暫停職務(wù)，施行異地“雙規(guī)”解決問題。第二、上法律手段。面對(duì)涉嫌“職務(wù)侵占”和“挪用公款”違法犯罪行為。當(dāng)?shù)谝环N做法不能取得滿意結(jié)果或得到所有者直接授權(quán)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)可直接擴(kuò)展審計(jì)程序——依法維護(hù)企業(yè)權(quán)益。一般情況下，應(yīng)首選公安系統(tǒng)的“經(jīng)濟(jì)偵察大隊(duì)”，介入司法調(diào)查。這在時(shí)間、司法程序、投放精力、效率、效果上都優(yōu)于其它司法機(jī)關(guān)。“經(jīng)偵”實(shí)踐證明，只要審計(jì)證據(jù)確鑿、事實(shí)清楚，短期內(nèi)立案是非?？赡艿?。通常情況下，“經(jīng)偵”司法程序還沒結(jié)束，企業(yè)權(quán)益已經(jīng)得到園滿維護(hù)。 、產(chǎn)業(yè)子公司等進(jìn)行審計(jì)評(píng)估，發(fā)揮績(jī)效監(jiān)控功能 一般情況下，民營(yíng)企業(yè)發(fā)展到集團(tuán)化階段，內(nèi)部控制制度都比較健全。除非企業(yè)所有者有其它授權(quán)，對(duì)集團(tuán)各部門及產(chǎn)業(yè)子公司的審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)方式為審計(jì)評(píng)估。審計(jì)的依據(jù)是各項(xiàng)質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)、管理、培訓(xùn)、業(yè)績(jī)考核、產(chǎn)銷計(jì)劃、采購(gòu)等內(nèi)部控制制度。審計(jì)目標(biāo)包括兩方面：第一、評(píng)估內(nèi)部控制是否有效。第二、評(píng)估公司標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)行的效率和效果。 四、要有做艱苦工作的心里準(zhǔn)備 民營(yíng)企業(yè)在重多方面存在不確定性，永遠(yuǎn)別指望審計(jì)范圍不受限制；一些所有者認(rèn)為暫時(shí)不需要審計(jì)的地方他會(huì)叫停你正在做的工作，哪怕你的審計(jì)計(jì)劃已經(jīng)過他的批準(zhǔn)；市場(chǎng)千變?nèi)f化，職業(yè)經(jīng)理人素質(zhì)參差不齊。千萬(wàn)不要認(rèn)為你的“審計(jì)報(bào)告”“審計(jì)建議書”是靈丹妙藥；“定性不準(zhǔn)、報(bào)告失真”“操作性不強(qiáng)、影響市場(chǎng)發(fā)展”這兩頂大帽子隨時(shí)都會(huì)扣到你的頭上。內(nèi)部審計(jì)能快速披露和解決所有者與經(jīng)營(yíng)者的利益沖突，卻沒有法律義務(wù)和現(xiàn)實(shí)能力變通和解決國(guó)家與地方、國(guó)家與企業(yè)的政策抵觸及利益上的矛盾。 目前的社會(huì)大環(huán)境(人力資源、籌資、項(xiàng)目準(zhǔn)入、產(chǎn)業(yè)政策等)決定了民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展初期不能避免家族經(jīng)營(yíng)與企業(yè)目標(biāo)的矛盾。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展一般都經(jīng)歷過“家族奮斗過程”。內(nèi)部審計(jì)的工作思路、方法、定位在企業(yè)的發(fā)展、成長(zhǎng)、成熟的不同階段，必須強(qiáng)制適應(yīng)企業(yè)需要。 內(nèi)部審計(jì)不是企業(yè)的救世主，也不是民營(yíng)企業(yè)發(fā)展必須設(shè)立的部門。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)不能直接為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的局限性，導(dǎo)致了企業(yè)家了解、引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用必須要有一個(gè)認(rèn)識(shí)過程。 在民營(yíng)企業(yè)審計(jì)溝通是重要的，但不是必不可少的。溝通失敗可能是由于審計(jì)對(duì)向的素質(zhì)問題；也可能是利益問題；也可能是審計(jì)人員自身的問題；但最終是企業(yè)文化問題。溝通本身實(shí)際是增加了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。當(dāng)“內(nèi)部審計(jì)”意識(shí)還沒有熔入到企業(yè)文化時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的效用就無(wú)法彰顯。 五、將內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行到底 內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)大有作為的事業(yè)。目前國(guó)內(nèi)存在大批以內(nèi)部審計(jì)為終生職業(yè)的人力資源(估計(jì)10萬(wàn)人)，這是信念問題也是市場(chǎng)需要問題 內(nèi)部審計(jì)文化不斷得到國(guó)家的支持和民營(yíng)企業(yè)家的認(rèn)可；處于成長(zhǎng)期、成熟期的民營(yíng)企業(yè)普遍設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；內(nèi)　部審計(jì)的外部環(huán)境不斷完善。 立足企業(yè)實(shí)際學(xué)貴在用，內(nèi)部審計(jì)人員掌握和創(chuàng)新工作方法在為企業(yè)增加效益的同時(shí)也為自己全面發(fā) 展創(chuàng)造了空間。我們高興地看到很多內(nèi)部審計(jì)工作者走向民營(yíng)企業(yè)的高管崗位，正在為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展做出更多貢獻(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)事業(yè)大有可為。淺談當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì) 發(fā)布時(shí)間：200568 15:39:24閱讀次數(shù)：360評(píng)分(0票，) 來(lái)源：經(jīng)濟(jì)師 作者：張斌 編輯：david 簡(jiǎn)介：　改革開放促進(jìn)了我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展,要保持民營(yíng)企業(yè)的良好局面必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,由于國(guó)家審計(jì)法中并沒有明確民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)問題,使得目前民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作停滯不前。文章對(duì)當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)的問題加以分析,并提出加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)切實(shí)可行的措施。 一、民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的必要性民營(yíng)企業(yè)是在改革開放過程中逐漸壯大發(fā)展起來(lái)并已成為我國(guó)各地具有強(qiáng)大經(jīng)濟(jì)活力的一種新興產(chǎn)業(yè)形式。筆者通過對(duì)一些民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)的調(diào)查發(fā)現(xiàn),它們都是經(jīng)過短短幾年的超常規(guī)發(fā)展,使其民營(yíng)資本急劇增長(zhǎng),民營(yíng)企業(yè)也由單一小規(guī)模作坊式生產(chǎn)迅速向“股份化”、“產(chǎn)業(yè)化”、“集團(tuán)化”、“國(guó)際化”的規(guī)模經(jīng)營(yíng)方向發(fā)展。比如四川省綿陽(yáng)市的某企業(yè)集團(tuán)僅是一家成立于1995年12月的民營(yíng)企業(yè),現(xiàn)已成為包括房地產(chǎn)開發(fā)、建筑與安裝、物業(yè)管理、精工制造、高檔醫(yī)院、進(jìn)出口貿(mào)易、汽車客運(yùn)等跨行業(yè)、跨地區(qū)的大型民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)。在民營(yíng)企業(yè)快速擴(kuò)張、超常規(guī)發(fā)展過程中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往有意識(shí)地強(qiáng)調(diào)要維護(hù)自己的產(chǎn)權(quán),特別是實(shí)行所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離后,迫切需要引入內(nèi)部審計(jì)制度來(lái)保障企業(yè)健康發(fā)展和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),于是民營(yíng)企業(yè)開始建立了自己的內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)工作。二、目前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的問題近年來(lái),隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入,民營(yíng)企業(yè)得到了快速發(fā)展,民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也取得了一定的效果,但由于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)間不長(zhǎng),主要受制于投資者和企業(yè)主,再加之缺乏有效的行業(yè)交流和政府部門指導(dǎo),目前主要存在以下一些問題:。我國(guó)《審計(jì)法》中只規(guī)定對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位等應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度并進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),而對(duì)民營(yíng)企業(yè)如何建立完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審行為等沒有相應(yīng)規(guī)定,致使民營(yíng)企業(yè)只能參照國(guó)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的模式進(jìn)行,而明顯帶有國(guó)家審計(jì)的痕跡。有的民營(yíng)企業(yè)審計(jì)部門甚至提出內(nèi)部審計(jì)外部化,將民營(yíng)企業(yè)作為內(nèi)部審計(jì)人員的“對(duì)立面”,形成并加劇了審計(jì)部門與其他部門之間的對(duì)立。,阻礙了內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)基本上都是改革開放后形成的,家族式管理是當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的一大特色,并在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部存在著千絲萬(wàn)縷的親情關(guān)系,企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有者與經(jīng)營(yíng)者之間往往因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系不清而引發(fā)利益沖突,一旦家族成員之間的利益沖突超過親緣的維系力,企業(yè)就會(huì)分裂甚至破產(chǎn)。從而影響內(nèi)部審計(jì)部門難以把握處理好集團(tuán)公司與分公司之間,以及各分公司之間的關(guān)系和行為,所以家族式管理模式在一定程度上已經(jīng)阻礙了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常進(jìn)行,影響了內(nèi)部審計(jì)職能的正常履行和內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。,審計(jì)方式僵化。據(jù)筆者最近調(diào)查的一些民營(yíng)企業(yè),其內(nèi)部審計(jì)仍然采用的是手工方式下順查、逆查等方法,根本沒有意識(shí)到電子信息技術(shù)、通訊技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響,常常采用繞過計(jì)算機(jī)審計(jì),根本無(wú)法真正高效率地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。目前大部分民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)基本上都停留在財(cái)務(wù)審計(jì)上,主要進(jìn)行查錯(cuò)防弊工作,但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展,企業(yè)的投資主體、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都在發(fā)生變化,內(nèi)部審計(jì)如何將工作重點(diǎn)由財(cái)務(wù)審計(jì)逐步移到經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上來(lái),就成為當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)的一大難題。,內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高。就目前而言,民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷一般都較低,知識(shí)結(jié)構(gòu)單一。他們中的大多數(shù)都是從財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)調(diào)過來(lái),有一定的財(cái)會(huì)知識(shí),但缺乏計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)、審計(jì)理論和實(shí)踐,甚至有的審計(jì)人員連最起碼的財(cái)會(huì)知識(shí)也沒有,致使開展內(nèi)部審計(jì)工作的難度較大。三、針對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的問題應(yīng)采取的措施。雖然我國(guó)沒有強(qiáng)調(diào)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì),但由于民營(yíng)企業(yè)已成為各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力,因此,建議國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)將民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)納入國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的范圍,對(duì)民營(yíng)企業(yè)電算化審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)程序、方法手段等方面進(jìn)行必要的扶持和指導(dǎo)工作,統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為,提高內(nèi)審工作質(zhì)量。雖然民營(yíng)企業(yè)保持著強(qiáng)大的生命力,但內(nèi)部審計(jì)工作不能停滯不前,要不斷地改革和創(chuàng)新,在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部,只有在企業(yè)所有者———董事長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作,才有利于內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮職能作用。也只有這樣,內(nèi)部審計(jì)才可以直接代替企業(yè)所有者通過服務(wù)間接地參與企業(yè)管理,通過獨(dú)立、客觀的審計(jì)工作迅速發(fā)現(xiàn)和反映問題,規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),促使內(nèi)部審計(jì)影響和服務(wù)于企業(yè)高層決策。、新方法。(1)構(gòu)建適應(yīng)電算化環(huán)境的內(nèi)部控制制度。據(jù)筆者調(diào)查,現(xiàn)在一些民營(yíng)企業(yè)已開始實(shí)行會(huì)計(jì)電算化,致使原手工方式下的內(nèi)部控制制度失效,在會(huì)計(jì)電算化方式下,審計(jì)人員應(yīng)通過全程參與的形式與財(cái)務(wù)部門一起制定適應(yīng)電算化環(huán)境的內(nèi)部控制制度,主要包括會(huì)計(jì)電算化軟硬件管理制度、會(huì)計(jì)電算化責(zé)任制度、上機(jī)操作記錄制度和會(huì)計(jì)檔案管理制度等,并對(duì)已制定的內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測(cè)試,檢查財(cái)務(wù)人員是否根據(jù)不相容職責(zé)分離原則進(jìn)行必要明確的職責(zé)分工,查明內(nèi)部控制制度中可能發(fā)生的薄弱環(huán)節(jié),同時(shí),加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)軟件日志文件和上機(jī)操作記錄的審計(jì),確保會(huì)計(jì)核算軟件正常和安全運(yùn)行,為企業(yè)提供準(zhǔn)確無(wú)誤的會(huì)計(jì)信息。(2)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)新方法。為了保證會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性和正確性,防止會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的非法篡改和舞弊行為,還要采用新適應(yīng)電算化環(huán)境的內(nèi)部審計(jì)方法,主要包括重新處理法、編程驗(yàn)證法和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)法等對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理進(jìn)行測(cè)試和檢驗(yàn),檢查處理憑證、賬簿和報(bào)表處理的真實(shí)性、正確性和合法性。經(jīng)濟(jì)效益是民營(yíng)企業(yè)的生命,民營(yíng)企業(yè)在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的過程中,隨著內(nèi)部管理水平的提高和會(huì)計(jì)電算化的普及,使得賬務(wù)表面的錯(cuò)弊越來(lái)越少,內(nèi)審職能也必須從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)到管理效益審計(jì)中來(lái),進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)等工作,從而為企業(yè)謀取最大的利潤(rùn)。針對(duì)民營(yíng)企業(yè)的家族式管理特點(diǎn),客觀上要求參與內(nèi)部審計(jì)的人員必須具備以下一些能力和素質(zhì)。(1)要具備與上下級(jí)部門和同級(jí)部門之間有效溝通合作的能力,尋求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、部門同事等的理解、支持和配合,并處理好服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系,加快內(nèi)部審計(jì)的工作效率。(2)努力培養(yǎng)能懂財(cái)會(huì)審計(jì)知識(shí),又能熟練操作和維護(hù)會(huì)計(jì)核算軟件和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才,可以采取對(duì)在職人員加強(qiáng)計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平的培訓(xùn)或者與財(cái)經(jīng)類高校聯(lián)合辦班的形式,專門培養(yǎng)既懂計(jì)算機(jī)又懂會(huì)計(jì)和審計(jì)的復(fù)合型審計(jì)系統(tǒng)開發(fā)操作人員,擇優(yōu)錄取到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中,使他們成為計(jì)算機(jī)審計(jì)的專業(yè)技術(shù)人員。特別是在網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)突飛猛進(jìn)的今天,幾乎所有的大型民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)都要努力培養(yǎng)IT審計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作,加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全性和穩(wěn)定性。(3)建立民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員上崗資格制度?？梢詤⒄諊?guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)建立國(guó)際注冊(cè)內(nèi)