【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ............................................................3015 / 37 建立健全有效的內(nèi)部審計(jì)組織保障機(jī)制 ....................................................................................................30 建立健全質(zhì)量控制制度 ................................................................................................................................31 完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的手段保障機(jī)制 ....................................................................................................32 充分發(fā)揮審計(jì)組長(zhǎng)的督導(dǎo)作用 ...........................................................................................................32 建立責(zé)任追究和獎(jiǎng)懲制度 ...................................................................................................................32 建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的全過(guò)程控制制度 ................................................................................................33 審前控制 ...............................................................................................................................................33 審中控制 ...............................................................................................................................................33 審后控制 ................................................................................................................................................34 .........................................................................................................................................347 致 謝 .....................................................................................................................................35參 考 文 獻(xiàn) ..............................................................................................................................3516 / 37 選題的背景從過(guò)去的“五大”到如今的“四大”，安然事件使安然公司和安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所走上了一條無(wú)法挽回的道路，一個(gè)從是世界上最大的電力、天然氣以及電訊公司之一，變成了如今民眾心中欺詐與墮落的象征、標(biāo)志。而另一個(gè)則黯然退出從事 100 多年的審計(jì)市場(chǎng)。在這件事件中，唯一獲判無(wú)罪的高層管理人員就是安然的首席內(nèi)審員。隨之而來(lái)，在 2022 年 5 月，世界通訊公司再度爆發(fā)財(cái)務(wù)丑聞，虛構(gòu)了創(chuàng)下世界紀(jì)錄的近 100 億美元的利潤(rùn)，震驚了整個(gè)業(yè)界。與安然事件相同的地方是，世界通訊公司的財(cái)務(wù)舞弊也是由三位內(nèi)審人員在執(zhí)行其職務(wù)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的。他們不計(jì)個(gè)人安危、承受著外界巨大壓力，依然將公司的舞弊行為昭示天下。反觀國(guó)內(nèi)，也有許多企業(yè)忽視內(nèi)部審計(jì)，與會(huì)計(jì)師事務(wù)相互利用，參與制假和欺詐的活動(dòng)，如銀廣夏等，有些已退出歷史的舞臺(tái)，但還有一些則是繼續(xù)在業(yè)界內(nèi)活動(dòng)。這就造成社會(huì)、公民對(duì)審計(jì)這一行業(yè)的不信任，也會(huì)在一定程度上導(dǎo)致我國(guó)審計(jì)領(lǐng)域發(fā)展的停滯不前。審計(jì)行業(yè)在我國(guó)的發(fā)展并不成熟，不僅僅因?yàn)槲覈?guó)審計(jì)行業(yè)的起步較晚，更是因?yàn)闆](méi)有一個(gè)完整、完善的制度。如今，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就成了業(yè)界一個(gè)熱點(diǎn)討論的對(duì)象。隨著社會(huì)的發(fā)展與進(jìn)步，同時(shí)也伴隨著不斷增大的經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)業(yè)務(wù)被越來(lái)越多的企業(yè)和個(gè)人所認(rèn)識(shí)，業(yè)務(wù)范圍也越來(lái)越大，逐漸被接受。然而許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系并不完善，并且具有專業(yè)技能同時(shí)又具備高道德水準(zhǔn)的審計(jì)人員在我國(guó)還是處于供不應(yīng)求的狀態(tài)，這就導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷地出現(xiàn)。造成行業(yè)內(nèi)部的混亂局面。本文通過(guò)理論聯(lián)系實(shí)際等方法，找出能夠有效規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施，減少其出現(xiàn)的可能性。17 / 37 選題的目的內(nèi)部審計(jì)的歷史源遠(yuǎn)流長(zhǎng)。它是企業(yè)的一道重要防線。但是，在我國(guó)不少大公司為了降低成本，增強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的快速反應(yīng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量低下，目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題有：一、內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范；二、內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，造成審計(jì)報(bào)告專業(yè)性不強(qiáng)；三、機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)未完全到位，導(dǎo)致獨(dú)立性不夠；四、未建立分級(jí)督導(dǎo)檢查制度，客觀上導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高；五、與外部審計(jì)溝通不好。這些問(wèn)題很大程度上影響了審計(jì)的質(zhì)量，所以加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是提高企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵，本文正是以內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題以及如何健全質(zhì)量控制為切入點(diǎn)展開(kāi)的。 選題的意義審計(jì)是為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評(píng)估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過(guò)程。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自身的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)體系，對(duì)企業(yè)管理起制約、防護(hù)、鑒證、促進(jìn)等作用，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的一個(gè)監(jiān)督與服務(wù)部門，內(nèi)部審計(jì)工作作為組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)的管理與質(zhì)量控制，是其職能發(fā)揮的關(guān)鍵。 研究思路本文的研究目的在于通過(guò)案例分析、詢問(wèn)觀察等方法相結(jié)合，表達(dá)出較為清晰的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范方法的最終結(jié)論。本文通過(guò)自己在實(shí)習(xí)公司的所見(jiàn)所學(xué)，聯(lián)系公司的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處理的流程。結(jié)合書本上的知識(shí)，理論聯(lián)合實(shí)際。從企業(yè)會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)水平與道德素質(zhì)水平的增強(qiáng)為前提，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，加強(qiáng)審計(jì)人員與企業(yè)間的互動(dòng)等對(duì)降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性進(jìn)行探索和研究。18 / 37 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制含義 審計(jì)審 計(jì) 是 由 國(guó) 家 授 權(quán) 或 接 受 授 權(quán) 的 人 員 和 專 職 機(jī) 構(gòu) ， 按 照 國(guó) 家 法 律 和 法 規(guī) 、審 計(jì) 準(zhǔn) 則 和 會(huì) 計(jì) 理 論 ， 采 用 專 門 的 方 法 ， 對(duì) 被 審 計(jì) 單 位 的 財(cái) 政 、 財(cái) 政 收 入 和支 出 、 管 理 活 動(dòng) 和 相 關(guān) 信 息 的 真 實(shí) 性 、 正 確 性 、 合 規(guī) 性 、 有 效 性 的 審 查 和 監(jiān)督 ， 評(píng) 價(jià) 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 ， 鑒 證 經(jīng) 濟(jì) 服 務(wù) ， 維 護(hù) 財(cái) 經(jīng) 法 紀(jì) ， 改 善 經(jīng) 營(yíng) 管 理 ， 提 高 經(jīng)濟(jì) 效 益 的 一 個(gè) 獨(dú) 立 的 經(jīng) 濟(jì) 監(jiān) 督 活 動(dòng) 。 審 計(jì) 區(qū) 別 于 其 他 經(jīng) 濟(jì) 監(jiān) 督 的 特 點(diǎn) 是 獨(dú) 立性 ； 審 計(jì) 的 基 本 職 能 是 監(jiān) 察 和 經(jīng) 濟(jì) 監(jiān) 督 ， 是 作 為 第 三 方 實(shí) 施 監(jiān) 督 。 審 計(jì) 的 主體 是 從 事 審 計(jì) 工 作 的 專 職 人 員 或 機(jī) 構(gòu) ， 是 獨(dú) 立 的 第 三 方 ， 如 國(guó) 家 審 計(jì) 機(jī) 構(gòu) 、會(huì) 計(jì) 師 事 務(wù) 所 及 其 工 作 人 員 。 審 計(jì) 的 對(duì) 象 是 被 審 計(jì) 單 位 的 財(cái) 務(wù) 收 支 、 國(guó) 際 收支 和 其 他 經(jīng) 濟(jì) 活 動(dòng) ， 這 意 味 著 審 計(jì) 對(duì) 象 不 僅 包 括 會(huì) 計(jì) 信 息 反 映 的 金 融 、 財(cái) 政收 入 和 支 出 活 動(dòng) ， 還 包 括 其 他 經(jīng) 濟(jì) 信 息 反 映 的 其 他 經(jīng) 濟(jì) 活 動(dòng) 。 審 計(jì) 的 基 本 工作 是 審 查 和 評(píng) 價(jià) ， 就 是 收 集 證 據(jù) ， 查 清 事 實(shí) ， 參 考 標(biāo) 準(zhǔn) ， 做 出 好 或 壞 的 判 斷 。審 計(jì) 的 主 要 目 標(biāo) ， 不 僅 審 查 評(píng) 價(jià) 會(huì) 計(jì) 信 息 反 映 的 收 入 和 支 出 的 真 實(shí) 性 和 合 法性 ， 而 且 還 審 查 評(píng) 估 經(jīng) 濟(jì) 活 動(dòng) 的 利 益 。 審計(jì)質(zhì)量審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)工作的過(guò)程和結(jié)果的優(yōu)劣水平。廣泛的審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)工作的整體質(zhì)量，優(yōu)劣程度，包括管理和運(yùn)營(yíng)工作或?qū)徲?jì)質(zhì)量是以滿足人們運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的程度；狹義的審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)業(yè)務(wù)工作即審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，包括選項(xiàng)、項(xiàng)目準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告的范圍、歸檔方面等的工作成果，并實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)質(zhì)量是指一個(gè)特定審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度和對(duì)有關(guān)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的遵守程度。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是審計(jì)質(zhì)量的核心，做好審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是審計(jì)質(zhì)量的最終結(jié)果。審 計(jì) 質(zhì) 量 包 括 兩 個(gè) 方 面 ： 審 計(jì) 結(jié) 果 的 質(zhì) 量 和 審 計(jì) 工 作 的 質(zhì)量 。 總 體 言 之 ， 就 是 審 計(jì) 工 作 及 結(jié) 果 的 質(zhì) 量 。 審 計(jì) 工 作 的 質(zhì) 量 是 依 據(jù) ， 審 計(jì)19 / 37結(jié) 果 的 質(zhì) 量 是 審 計(jì) 工 作 質(zhì) 量 的 集 中 體 現(xiàn) 和 最 終 體 現(xiàn) 。 從 社 會(huì) 反 映 的 角 度 來(lái) 看 ，強(qiáng) 調(diào) 的 是 審 計(jì) 結(jié) 果 的 質(zhì) 量 ， 而 審 計(jì) 機(jī) 關(guān) 和 審 計(jì) 人 員 應(yīng) 掌 握 的 是 審 計(jì) 工 作 過(guò) 程中 的 質(zhì) 量 。審 計(jì) 質(zhì) 量 應(yīng) 具 有 客 觀 性 、 可 靠 性 、 準(zhǔn) 確 性 ， 全 面 性 、 充 分 性 、 一 致 性 、時(shí) 效 性 和 重 要 性 等 特 點(diǎn) 。 客 觀 性 是 指 審 計(jì) 人 員 要 實(shí) 事 求 是 的 檢 查 和 評(píng) 價(jià) ， 審計(jì) 結(jié) 論 要 反 映 客 觀 現(xiàn) 實(shí) ； 可 靠 性 是 要 求 審 計(jì) 人 員 在 審 計(jì) 過(guò) 程 中 要 處 理 完 整 的過(guò) 程 ， 要 認(rèn) 真 收 集 審 計(jì) 證 據(jù) ， 審 計(jì) 證 據(jù) 有 可 靠 的 消 息 來(lái) 源 ， 要 求 審 計(jì) 結(jié) 果 和事 實(shí) 一 致 ， 不 得 偽 造 ， 不 得 扭 曲 ； 準(zhǔn) 確 性 是 指 審 計(jì) 人 員 在 審 查 過(guò) 程 中 細(xì) 致 、認(rèn) 真 、 反 復(fù) 檢 查 、 定 量 和 定 性 準(zhǔn) 確 ， 確 定 的 評(píng) 價(jià) 是 有 用 的 ， 審 計(jì) 結(jié) 果 有 客 觀 、可 靠 和 充 分 的 審 計(jì) 證 據(jù) 支 持 ， 審 計(jì) 結(jié) 果 正 確 ； 全 面 性 是 指 審 計(jì) 人 員 在 其 任 務(wù)范 圍 內(nèi) 全 面 的 審 查 和 評(píng) 價(jià) ， 審 計(jì) 結(jié) 果 可 以 充 分 反 映 唄 審 核 單 位 的 實(shí) 際 情 況 ；充 分 性 是 指 審 計(jì) 人 員 在 審 計(jì) 過(guò) 程 中 盡 可 能 多 的 收 集 足 夠 的 審 計(jì) 證 據(jù) ， 審 計(jì) 的結(jié) 論 可 以 充 分 的 反 映 被 審 計(jì) 單 位 的 客 觀 現(xiàn) 實(shí) ； 一 致 性 主 要 是 指 審 計(jì) 人 員 的 審查 工 作 和 審 計(jì) 結(jié) 果 ， 反 映 了 審 計(jì) 客 戶 的 需 求 或 審 計(jì) 目 標(biāo) ； 時(shí) 效 性 是 指 審 計(jì) 人員 的 結(jié) 果 能 夠 滿 足 審 計(jì) 客 戶 的 要 求 ， 或 在 時(shí) 間 上 的 要 求 ； 重 要 性 是 指 審 計(jì) 人員 在 審 計(jì) 過(guò) 程 中 及 審 計(jì) 結(jié) 論 中 遵 循 重 要 性 審 計(jì) 原 則 。 審計(jì)質(zhì)量控制審 計(jì) 質(zhì) 量 控 制 是 指 審 計(jì) 機(jī) 構(gòu) 和 審 計(jì) 人 員 為 實(shí) 現(xiàn) 審 計(jì) 目 標(biāo) ， 使 用 審 計(jì) 質(zhì) 量標(biāo) 準(zhǔn) ， 提 高 工 作 效 率 ， 使 審 計(jì) 管 理 工 作 和 審 計(jì) 業(yè) 務(wù) 工 作 按 規(guī) 定 目 標(biāo) 和 規(guī) 定 程序 操 作 ， 開(kāi) 發(fā) 和 應(yīng) 用 各 項(xiàng) 政 策 和 程 序 。 控 制 政 策 的 基 本 原 則 和 戰(zhàn) 略 是 運(yùn) 用 科學(xué) 組 織 的 工 具 和 技 術(shù) ， 使 審 計(jì) 管 理 工 作 和 審 計(jì) 業(yè) 務(wù) 工 作 按 規(guī) 定 目 標(biāo) 和 規(guī) 定 程序 操 作 使 用 ， 以 達(dá) 到 所 需 的 質(zhì) 量 水 平 ， 提 高 審 計(jì) 工 作 水 平 和 審 計(jì) 工 作 效 率 ?？?制 程 序 是 指 具 體 的 措 施 和 方 法 。 它 是 控 制 審 計(jì) 工 作 的 全 過(guò) 程 ， 提 高 審 計(jì) 質(zhì)量 ， 以 確 保 實(shí) 現(xiàn) 審 計(jì) 目 標(biāo) 的 一 個(gè) 重 要 手 段 。 審 計(jì) 質(zhì) 量 控 制 包 括 規(guī) 劃 、 實(shí) 施 、檢 查 、 分 析 和 反 饋 等 一 系 列 的 管 理 活 動(dòng) 。 審 計(jì) 質(zhì) 量 控 制 是 確 保 審 計(jì) 質(zhì) 量 一 個(gè)重 要 方 法 ， 通 過(guò) 質(zhì) 量 控 制 ， 降 低 風(fēng) 險(xiǎn) ， 促 進(jìn) 審 計(jì) 工 作 的 發(fā) 展 ， 確 保 審 計(jì) 工 作適 應(yīng) 企 業(yè) 內(nèi) 部 和 外 部