【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 制主要體現(xiàn)在保障貨幣資金安全性、完整性、合法性和效益性資金安全性控制。其范圍包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)的控制。主要方法有：賬實(shí)盤點(diǎn)控制、庫(kù)存限額控制、實(shí)物隔離控制等。(3)、事后監(jiān)督：在資金管理過(guò)程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。在每個(gè)會(huì)計(jì)期間或每項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成之后，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門都應(yīng)按照有效的監(jiān)督程序，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；各職能部門也要將本部門在該會(huì)計(jì)期間或該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后的資金變動(dòng)狀況的信息及時(shí)地反饋到資金管理部門，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的賒銷是否嚴(yán)格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標(biāo)的一致，人、財(cái)、物的使用是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)計(jì)劃或預(yù)算合理安排等。8這樣既保證了資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，也可根據(jù)反饋的實(shí)際信息，隨時(shí)采取調(diào)整措施，以保證資金的管理更為科學(xué)、合理、有效。同時(shí)，將各部門的資金管理狀況與部門的業(yè)績(jī)指標(biāo)掛鉤，做到資金管理的責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，調(diào)動(dòng)資金管理部門和職工的積極性，更好地進(jìn)行資金管理。 內(nèi)部控制管理的要素及原則企業(yè)有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列 5 個(gè)要素：(1)、內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。(2)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。(3)控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。(4)信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。(5)內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。企業(yè)有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列 7 個(gè)原則：(1)、合法性原則，就是指企業(yè)必須以國(guó)家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國(guó)家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。(2)、整體性原則，就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面的控制，它既要符合企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。(3)、針對(duì)性原則，是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。(4)、一貫性原則，就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性。(5)、適應(yīng)性原則，指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。(6)、經(jīng)濟(jì)性原則，是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則也就是說(shuō)企業(yè)財(cái)務(wù)控制度的操作性要強(qiáng)，要切實(shí)可行。(7)、發(fā)展性原則，制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競(jìng)爭(zhēng)者的動(dòng)向，制定出具有發(fā)展性或未來(lái)著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。9 內(nèi)部控制管理作用內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于企業(yè)達(dá)到自身規(guī)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，內(nèi)部控制的作用會(huì)不斷擴(kuò)展。目前，它在經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督中主要有以下作用：(1)、提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性企業(yè)決策層要想在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有效地管理經(jīng)營(yíng)企業(yè)，就必須及時(shí)掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過(guò)控制手段盡量提高所獲信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。因此，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性。(2)、保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等．可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實(shí)現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。(3)、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)貨幣資金的收入、支出、結(jié)余以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、銷售等活動(dòng)進(jìn)行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。(5)、保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行企業(yè)決策層不但要制定管理經(jīng)營(yíng)方針、政策、制度，而且要狠抓貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制則可以通過(guò)袱定辦法，審核批準(zhǔn)，監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時(shí)，可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員執(zhí)行國(guó)家的方針、政策．在遵守國(guó)家法規(guī)紀(jì)律的前提下認(rèn)真貫徹企業(yè)的既定方針。(6)、為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，檢查錯(cuò)誤，揭露弊端，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益，而只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證信息的準(zhǔn)確，資料的真實(shí)．并為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)?？傊?，良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效地防止各項(xiàng)資源的浪費(fèi)和做弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理效率，降低企業(yè)成本費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益第 3 章　XX 熱軋鋼有限責(zé)任公司內(nèi)控管理研究XX熱軋鋼有限責(zé)任公司，其企業(yè)特點(diǎn)是公司建立時(shí)間不長(zhǎng)，生產(chǎn)規(guī)模較大，10生產(chǎn)工藝完善，市場(chǎng)份額比較穩(wěn)定，在制造業(yè)內(nèi)，具有一定的代表性。 XX 熱軋鋼有限責(zé)任公司簡(jiǎn)介XX熱軋鋼有限責(zé)任公司始建于2022年。2022年開(kāi)始投資建設(shè)先進(jìn)大型節(jié)能環(huán)保型設(shè)備，公司總投資80億元人民幣，現(xiàn)已建設(shè)成一家集制氧、球團(tuán)、燒結(jié)、煉鐵、煉鋼、軋鋼、酸洗、冷軋、鍍鋅、薄壁鋼管等于一體的中型民營(yíng)金屬制造集團(tuán)企業(yè)，可提供就業(yè)崗位近15,000個(gè)。 XX 熱軋鋼有限責(zé)任公司內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀作為一個(gè)建立時(shí)間不長(zhǎng)，生產(chǎn)規(guī)模較大，生產(chǎn)工藝完善，市場(chǎng)份額比較穩(wěn)定的制造企業(yè)，在其內(nèi)部仍然存在著各種矛盾和問(wèn)題，這些問(wèn)題貌似對(duì)目前企業(yè)的正常生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)的影響不大，比如企業(yè)內(nèi)部的控制管理環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部的控制管理體系，企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，人的管理強(qiáng)勢(shì)于制度管理，內(nèi)部控制執(zhí)行管理人員素質(zhì)較低，基層員工沒(méi)有內(nèi)部控制管理相關(guān)概念和認(rèn)識(shí)等等。但是如果這些問(wèn)題一旦爆發(fā)顯現(xiàn)出來(lái)，那么就將意味著這個(gè)企業(yè)面臨了關(guān)系到生死存亡的重大管理問(wèn)題。所以我們應(yīng)該在日常的經(jīng)營(yíng)管理中就開(kāi)始防微杜漸，逐步的發(fā)現(xiàn)和改善這些問(wèn)題。 內(nèi)部控制管理環(huán)境通過(guò)對(duì)XX熱軋鋼有限責(zé)任公司工作了解，發(fā)現(xiàn)如果你想跨部門的溝通解決一個(gè)問(wèn)題那是非常困難的，因?yàn)楦鱾€(gè)生產(chǎn)部門和后勤職能部門都有自己固有的管理控制方法，這些方法也是前人口傳心授的操作經(jīng)驗(yàn)，由于每個(gè)部門有不同的崗位設(shè)置、不用的工作標(biāo)準(zhǔn)要求、不同的管理者等等，大家都習(xí)慣了在自己部門內(nèi)部按照固有的工作方式進(jìn)行，財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管控制職能也嚴(yán)重的被弱化了，沒(méi)有一個(gè)這個(gè)企業(yè)齊心協(xié)力加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的大環(huán)境，大家都是在自己的部門內(nèi)部各自為戰(zhàn)，沒(méi)有交流的意愿和想法。想要打破這種局面非常困難。 內(nèi)部控制管理制度體系在XX熱軋鋼有限責(zé)任公司工作一段時(shí)間后，我發(fā)現(xiàn)公司與大學(xué)教材上所說(shuō)的我國(guó)大多數(shù)企業(yè)一樣沒(méi)有健全系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理體系。體現(xiàn)在雖然公司規(guī)模很大，人員很多，但是大家都是在自己的部門內(nèi)部接受自己領(lǐng)導(dǎo)的管理，按部就班的完成自己的工作內(nèi)容，就像鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)前夕的清政府統(tǒng)治下的中國(guó)，雖然大家都很忙碌、都很辛苦，但就是沒(méi)有人愿意抬起頭來(lái)看看外面的世界，學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)新的工作方法，擴(kuò)展一下自己的思路和想法，一片死氣沉沉。這就毫無(wú)疑問(wèn)的使公司沒(méi)有人出來(lái)將整個(gè)公司的工作流程和生產(chǎn)工藝進(jìn)行梳理，更沒(méi)有人去思考企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)部門的生產(chǎn)活動(dòng)與職能部門之間的控制與被控制管理關(guān)系，結(jié)果就是企業(yè)根本沒(méi)有健全的內(nèi)部控制管理制度體系。11 內(nèi)部控制的執(zhí)行在我工作的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理根本沒(méi)有明確的責(zé)任人和負(fù)責(zé)人，如果在某個(gè)部門內(nèi)部，部門的主要領(lǐng)導(dǎo)就是內(nèi)部控制的負(fù)責(zé)人，他下達(dá)的管理內(nèi)容就會(huì)被所在部門理所當(dāng)然的去執(zhí)行，沒(méi)有人去思考是否合理，也沒(méi)人能去思考是否合理，這就產(chǎn)生了一種非常奇特的管理現(xiàn)象：有人進(jìn)行內(nèi)部控制管理的條令發(fā)布，沒(méi)人去思考這些條令是否合理，也沒(méi)有人去檢查監(jiān)督這些條令發(fā)布執(zhí)行后的結(jié)果，長(zhǎng)此以往，管理者發(fā)布條令漸漸的失去了必要的謹(jǐn)慎性，而執(zhí)行者面對(duì)這些條令也漸漸的產(chǎn)生了麻木性，對(duì)于錯(cuò)誤的管理?xiàng)l令根本沒(méi)有人關(guān)注它的后果，更沒(méi)有人會(huì)對(duì)此進(jìn)行追責(zé)。 人的管理強(qiáng)勢(shì)于制度管理，內(nèi)部控制沒(méi)有引起管理層重視在一些必要的管理部門，公司還是有一些管理制度存在的，比如財(cái)務(wù)部的借款管理制度、印章管理制度；比如綜合辦公室的住宿管理制度等等。但是，這些管理制度的執(zhí)行效果非常差，主要的原因就是高層管理者干預(yù)制度的執(zhí)行情況。由于我所在的企業(yè)是一個(gè)民營(yíng)企業(yè)，企業(yè)內(nèi)的主要管理者均為企業(yè)家族成員，很多中層管理者、基層管理者，甚至有很多普通員工都是通過(guò)關(guān)系復(fù)雜的裙帶關(guān)系來(lái)到公司的，折舊對(duì)日常管理制度的執(zhí)行造成了很多的困難，比如公司制度規(guī)定，只有達(dá)到科級(jí)以上管理人員級(jí)別才能夠享受公司提供的兩室一廳職工宿舍待遇，但是很多級(jí)別不夠的員工都會(huì)自行找到企業(yè)一些管理人員簽字同意，而很多時(shí)候這些管理者因?yàn)榈K于情面等原因都會(huì)予以通融簽字，然后這些員工就會(huì)拿著領(lǐng)導(dǎo)簽字的單據(jù)直接找到綜合辦公室要求提供住房，使綜合辦公室的工作十分被動(dòng)：不給這些人安排住房，他們手里畢竟拿著公司領(lǐng)導(dǎo)簽字同意的單據(jù)，給這些