【文章內(nèi)容簡介】 制主要體現(xiàn)在保障貨幣資金安全性、完整性、合法性和效益性資金安全性控制。其范圍包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應收應付票據(jù)的控制。主要方法有：賬實盤點控制、庫存限額控制、實物隔離控制等。(3)、事后監(jiān)督：在資金管理過程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。在每個會計期間或每項重大經(jīng)濟活動完成之后，內(nèi)部審計監(jiān)督部門都應按照有效的監(jiān)督程序，審計各項經(jīng)濟業(yè)務活動，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；各職能部門也要將本部門在該會計期間或該項經(jīng)濟活動之后的資金變動狀況的信息及時地反饋到資金管理部門，及時發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例是否與計劃或預算相符，產(chǎn)品的賒銷是否嚴格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標的一致，人、財、物的使用是否與計劃或預算相符，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)計劃或預算合理安排等。8這樣既保證了資金管理目標的適當性和科學性，也可根據(jù)反饋的實際信息，隨時采取調(diào)整措施，以保證資金的管理更為科學、合理、有效。同時，將各部門的資金管理狀況與部門的業(yè)績指標掛鉤，做到資金管理的責、權、利相結(jié)合，調(diào)動資金管理部門和職工的積極性，更好地進行資金管理。 內(nèi)部控制管理的要素及原則企業(yè)有效的內(nèi)部控制，應當包括下列 5 個要素：(1)、內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。(2)、風險評估。風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。(3)控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。(4)信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。(5)內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應當及時加以改進。企業(yè)有效的內(nèi)部控制，應當包括下列 7 個原則：(1)、合法性原則，就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實可行的財務內(nèi)控制度。(2)、整體性原則，就是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財務會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。(3)、針對性原則，是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)財務會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)制定企業(yè)切實有效的內(nèi)控制度，將各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財務會計水平。(4)、一貫性原則，就是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性。(5)、適應性原則，指企業(yè)財務內(nèi)控制度應根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財務會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展狀況及時補充企業(yè)的財務內(nèi)控制度。(6)、經(jīng)濟性原則，是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則也就是說企業(yè)財務控制度的操作性要強，要切實可行。(7)、發(fā)展性原則，制定企業(yè)財務內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點的規(guī)章制度。9 內(nèi)部控制管理作用內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于企業(yè)達到自身規(guī)定的經(jīng)營目標。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，內(nèi)部控制的作用會不斷擴展。目前，它在經(jīng)濟管理和監(jiān)督中主要有以下作用：(1)、提高會計信息資料的正確性和可靠性企業(yè)決策層要想在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理經(jīng)營企業(yè)，就必須及時掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過控制手段盡量提高所獲信息的準確性和真實性。因此，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高會計信息的正確性和可靠性。(2)、保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進行內(nèi)部控制系統(tǒng)通過確定職責分工，嚴格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等．可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營活動順利進行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實現(xiàn)單位的經(jīng)營目標。(3)、保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整財產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎。內(nèi)部控制可以通過適當?shù)姆椒▽ω泿刨Y金的收入、支出、結(jié)余以及各項財產(chǎn)物資的采購、驗收、保管、領用、銷售等活動進行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財產(chǎn)物資的安全完整。(5)、保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行企業(yè)決策層不但要制定管理經(jīng)營方針、政策、制度，而且要狠抓貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制則可以通過袱定辦法，審核批準，監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時，可以促使企業(yè)領導和有關人員執(zhí)行國家的方針、政策．在遵守國家法規(guī)紀律的前提下認真貫徹企業(yè)的既定方針。(6)、為審計工作提供良好基礎審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息為依據(jù)，檢查錯誤，揭露弊端，評價經(jīng)濟責任和經(jīng)濟效益，而只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證信息的準確，資料的真實．并為審計工作提供良好的基礎?？傊己玫膬?nèi)部控制系統(tǒng)可以有效地防止各項資源的浪費和做弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率，降低企業(yè)成本費用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益第 3 章　XX 熱軋鋼有限責任公司內(nèi)控管理研究XX熱軋鋼有限責任公司，其企業(yè)特點是公司建立時間不長，生產(chǎn)規(guī)模較大，10生產(chǎn)工藝完善，市場份額比較穩(wěn)定，在制造業(yè)內(nèi)，具有一定的代表性。 XX 熱軋鋼有限責任公司簡介XX熱軋鋼有限責任公司始建于2022年。2022年開始投資建設先進大型節(jié)能環(huán)保型設備，公司總投資80億元人民幣，現(xiàn)已建設成一家集制氧、球團、燒結(jié)、煉鐵、煉鋼、軋鋼、酸洗、冷軋、鍍鋅、薄壁鋼管等于一體的中型民營金屬制造集團企業(yè)，可提供就業(yè)崗位近15,000個。 XX 熱軋鋼有限責任公司內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀作為一個建立時間不長，生產(chǎn)規(guī)模較大，生產(chǎn)工藝完善，市場份額比較穩(wěn)定的制造企業(yè)，在其內(nèi)部仍然存在著各種矛盾和問題，這些問題貌似對目前企業(yè)的正常生產(chǎn)和運營的影響不大，比如企業(yè)內(nèi)部的控制管理環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部的控制管理體系，企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，人的管理強勢于制度管理，內(nèi)部控制執(zhí)行管理人員素質(zhì)較低，基層員工沒有內(nèi)部控制管理相關概念和認識等等。但是如果這些問題一旦爆發(fā)顯現(xiàn)出來，那么就將意味著這個企業(yè)面臨了關系到生死存亡的重大管理問題。所以我們應該在日常的經(jīng)營管理中就開始防微杜漸，逐步的發(fā)現(xiàn)和改善這些問題。 內(nèi)部控制管理環(huán)境通過對XX熱軋鋼有限責任公司工作了解，發(fā)現(xiàn)如果你想跨部門的溝通解決一個問題那是非常困難的，因為各個生產(chǎn)部門和后勤職能部門都有自己固有的管理控制方法，這些方法也是前人口傳心授的操作經(jīng)驗，由于每個部門有不同的崗位設置、不用的工作標準要求、不同的管理者等等，大家都習慣了在自己部門內(nèi)部按照固有的工作方式進行，財務部門的監(jiān)管控制職能也嚴重的被弱化了，沒有一個這個企業(yè)齊心協(xié)力加強內(nèi)部控制管理的大環(huán)境，大家都是在自己的部門內(nèi)部各自為戰(zhàn)，沒有交流的意愿和想法。想要打破這種局面非常困難。 內(nèi)部控制管理制度體系在XX熱軋鋼有限責任公司工作一段時間后，我發(fā)現(xiàn)公司與大學教材上所說的我國大多數(shù)企業(yè)一樣沒有健全系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理體系。體現(xiàn)在雖然公司規(guī)模很大，人員很多，但是大家都是在自己的部門內(nèi)部接受自己領導的管理，按部就班的完成自己的工作內(nèi)容，就像鴉片戰(zhàn)爭前夕的清政府統(tǒng)治下的中國，雖然大家都很忙碌、都很辛苦，但就是沒有人愿意抬起頭來看看外面的世界，學習學習新的工作方法，擴展一下自己的思路和想法，一片死氣沉沉。這就毫無疑問的使公司沒有人出來將整個公司的工作流程和生產(chǎn)工藝進行梳理，更沒有人去思考企業(yè)各個生產(chǎn)部門的生產(chǎn)活動與職能部門之間的控制與被控制管理關系，結(jié)果就是企業(yè)根本沒有健全的內(nèi)部控制管理制度體系。11 內(nèi)部控制的執(zhí)行在我工作的過程中，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理根本沒有明確的責任人和負責人，如果在某個部門內(nèi)部，部門的主要領導就是內(nèi)部控制的負責人，他下達的管理內(nèi)容就會被所在部門理所當然的去執(zhí)行，沒有人去思考是否合理，也沒人能去思考是否合理，這就產(chǎn)生了一種非常奇特的管理現(xiàn)象：有人進行內(nèi)部控制管理的條令發(fā)布，沒人去思考這些條令是否合理，也沒有人去檢查監(jiān)督這些條令發(fā)布執(zhí)行后的結(jié)果，長此以往，管理者發(fā)布條令漸漸的失去了必要的謹慎性，而執(zhí)行者面對這些條令也漸漸的產(chǎn)生了麻木性，對于錯誤的管理條令根本沒有人關注它的后果，更沒有人會對此進行追責。 人的管理強勢于制度管理，內(nèi)部控制沒有引起管理層重視在一些必要的管理部門，公司還是有一些管理制度存在的，比如財務部的借款管理制度、印章管理制度；比如綜合辦公室的住宿管理制度等等。但是，這些管理制度的執(zhí)行效果非常差，主要的原因就是高層管理者干預制度的執(zhí)行情況。由于我所在的企業(yè)是一個民營企業(yè)，企業(yè)內(nèi)的主要管理者均為企業(yè)家族成員，很多中層管理者、基層管理者，甚至有很多普通員工都是通過關系復雜的裙帶關系來到公司的，折舊對日常管理制度的執(zhí)行造成了很多的困難，比如公司制度規(guī)定，只有達到科級以上管理人員級別才能夠享受公司提供的兩室一廳職工宿舍待遇，但是很多級別不夠的員工都會自行找到企業(yè)一些管理人員簽字同意，而很多時候這些管理者因為礙于情面等原因都會予以通融簽字，然后這些員工就會拿著領導簽字的單據(jù)直接找到綜合辦公室要求提供住房，使綜合辦公室的工作十分被動：不給這些人安排住房，他們手里畢竟拿著公司領導簽字同意的單據(jù)，給這些