由華康公司審計(jì)部門的發(fā)展看我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織的健全與完善(編輯修改稿)
2025-07-27 11:53 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 必不可少的”，而這一點(diǎn)，是“要通過組織狀況和客觀性來獲得的”?！秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》也強(qiáng)調(diào)：“法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)?！ ∪绾卧诮M織上保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性：高級管理層對內(nèi)部審計(jì)的支持；內(nèi)部審計(jì)的負(fù)責(zé)人應(yīng)對單位具有足夠權(quán)利的高層管理者負(fù)責(zé)，以促進(jìn)其獨(dú)立性；內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)利和職責(zé)必須以書面形式正式確認(rèn)，并且應(yīng)征得高級管理層對章程的批準(zhǔn)及確認(rèn)，這樣也是為了增強(qiáng)獨(dú)立性。權(quán)威性原則是內(nèi)部審計(jì)工作充分發(fā)揮作用的另一個關(guān)鍵因素。主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)部審計(jì)的作用就發(fā)揮得越充分。同時，內(nèi)部審計(jì)的組織地位和作用的發(fā)揮是相輔相成的。因?yàn)樽饔玫臄U(kuò)大為內(nèi)部審計(jì)贏得較高的組織地位創(chuàng)造了機(jī)會，而組織地位的提高，獨(dú)立性的增強(qiáng)，又為內(nèi)部審計(jì)人員卓有成效地履行其職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用提供了條件。另外，內(nèi)部審計(jì)要有一定的處罰權(quán)，這樣才能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性?？陀^性原則是指內(nèi)部審計(jì)人員對有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)查、判斷和意見的表述，應(yīng)當(dāng)基于客觀的立場、以客觀事實(shí)為依據(jù)，實(shí)事求是，不摻雜個人的主觀意愿，不為他人的意愿所左右，在分析問題、處理問題時，不能以個人的好惡或成見、偏見行事。公司要保證其客觀性原則就應(yīng)要求審計(jì)人員必須一切從實(shí)際出發(fā)，注重調(diào)查研究，只有深入了解實(shí)際才能做到主觀和客觀一致，做到審計(jì)結(jié)論有理有據(jù)。在組織上保證客觀性原則的實(shí)現(xiàn)。首先，要分清審計(jì)責(zé)任與管理責(zé)任，即內(nèi)部審計(jì)人員不參與任何管理活動。其次，在審計(jì)報告提交之前，內(nèi)部審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人必須對審計(jì)工作的程序、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報告的結(jié)果進(jìn)行全面的審查，以便為審計(jì)報告的客觀性提供適當(dāng)?shù)谋ＷC，說明這項(xiàng)工作是客觀進(jìn)行的。公正性原則是指內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備正直、誠實(shí)的品質(zhì)，公平正直、不偏不倚地對待有關(guān)利益各方，不以犧牲一方的利益而使另一方受益。在組織上，應(yīng)對實(shí)行同一類審計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部審計(jì)人員定期輪換，避免使內(nèi)部審計(jì)人員同被審計(jì)對象建立較為親密的關(guān)系，從而影響內(nèi)部審計(jì)的公正性。影響內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的最大因素是是否有一支具有現(xiàn)代素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不但應(yīng)具備健全、完善的審計(jì)工作規(guī)范，還應(yīng)該掌握先進(jìn)的技術(shù)和方法，更重要的是要有一批合格的高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員。高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員除了具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，高度的責(zé)任心，具有敏銳的洞察力和判斷力，還必須有過硬的業(yè)務(wù)能力。這樣的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍才能真正的為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其最終目標(biāo)服務(wù)。：缺乏可操作的政策和法律依據(jù)根據(jù)《審計(jì)法》規(guī)定，國務(wù)院各部門和地方各級人民政府各部門，國有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；各部門、國有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督?！秾徲?jì)署關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)定》也只局限于《審計(jì)法》規(guī)定的政府部門和國有企事業(yè)組織范圍內(nèi)，對于民營企業(yè)是否需要建立內(nèi)部審計(jì)制度，國家并無明確的規(guī)定。民營企業(yè)規(guī)模大小不一，有的已發(fā)展成為集團(tuán)公司，有的還是小型企業(yè)，對于集團(tuán)公司，設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)是十分必要也是十分重要的。而國家在民營企業(yè)如何建立并完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)，國家如何加強(qiáng)對民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)等方面，目前尚缺乏可操作的政策法律依據(jù)。對于如何加強(qiáng)對民營企業(yè)內(nèi)審人員的管理，如何規(guī)范民營企業(yè)內(nèi)審的行為，提高內(nèi)審工作質(zhì)量，國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)會都缺乏行之有效的管理辦法。民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定
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