企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制方法(編輯修改稿)
2025-05-09 11:39 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 度基礎(chǔ)審計(jì)的一個(gè)核心任務(wù)。在對(duì)現(xiàn)行的控制程序有著清楚且完整的認(rèn)識(shí)之前，內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)部控制程序進(jìn)行評(píng)價(jià)和測(cè)試，甚至提出改進(jìn)意見。書面記錄現(xiàn)行的控制程序可以幫助審計(jì)人員了解這些控制程序，并建立評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，進(jìn)而設(shè)計(jì)下一步的測(cè)試戰(zhàn)略。 信息來(lái)源 對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說，了解現(xiàn)行的系統(tǒng)可以從各個(gè)方面獲得信息，包括： 面談是重要的 在系統(tǒng)中工作的職員是最重要的信息來(lái)源，他們了解系統(tǒng)是如何操作的，并對(duì)如何進(jìn)行改進(jìn)有著合理的建議。因此對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說，面談的技巧是很重要的。他們應(yīng)當(dāng)能夠理解一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，并能夠嚴(yán)格的評(píng)價(jià)系統(tǒng)的每一個(gè)階段，例如，為什么這樣操作，這樣操作能夠變得更加有效？ 系統(tǒng)中的職員往往知道他們是怎樣做的，但并不一定了解為什么這樣做。他們可能會(huì)試圖從最好的角度來(lái)進(jìn)行解釋。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)有能力是所有面談的職員坦誠(chéng)布公，談?wù)撍麄儗?shí)際作了什么（而不是他們認(rèn)為應(yīng)該做什么），并且提出他們認(rèn)為能夠改進(jìn)的地方。了解為什么這樣做可能是比較困難的，職員可能會(huì)說我們一貫是這樣做的，甚至?xí)f是審計(jì)人員告訴我們這樣做的。 有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員能夠同面談的職員輕松地進(jìn)行討論，并使其毫不掩蓋的描述系統(tǒng)，了解實(shí)際發(fā)生的情況，并確信改進(jìn)措施是否可能有是操作性。 其他需要關(guān)注的地方 審計(jì)人員可以檢查公司的書面文件，例如章程、函件、委員會(huì)報(bào)告、崗位描述、組織架構(gòu)圖、方針和程序指南以及財(cái)務(wù)規(guī)章等。這些文件記錄了系統(tǒng)是如何要求的，但并不一定反映了真正的工作狀態(tài)。內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)這些文件內(nèi)部控制的適當(dāng)性，或者至少能夠了解管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度。 內(nèi)部審計(jì)人員可以通過對(duì)實(shí)地環(huán)境和工作方法的觀察來(lái)進(jìn)一步獲得關(guān)于實(shí)際操作程序的證據(jù)。 在沒有其他的實(shí)地證據(jù)可以證明該事件可能發(fā)生的情況下，實(shí)地觀察法是一個(gè)非常好的方法。然而，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)意識(shí)到，他們的出現(xiàn)會(huì)使受觀察的職員的行為和操作受到影響。 以前的由其他內(nèi)部審計(jì)人員、外部審計(jì)人員和其他檢察機(jī)構(gòu)出具的檢查報(bào)告也是十分有用的信息來(lái)源。然而，對(duì)于這些報(bào)告應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎對(duì)待。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分考慮到，上述報(bào)告的作者是否完全了解系統(tǒng)，報(bào)告是否涵蓋了系統(tǒng)的所有方面，是否有含糊其辭的現(xiàn)象。這種思考可以使內(nèi)部審計(jì)人員提高自己的報(bào)告的水平和質(zhì)量，例如，他們的報(bào)告是否會(huì)使其他使用者迅速地把握住系統(tǒng)和內(nèi)部控制的重要方面？ 內(nèi)部控制 審計(jì)人員需要了解系統(tǒng)的工作方法和關(guān)鍵程序的操作規(guī)則，但實(shí)質(zhì)上，他們僅對(duì)內(nèi)部控制感興趣。內(nèi)部控制有很多不同的方法，最重要的內(nèi)部控制方法可以被歸納為SOAPMAPS： ?。航灰椎氖跈?quán)、記錄和相應(yīng)資產(chǎn)的保管應(yīng)當(dāng)由不同的人員來(lái)實(shí)施（Segregation of duties） ?。簯?yīng)當(dāng)有清楚的組織架構(gòu)，所有的職員應(yīng)當(dāng)有及時(shí)更新的崗位職責(zé)明確各自的責(zé)任（Organisation） ：所有的交易和決定都應(yīng)當(dāng)由有權(quán)限的人員予以正式授權(quán)（Authorisation） ?。簩?duì)于進(jìn)入辦公室、接觸資產(chǎn)及受控制的辦公用具和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)等行為都有適當(dāng)?shù)膶?shí)地控制（Physical） 5）管理層：提供適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)和管理的信息；利用例外報(bào)告管理；對(duì)于危機(jī)的復(fù)核和質(zhì)詢管理（Management） 6）核算和會(huì)計(jì)：檢查/復(fù)核別人的工作；記錄訂單、發(fā)票、工資單等；編制銀行調(diào)節(jié)表；控制賬戶的設(shè)立等（Arithmetical and accounting: checking） 7）人事：職員的雇用需要經(jīng)適當(dāng)?shù)目刂疲凰械穆殕T在上崗前應(yīng)當(dāng)受到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，并受到定期的評(píng)價(jià)（Personnel） 8）監(jiān)督：應(yīng)當(dāng)由了解操作程序并能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題的人員對(duì)所有的職員和行為進(jìn)行充分的監(jiān)督（Supervision） 記錄內(nèi)部控制 這個(gè)階段，所有的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)被書面記錄下來(lái)，并且能夠充分地支持關(guān)于內(nèi)部控制是否恰當(dāng)和可靠的結(jié)論。在重要風(fēng)險(xiǎn)方面的主要程序和關(guān)鍵控制應(yīng)當(dāng)清楚、準(zhǔn)確地記錄。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括： ，可以以文字和/或圖表的形式 關(guān)于程序和控制的記錄方法有很多種，例如，流程圖、關(guān)鍵控制表、內(nèi)部控制問卷及相關(guān)說明等等。無(wú)論采用哪一種方法，都應(yīng)當(dāng)持續(xù)使用，這會(huì)有助于以后的檢查中很快地了解程序。系統(tǒng)的書面記錄應(yīng)當(dāng)：清楚易懂；提供標(biāo)準(zhǔn)化的方法；強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵控制 這些書面記錄的目的： ，并且組織他們的思路和學(xué)識(shí)，從而使其能夠系統(tǒng)地評(píng)估和測(cè)試； 、所做工作的證據(jù)和由此得出的結(jié)論，也為今后做審計(jì)計(jì)劃提供參考；
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