企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其發(fā)展探究畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-07-25 12:14 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 著巨大的危機，高層管理人員的監(jiān)督問題日益突出，社會對改善公司治理的呼聲日益高漲。 2008年6月28日，我國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。它被稱為中國的《薩班斯奧克斯利法案》，目的在于加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。中國成為繼美國和日本之后第三個要求對本國企業(yè)實施全面內(nèi)控審計的國家。注冊會計師發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)提醒投資者、債權(quán)人和其它利益相關(guān)者關(guān)注。 2010年4月26日，我國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引包括18項《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這些文件的出臺標志著適應(yīng)我國企業(yè)實際情況、整合國際先進經(jīng)驗的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。2 內(nèi)部控制的存在的問題 內(nèi)部控制制度不完善 目前，有些企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬薄、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。 會計人員整體素質(zhì)偏低目前，我國會計行業(yè)不少會計人員觀念陳舊、知識結(jié)構(gòu)老化，滿足于從事記賬、算賬、報賬等傳統(tǒng)的會計核算工作學(xué)習(xí)新知識的動力和能力不足，未能完成從“核算”型會計向“管理型”會計職能的轉(zhuǎn)變，造成目前會計行業(yè)低層次的會計人員供過于求，而社會經(jīng)濟發(fā)展所急需的懂金融、外貿(mào)，會計算機、精通會計業(yè)務(wù)和外語的高層次復(fù)合型會計人才嚴重短缺。另一方面，會計人員缺乏開拓和創(chuàng)新精神身體素質(zhì)和心理素質(zhì)不能適應(yīng)知識經(jīng)濟時代對會計工作的要求新的歷史時期，會計工作面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，新的形勢也對會計人員的素質(zhì)提出了新的要求。會計不僅要做好核算和管理決策工作，還要處理好方方面面的關(guān)系。包括與客戶、財政、工商、稅務(wù)、銀行、審計等部門之間的關(guān)系，與形形色色的人打交道。 會計電算化加大了內(nèi)部控制難度 會計電算化擴大了控制范圍 計算機技術(shù)的引入，給會計工作增加了新的工作內(nèi)容，同時增加了新的控制措施。由于系統(tǒng)與建立運行的復(fù)雜性，內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)的擴大，增加了傳統(tǒng)手工沒有的控制，例如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、數(shù)據(jù)輸入和程序控制以及磁盤內(nèi)會計信息安全保護、計算機病毒防治、計算機操作管理、系統(tǒng)管理員和系統(tǒng)維護人員的崗位責(zé)任。 不相容職能分離原則的重要性下降 傳統(tǒng)手工會計處理系統(tǒng)的內(nèi)部控制是建立在不相容職能分離及相應(yīng)職責(zé)分工的基礎(chǔ)上。采用電算化后，由于功能和知識高度集中，導(dǎo)致職責(zé)的集中，原手工操作下不宜合并的崗位，采用會計電算化后可以合并，使得會計人員大大減少，致使這些原則的重要程度下降。某些會計人員可能既從事數(shù)據(jù)的輸入、處理，又負責(zé)數(shù)據(jù)的輸出、報送，他們在數(shù)據(jù)來源的相互關(guān)系、數(shù)據(jù)如何處理、分配及輸出的使用等方面熟悉，也深知內(nèi)部控制的缺陷，這就有可能他們在未經(jīng)批準的情況下，直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進行修改和操作處理，加大了出現(xiàn)錯誤與弊端的風(fēng)險。 輸入依據(jù)和輸出結(jié)果不嚴密
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