企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能及其原則畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-07-21 20:31 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 人的專業(yè)水平還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。眾所周知，審計(jì)人員素質(zhì)的高低決定了審計(jì)能否客觀，公正及權(quán)威?！秶H內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明》中層明確規(guī)定，從事審計(jì)的工作人員應(yīng)具備財(cái)務(wù)，會(huì)計(jì)，企業(yè)管理，統(tǒng)計(jì)，法律等等專業(yè)的知識(shí)，還應(yīng)有足夠的經(jīng)驗(yàn)和良好的審計(jì)職業(yè)道德。雖然現(xiàn)在我國國內(nèi)審計(jì)準(zhǔn)則工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還有一切的法律空白，但經(jīng)過一些分析和總結(jié)之后，不難看出，為了降低審計(jì)工作的科學(xué)性，嚴(yán)謹(jǐn)性，減少審計(jì)工作的法律風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)該遵守8個(gè)原則，分別是：獨(dú)立性原則，客觀性原則，權(quán)威性原則，效益型原則，經(jīng)濟(jì)型原則，公正性原則，風(fēng)險(xiǎn)性原則，穩(wěn)健性原則。（二） 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)原則的概述企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的原則是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)本身的性質(zhì)和特點(diǎn)所決定的，而且是要從實(shí)踐中歸納得出，并且主要靠歸納得出。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人在實(shí)踐中自覺遵守企業(yè)內(nèi)部審計(jì)原則，就能夠充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能，實(shí)現(xiàn)其下注董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)，最高層管理當(dāng)局分別促進(jìn)和幫助最高層管理當(dāng)哭和有關(guān)亞管理層管理當(dāng)局有效履行受托管理責(zé)任的目的。否則，就會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常進(jìn)行，妨礙其職能的發(fā)揮，達(dá)不到審計(jì)目的甚至對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。當(dāng)然，我這里所闡述的內(nèi)部審計(jì)原則不會(huì)使一成不變的，而是隨著審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展和變化不斷變化的。正如利特爾頓多說：“由眾多不同的人所創(chuàng)造的方法唄另外許多人加以應(yīng)用和檢驗(yàn)。若干年以后，通過檢驗(yàn)應(yīng)用而達(dá)成了一直的認(rèn)識(shí)，最適用的程序由此成為公眾的慣例?！彼晕艺J(rèn)為，慣例輔之以適當(dāng)?shù)睦碛杉纯尚纬梢?guī)則，再將這些規(guī)則用概括的語言表述出來，就成了原則。1. 獨(dú)立性原則獨(dú)立性原則是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人應(yīng)在組織上，精神上合業(yè)務(wù)上保持相對的對立，應(yīng)排除干擾，對立履行審計(jì)職責(zé)。也就是說，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人應(yīng)當(dāng)對立于其他職能部門之外；即時(shí)由企業(yè)內(nèi)外部有關(guān)人員構(gòu)成的臨時(shí)審計(jì)組，也應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他職能部門。在履行審計(jì)職責(zé)的過程中，他們應(yīng)始終努力保持精神上的超然獨(dú)立，你離站在客觀公正的立場上去開展活動(dòng)。因此，當(dāng)某位審計(jì)人員與被審計(jì)人，被審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系是，應(yīng)當(dāng)予以回避；應(yīng)排除其他部門和個(gè)人的干涉，獨(dú)立行使董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)和最高層管理當(dāng)局賦予的職權(quán)。如按規(guī)定程序批準(zhǔn)或在職權(quán)范圍內(nèi)自定的審計(jì)計(jì)劃或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的執(zhí)行，相應(yīng)的審計(jì)范圍，審計(jì)方法的確定，審計(jì)取證，審計(jì)評價(jià)的過程與結(jié)果，審計(jì)建議的提出，藝妓這些審計(jì)信息向誰提供，均應(yīng)排除其他職能部門和個(gè)人優(yōu)勢甚至是最高層管理當(dāng)局的干涉，由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人獨(dú)立決定。必要事可報(bào)請最高層管理當(dāng)局或董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)幫助排除干擾。只有這樣，才能有力地協(xié)助董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)促進(jìn)和幫助最高層管理當(dāng)局，協(xié)助最高層管理當(dāng)局促進(jìn)和幫助有關(guān)亞管理層管理當(dāng)局有效履行其受托管理責(zé)任，當(dāng)客觀因素使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到損害時(shí)，內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或其審計(jì)委員會(huì)，最高層管理當(dāng)局報(bào)告獨(dú)立性受損害的情況，說明所靠站的審計(jì)活動(dòng)是被保證性的審計(jì)活動(dòng)，不能得出準(zhǔn)確的結(jié)論。2．客觀性原則客觀性原則是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人應(yīng)以客觀事實(shí)為依據(jù)。在審計(jì)過程中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人必須以有關(guān)活動(dòng)的客觀事實(shí)為基礎(chǔ)，實(shí)事求是，認(rèn)定了哪些問題就講哪些問題，切忌主觀臆斷。要特別重視審計(jì)證據(jù)的收集和辨識(shí)，因?yàn)閷徲?jì)證據(jù)是做出審計(jì)結(jié)論的依據(jù)，任何審計(jì)結(jié)論都必須建立在充分的具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上。否則，就會(huì)使審計(jì)結(jié)論是去科學(xué)的基礎(chǔ)，導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論，甚至引發(fā)嚴(yán)重的后果。為此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人首先應(yīng)辨別審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性，充分性，特別是對一些錯(cuò)綜復(fù)雜的問題，要進(jìn)行去偽存真的分析，虛心聽取各方面的意見，從多方面分析問題，以確保審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。然后依照有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)作出判斷，正確地評價(jià)被審計(jì)人履行受托管理責(zé)任的情況。只有這樣，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人，才有可能向董事會(huì)的審計(jì)委員
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