企業(yè)內(nèi)部審計的職能及其原則畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-07-21 20:31 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 人的專業(yè)水平還是遠遠不夠的。眾所周知，審計人員素質(zhì)的高低決定了審計能否客觀，公正及權(quán)威。《國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計標準說明》中層明確規(guī)定，從事審計的工作人員應具備財務，會計，企業(yè)管理，統(tǒng)計，法律等等專業(yè)的知識，還應有足夠的經(jīng)驗和良好的審計職業(yè)道德。雖然現(xiàn)在我國國內(nèi)審計準則工作規(guī)范和職業(yè)道德標準方面還有一切的法律空白，但經(jīng)過一些分析和總結(jié)之后，不難看出，為了降低審計工作的科學性，嚴謹性，減少審計工作的法律風險，審計人員應該遵守8個原則，分別是：獨立性原則，客觀性原則，權(quán)威性原則，效益型原則，經(jīng)濟型原則，公正性原則，風險性原則，穩(wěn)健性原則。（二） 企業(yè)內(nèi)部審計原則的概述企業(yè)內(nèi)部審計的原則是由企業(yè)內(nèi)部審計本身的性質(zhì)和特點所決定的，而且是要從實踐中歸納得出，并且主要靠歸納得出。企業(yè)內(nèi)部審計人在實踐中自覺遵守企業(yè)內(nèi)部審計原則，就能夠充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的職能，實現(xiàn)其下注董事會及其審計委員會，最高層管理當局分別促進和幫助最高層管理當哭和有關(guān)亞管理層管理當局有效履行受托管理責任的目的。否則，就會影響企業(yè)內(nèi)部審計工作的正常進行，妨礙其職能的發(fā)揮，達不到審計目的甚至對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。當然，我這里所闡述的內(nèi)部審計原則不會使一成不變的，而是隨著審計實踐的發(fā)展和變化不斷變化的。正如利特爾頓多說：“由眾多不同的人所創(chuàng)造的方法唄另外許多人加以應用和檢驗。若干年以后，通過檢驗應用而達成了一直的認識，最適用的程序由此成為公眾的慣例。”所以我認為，慣例輔之以適當?shù)睦碛杉纯尚纬梢?guī)則，再將這些規(guī)則用概括的語言表述出來，就成了原則。1. 獨立性原則獨立性原則是指企業(yè)內(nèi)部審計人應在組織上，精神上合業(yè)務上保持相對的對立，應排除干擾，對立履行審計職責。也就是說，企業(yè)內(nèi)部審計人應當對立于其他職能部門之外；即時由企業(yè)內(nèi)外部有關(guān)人員構(gòu)成的臨時審計組，也應當獨立于其他職能部門。在履行審計職責的過程中，他們應始終努力保持精神上的超然獨立，你離站在客觀公正的立場上去開展活動。因此，當某位審計人員與被審計人，被審計事項有利害關(guān)系是，應當予以回避；應排除其他部門和個人的干涉，獨立行使董事會及其審計委員會和最高層管理當局賦予的職權(quán)。如按規(guī)定程序批準或在職權(quán)范圍內(nèi)自定的審計計劃或?qū)徲嬳椖康膱?zhí)行，相應的審計范圍，審計方法的確定，審計取證，審計評價的過程與結(jié)果，審計建議的提出，藝妓這些審計信息向誰提供，均應排除其他職能部門和個人優(yōu)勢甚至是最高層管理當局的干涉，由企業(yè)內(nèi)部審計人獨立決定。必要事可報請最高層管理當局或董事會的審計委員會幫助排除干擾。只有這樣，才能有力地協(xié)助董事會及其審計委員會促進和幫助最高層管理當局，協(xié)助最高層管理當局促進和幫助有關(guān)亞管理層管理當局有效履行其受托管理責任，當客觀因素使內(nèi)部審計的獨立性受到損害時，內(nèi)部審計主管應當向董事會或其審計委員會，最高層管理當局報告獨立性受損害的情況，說明所靠站的審計活動是被保證性的審計活動，不能得出準確的結(jié)論。2．客觀性原則客觀性原則是指企業(yè)內(nèi)部審計人應以客觀事實為依據(jù)。在審計過程中，企業(yè)內(nèi)部審計人必須以有關(guān)活動的客觀事實為基礎(chǔ)，實事求是，認定了哪些問題就講哪些問題，切忌主觀臆斷。要特別重視審計證據(jù)的收集和辨識，因為審計證據(jù)是做出審計結(jié)論的依據(jù)，任何審計結(jié)論都必須建立在充分的具有充分證明力的審計證據(jù)的基礎(chǔ)上。否則，就會使審計結(jié)論是去科學的基礎(chǔ)，導致錯誤的結(jié)論，甚至引發(fā)嚴重的后果。為此，企業(yè)內(nèi)部審計人首先應辨別審計證據(jù)的真實性，充分性，特別是對一些錯綜復雜的問題，要進行去偽存真的分析，虛心聽取各方面的意見，從多方面分析問題，以確保審計證據(jù)的質(zhì)量。然后依照有關(guān)的標準作出判斷，正確地評價被審計人履行受托管理責任的情況。只有這樣，企業(yè)內(nèi)部審計人，才有可能向董事會的審計委員
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