現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計過程(編輯修改稿)
2025-05-10 05:24 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 效，并發(fā)揮了預(yù)期的效果，識別控制缺陷和潛在或?qū)嶋H的風(fēng)險領(lǐng)域； (5)結(jié)合風(fēng)險評估，確定重點審計領(lǐng)域和范圍；(6)檢查現(xiàn)場調(diào)查的工作進(jìn)展情況，收集和匯總所掌握的信息，并將其形成書面記錄。 在現(xiàn)場調(diào)查之前，內(nèi)部審計人員應(yīng)該與被審計單位相關(guān)人員一起召開一次初始見面的會議。在這個會議上，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)以友好的方式說明與本次審計相關(guān)的重要事宜，讓被審計單位對本次審計工作有一個基本的認(rèn)識和理解。這是審計雙方彼此了解，奠定合作關(guān)系的基礎(chǔ)。 (八)編制審計方案 在完成上述準(zhǔn)備工作之后，內(nèi)部審計人員根據(jù)所掌握的基本情況和風(fēng)險評估的結(jié)果，就可以確定具體的審計目標(biāo)和重點審計領(lǐng)域，編制項目審計方案。編制書面的審計方案并取得批準(zhǔn)，是計劃階段的最后一項工作。 二、審計的實施階段 內(nèi)部審計的實施階段又可稱之為現(xiàn)場審計階段，是指審計項目經(jīng)過充分的準(zhǔn)備之后，針對高風(fēng)險領(lǐng)域或顯示可能存在重大問題的領(lǐng)域進(jìn)行審計的階段，也是將審計方案付諸實施，化作實際行動的階段。 在審計的實施過程中，內(nèi)部審計人員要深入審計方案中規(guī)定的審計領(lǐng)域，采用適當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)和方法，對現(xiàn)場調(diào)查中確定的缺陷或問題進(jìn)行深入細(xì)致的分析研究，獲取充分可靠的審計證據(jù)，揭示審計發(fā)現(xiàn)的原因和結(jié)果，作出審計結(jié)論和意見，并提出有價值的審計建議或改進(jìn)措施。從某種意義上講，審計的實施階段是一個檢查和評價信息的過程，即收集、分析和解釋與既定審計目標(biāo)相關(guān)的信息，并將其寫入審計工作底稿，形成文件化記錄，以證實審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議。《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出，在檢查和評價信息的過程中，應(yīng)該收集與審計目標(biāo)和范圍相關(guān)的一切事項的信息。信息應(yīng)該是充分的、可信的、相關(guān)的并且是有用的，它能夠為審計結(jié)果提供有力的證據(jù)。充分的信息意味著信息是真實的、足夠的、有說服力的，它能夠讓謹(jǐn)慎細(xì)致和了解情況的人也會作出與審計人員相同的審計結(jié)論；可信的信息是通過采用適當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)得到的可靠的和高質(zhì)量的信息；相關(guān)信息是指能夠證實審計結(jié)果和建議，并且與審計目標(biāo)相一致的信息，有用的信息是指有助于被審計單位達(dá)到其目標(biāo)的信息。在可行的情況下，應(yīng)該事先選定審計程序，包括運(yùn)用的測試和抽樣技術(shù)，必要時對之加以擴(kuò)大或修改。必須監(jiān)督信息的收集、分析、解釋和記錄成文的過程，以便合理地保證審計人員以獨立姿態(tài)達(dá)到審計目標(biāo)。記錄審計事項的工作底稿應(yīng)由審計人員編制，記錄取得的信息和作出的分析，應(yīng)該能證實上報的審計結(jié)果和建議。 《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》在對檢查和評價信息過程的描述中，提出了內(nèi)部審計實施階段工作應(yīng)該達(dá)到的一般要求。下面對審計實施階段幾個主要方面的工作作一些說明。 (一)審計測試 審計實施階段的測試是對與被審計活動相關(guān)的憑證、文件、記錄、業(yè)務(wù)等進(jìn)行實質(zhì)性的檢查和評價活動。測試的目的在于收集充分可靠的審計證據(jù)，確定真實的審計發(fā)現(xiàn)，以達(dá)到審計目標(biāo)。 在審計測試過程中，內(nèi)部審計人員應(yīng)抽取適當(dāng)規(guī)模的憑證、文件等作為樣本，按照其傳遞過程對其反映的交易事項的業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行穿行測試。測試的重點應(yīng)集中于主要控制系統(tǒng)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，以及現(xiàn)場調(diào)查中確定的高風(fēng)險領(lǐng)域或已經(jīng)顯示存在控制缺陷和問題的領(lǐng)域。測試也意味著對所抽取的樣本按其特征進(jìn)行深入細(xì)致的分析、鑒證。在審計測試時，應(yīng)考慮以下幾個具體方面，以確定測試的性質(zhì)和范圍。 ，特殊業(yè)務(wù)的性質(zhì)及其處理要求。 ，并具有代表性。 ，并與審計目標(biāo)相一致，能證實審計結(jié)論和建議。 （二）對審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行因果分析作為一種審計技術(shù)和方法，因果分析適用于整個審計過程。在審計的實施階段，因果分析意味著對已經(jīng)確認(rèn)的審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查研究，以揭示審計發(fā)現(xiàn)的原因和導(dǎo)致的不良后果。通常，原因和結(jié)果是相對的，而不是絕對的，換言之，同一種原因可能導(dǎo)致不同的結(jié)果，而同一種結(jié)果可能由不同的或多種原因所致。因此，要準(zhǔn)確地查明并記錄審計發(fā)現(xiàn)的原因和結(jié)果不是一件容易的事；這就要求內(nèi)部審計人員具有較強(qiáng)的分析判斷能力，能在明辨是非的同時，分清事物的主次。因果分析還意味著確定用以評價的標(biāo)準(zhǔn)與實際狀況的差異。在進(jìn)行因果分析時，內(nèi)部審計人員通常應(yīng)考慮以下幾個方面： 。這意味著對原因的理解和認(rèn)識能夠足以說明和解釋所產(chǎn)生的結(jié)果。例如，對應(yīng)收帳款帳齡分析報告的認(rèn)識，有助于說明和解釋信用部門和會計部門處理應(yīng)收帳款業(yè)務(wù)上存在的問題。 ，盡可能將控制缺陷導(dǎo)致的不良狀況數(shù)量化，用數(shù)據(jù)來說明這種缺陷所造成的危害程度。例如，如果審計測試發(fā)現(xiàn)，被審計單位在保證已實現(xiàn)的銷售業(yè)務(wù)及時入帳方面缺乏必要的控制措施，那么內(nèi)部審計人員就應(yīng)該盡可能收集在審計期限內(nèi)所有已實現(xiàn)銷售而未入帳的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)．并計算出總數(shù)，以說明這種控制缺陷對某一特定期間財務(wù)報表真實性的影響程度。 ，則可能暗示該領(lǐng)域或相關(guān)按域的內(nèi)部控制失敗。這時，內(nèi)部審計人員就應(yīng)該追蹤檢查，收集充分的證據(jù)，以證實這些領(lǐng)域內(nèi)部控制失敗的原因及其危害程度。 4．考慮原因來源于何處，有助于正確評估審計發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)和重要性，有助于提出解決問題的建議和措施。比如，原因是來自企業(yè)內(nèi)部還是外部，是來自企業(yè)管理當(dāng)局還是來自被審計單位本
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