【文章內容簡介】 經營著和管理層考慮的事情也是一個因素。三、企業(yè)內部控制制度的不完善。比如企業(yè)的組織結構體制、信息系統(tǒng)的建設及風險預警體制，企業(yè)人員素質的培訓體制等等。 陜西理工學院畢業(yè)論文 第 7 頁 共 18 頁 二元控制主體之間的矛盾 伴隨著經濟 的進步，產生了所有權和經營權這兩個控制主體，兩者之間存在相互制約的關系，二元控制主體之間的矛盾性直接帶來了以下問題：一、兩權制約失衡導致企業(yè)內部控制權限和責任不清，在實際中由于企業(yè)所有者往往是缺位的，致使經營者擁有實際的控制權。所有者對經營者的約束缺乏力度缺失最終導致經營者濫用職權、企業(yè)信息失真等現(xiàn)象。二、利益矛盾造就不同行為。有所有權的一方為提高自己的經濟利益就希望能了解真實內部信息以客觀評價經營者的經營成果和企業(yè)財務狀況。比如謹慎制原則，使用相關辦法對固定資產成本進行有效彌補，保證企業(yè)投入資本的保值及增 值。但對大部分管理者來說，他們更傾向短期利益而忽視了長遠利益。這種行為會驅使其采用與所有者相反的內部決策，做出危害企業(yè)利益的行為。 監(jiān)督和控制機制不到位 在監(jiān)督方面，企業(yè)在運行過程中， 為了確保內部控制被貫徹執(zhí)行，要制定一些措施和程序。比如，授權和批準、職責劃分、適當?shù)陌踩胧┑鹊取，F(xiàn)在有很多企業(yè)在審計方面依靠內部監(jiān)督，而內部審計存在缺點，即獨立性被不同程度的限制。在這方面處于低級階段的企業(yè)依舊很多，像審核會計賬目。在更高層次上做的好的不多，比如內部稽查、制度完善及職能執(zhí)行效率等方面。而外部監(jiān)督由于 其 功能的交叉性，橫向信息溝通不順暢，監(jiān)督合力力度不夠，也就使監(jiān)督機制的作用發(fā)揮不夠充分。 企業(yè)文化和內部控制制度的不匹配 當企業(yè)文化和制度能有機結合了，執(zhí)行力就會提升。我國很多企業(yè)現(xiàn)在環(huán)沒有自己獨特的企業(yè)文化，在這種情況下，如果只是為了控制而控制，那么內部控制將無法發(fā)揮其應有得作用，而且一旦企業(yè)領導層發(fā)生變化，企業(yè)就可能成為散沙。另外，企業(yè)人員的素質提高是企業(yè)獨立文化的基礎，因此企業(yè)要結合自身實際建立相匹配的企業(yè)文化。 4 改善我國企業(yè)內控現(xiàn)狀的對策 陜西理工學院畢業(yè)論文 第 8 頁 共 18 頁 解決內部控制的自身局限性，提高認識 解決內部控制的自身局限性 首先根據(jù)企業(yè)自身特點和成本效益原則，最大程度的使企業(yè)內部控制機制和原有的管理制度有機的結合起來，建立適合于企業(yè)實際的內部控制體系，實現(xiàn)成本與效益的相互推進。第二，就是建立預警機制和風險評估機制，修訂和完善企業(yè)內部控制制度，適當?shù)?。依照相關法律法規(guī)和企業(yè)內部規(guī)章制度的要求，在企業(yè)的業(yè)務管理系統(tǒng)中加入風險預警功能，加強企業(yè)信息的管理和溝通。最后，要根據(jù)不斷變化的內部和外部環(huán)境，建立風險評估機制，有效的做到對各種風險的事前預防、事中控制。針對各項經濟業(yè)務的復雜程度、規(guī)模大小和性質的不 同，定期和不定期檢查各業(yè)務的風險及生產經營過程中的合法性，及時的采取有效措施解決出現(xiàn)的經營管理風險，持續(xù)不斷的變化和調整和完善內部控制制度，有效地減少不確定性來實現(xiàn)業(yè)務目標 加強對內部控制認識，不斷強化意識 。 增強社會各方面對內部控制的認識，掌握內部控制的基本理論，不斷學習和借鑒內部控制理論，形成自己特有的內部控制理論，為貫徹實施內部控制營造一個良好的輿論氛圍和社會環(huán)境。同時提高領導意識水平，國家部門要按期對企業(yè)管理層進行有關方面的培訓，提高認識水平 完善企業(yè)控制環(huán)境，建立健全企業(yè)內部控制 制度 改善企業(yè)內控環(huán)境 關于內部控制環(huán)境的重要性在文章前面就多有提到， 內部控制環(huán)境是內部控制的一個重要因素，內部控制應基于一個共同的道德準則，強調溝通和人才信息交流 ， 好的內部控制環(huán)境能形成企業(yè)好的精神面貌和人文環(huán)境。體現(xiàn)在：經營者職業(yè)水平、企業(yè)重視程度，監(jiān)督機制是否設置合理等等。 加強企業(yè)的內部控制制度建設 首先，政府為企業(yè)提供法制保障，加快企業(yè)制度體系建設、使其能對內控目陜西理工學院畢業(yè)論文 第 9 頁 共 18 頁 標做好定位和內容的完善，制定好內部控制準則和具體細則。其次，要建立暢通的企業(yè)信息系統(tǒng)，一般來說 ，建立企業(yè)信息系統(tǒng) 符合到以下標準，企業(yè)的信息系統(tǒng)要確保信息完整性。企業(yè)的信息系統(tǒng)要保證信息的及時性和準確性。 有效利用科技和信息化技術結合企業(yè)的實際環(huán)境，為企業(yè)管理人員提供有效的信息，建立良好的信息處理和反饋體系，確保信息傳遞順利進行 。 最后， 要加強企業(yè)風險管理， 根據(jù)黨的風險管理局實施的各種控制方案，責任風險；建立風險預警系統(tǒng) ；開展風險的識別，要對各類風險有清醒的認識鑒別能力，搞清楚什么主次風險，為預防和控制重大風險提供相關依據(jù)。 完善公司治理結構 （ 1）確保 董事會成員的專業(yè)素質 首先，改變信息的滯后性，促進內部控制 的實施。其次，對董事會結構可以再次細分化。提高決策效果，提供相關信息和技術支持給董事會核心作用的有效發(fā)揮；完善監(jiān)事會的監(jiān)督職能應注意幾點：一是監(jiān)事會成員應該有獨立的形式和實質；二是監(jiān)事的專業(yè)知識必須滿足職責需求；三是 審計委員會監(jiān)事會和董事會使信息更好的溝通交流，明確工作可以互相補充，監(jiān)事會監(jiān)督和過程的有效監(jiān)督，董事長與總經理分設。 董事會必須對管理核心的總經理、總經理當選，績效評價和薪酬方案，提出了相應的管理，確保法律業(yè)務活動，遵守和全體股東的利益 . （ 2）建立反向制衡機制 在現(xiàn)代公司治理中，反向制衡起到了不 容忽視的作用。 一側同時董事會核心地位，也是建立反向平衡機制的另一邊。決策和執(zhí)行的相互分離，是在內部控制框架不相容職務分離的五個主要內容之一。 這種分離有雙方的相互制約和反平衡，反向平衡機制也需要用法律來建立。 國家在公司治理的法規(guī)和企業(yè)的公司章程這方面應明確規(guī)定總經理有抵制股東或董事抽逃資本、利用不同交易方法來損害中小股東利益違法行為的權利。 （ 3）建立健全激勵和約束機制 我們要使公司的內部控制和崗位設置相關整體行為跟公司的目標處于相同階段，那么就有必要采用各種有效的激勵與約束辦法。一是要有科學的業(yè)績評價陜西理工學院畢業(yè)論文 第 10 頁 共 18 頁 體系， 二是科學的目標管理。它可以激發(fā)員工的積極性，以實現(xiàn)公司的目標。 加強企業(yè)文化建設 企業(yè)高層要重視企業(yè)文化的建立，制定相關政策，加強誠信建設，提升管理者素質和品質，大家團結一致的促使企業(yè)前進。堅持以人為本，重視人的價值，圍繞認得價值觀念來進行企業(yè)內部控制活動使每名員工有一種主人翁的態(tài)度來參與企業(yè)管理，調動員工的工作積極性。 拓展訓練的方式，在同一時間的內部和外部招聘，加強企業(yè)內部控制的資源儲量。 加強企業(yè)內部監(jiān)督和外部監(jiān)管，提高執(zhí)行力 提升內部控制執(zhí)行的權威性和獨立性 可以適當內部審計部 門。 比如，以金融，法律，人事管理為基礎，建立了一個決策層直接的內部控制委員會的領導下，業(yè)務過程執(zhí)行管理。 用規(guī)范化的流程管理和節(jié)點控制來保證內控的有效進行，并定期將執(zhí)行情況向決策層匯報。 建立內部控制問責制 可以說，內部控制制度的建立是內部控制有效實施的基石。 問責制是在相應的權利，明確責任，嚴格的檢查和調查，以懲罰機制的相應的違約率的基礎上的一種行為。 責任界定則是問責制的核心。問責制也可以說是一種制約機制，制約人的功利心，影響內部控制的實施效果，推升內部控制的實施效果。 有效發(fā)揮外部監(jiān) 督的作用 第一，國家要加強對企業(yè)