企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的治理作用(編輯修改稿)
2024-07-24 01:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 分的證據(jù)表明公司規(guī)模對上市公司內(nèi)部審計(jì)信息披露有顯著影響。 全文分為五部分，第二部分是文獻(xiàn)回顧，對國內(nèi)外學(xué)者在內(nèi)部審計(jì)信息披露力面的研究作簡要綜述；第二部分是研究設(shè)計(jì)，提出本文的研究假設(shè)，并建立模型；第四部分為實(shí)證分析，對數(shù)據(jù)進(jìn)行說明；第五部分為研究結(jié)論和建議。 在第三部分中，作者提出兩個(gè)假設(shè)：H1經(jīng)營業(yè)績越好的上市公司，對外披露內(nèi)部審計(jì)信息的概率越大；H2年度財(cái)務(wù)報(bào)告被出具標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的上市公司，其對外披露內(nèi)部審計(jì)信息的可能性大，被出具了非標(biāo)準(zhǔn)意見的公司其披露概率會顯著降低。另外，作者根據(jù)以往學(xué)者的研究成果選擇了一系列控制變量，具體列表如下： 最終，作者得出結(jié)論：我國上市公司內(nèi)部審計(jì)信息披露受到公司盈利能力、財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的顯著影響，其表現(xiàn)在于：經(jīng)營業(yè)績愈好，財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量愈高和聘用“十大”會計(jì)師事務(wù)所的上市公司越有動力披露內(nèi)部審計(jì)信息，而受到證監(jiān)會特別處理的上市公司和第一大股東持股比例偏大的上市公司披露內(nèi)部審計(jì)信息的可能性則較低。（袁雷整理至《經(jīng)濟(jì)問題探索》2007年第5期，作者 施卓晨）國有商業(yè)銀行改制后的內(nèi)部審計(jì)探討：基于公司治理的視角國有商業(yè)銀行改制上市后，直接面對國際國內(nèi)的公眾投資者，必須完善公司治理結(jié)構(gòu)，以符合外部監(jiān)管的要求。而的公司治理結(jié)構(gòu)的完善離不開有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，因此，國有銀行必須改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)體制和模式，以便更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用。本文首先分析問題提出的現(xiàn)實(shí)背景，其次闡述內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用，再次分析公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部審計(jì)的影響響，在此基礎(chǔ)上，從公司治理的視角就如何改進(jìn)內(nèi)審計(jì)提出建議。在第二部分中，作者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是提升公司價(jià)值的重要環(huán)節(jié)；是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控因素的關(guān)鍵因素；是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要手段；是解決信息不對稱問題的有效手段。而后，作者總結(jié)了我國內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中發(fā)揮作用的不同模式。第四部分，作者提出了基于公司治理的改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)的思考：首先需要革新內(nèi)部審計(jì)的管理模式；其次，打造專業(yè)化、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)；第三，健全和完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)范系統(tǒng)；第四，要拓展內(nèi)部審計(jì)的職能與范圍；第五，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)與方式。最后，作者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該抓住銀行改制的契機(jī)，參與銀行改制過程的決策、監(jiān)督和評價(jià)活動，提供準(zhǔn)確、及時(shí)、權(quán)威的信息和咨詢服務(wù)，從幕后走到前臺，在銀行各項(xiàng)工作中發(fā)揮特殊作用，贏得較高的獨(dú)立性和權(quán)威性。（袁雷整理自《當(dāng)代財(cái)經(jīng)》2007年1期，姚瑜琳，吳勇文）基于價(jià)值鏈的內(nèi)部審計(jì)新思路 在本文中，作者從內(nèi)部審計(jì)的演進(jìn)入手，并結(jié)合價(jià)值鏈管理的概念，提出：內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)組織管理中的監(jiān)督環(huán)節(jié)和價(jià)值鏈管理的內(nèi)容，以價(jià)值鏈思想為指導(dǎo)，可加強(qiáng)企業(yè)以價(jià)值為基礎(chǔ)的管理。作者主要從內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)、主線和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型等幾個(gè)方面審視基于價(jià)值鏈的內(nèi)部審計(jì)新思路。 在對內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)內(nèi)涵進(jìn)行細(xì)致分析之后，作者同時(shí)指出以價(jià)值鏈思想為指導(dǎo)從事內(nèi)部審計(jì)工作需要企業(yè)：首先，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性；其次，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)取得管理層的支持和各部門的配合；最后，要求內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的專業(yè)素質(zhì)。（袁雷整理自《科技管理研究》2007年4期，田中禾、劉祥娟、張曉芳）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度改進(jìn)了財(cái)務(wù)控制效果嗎？ ——來自中國上市公司的證據(jù) 本文填補(bǔ)了將審計(jì)委員會、內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)控制結(jié)合在一起進(jìn)行研究的空白，從審計(jì)委員會與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系模型出發(fā)，就內(nèi)部審計(jì)制度對財(cái)務(wù)控制的影響進(jìn)行了實(shí)證研究，并得出：我國上市公司內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施能夠改善公司財(cái)務(wù)控制。 在進(jìn)行實(shí)證的時(shí)候，作者提出了三個(gè)假設(shè)：假設(shè)一：設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有利于財(cái)務(wù)控制運(yùn)用及其改善；假設(shè)二：董事會設(shè)立審計(jì)委員會，有利于提高財(cái)務(wù)控制效果；假設(shè)三：審計(jì)委員會的有效運(yùn)作（以董事會會議次數(shù)和獨(dú)立董事制度的建立和實(shí)施來代替）能夠改善財(cái)務(wù)控制效果。而后，作者選取了經(jīng)常適用的四項(xiàng)措施分析被調(diào)查公司的財(cái)務(wù)控制效果，即：向分支機(jī)構(gòu)委派財(cái)務(wù)主管、制定分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度、限額審批制度、會計(jì)檢查，作為因變量的定量標(biāo)準(zhǔn)。并且選用邏輯（logistic）模型進(jìn)行回歸。模型表示為：經(jīng)過分析、檢驗(yàn)，本文得出以下結(jié)論：設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠較好的促進(jìn)公司財(cái)務(wù)控制效果的改善；審計(jì)委員會的設(shè)立有助于改善公司財(cái)務(wù)控制效果；董事會和審計(jì)委員會的獨(dú)立性有利于提高財(cái)務(wù)控制效果。（袁雷整理自《當(dāng)代財(cái)經(jīng)》，2007年2期，程新生，孫利軍，耿煒雯）
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