企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其發(fā)展探究畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-07-25 12:14 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 著巨大的危機(jī)，高層管理人員的監(jiān)督問題日益突出，社會(huì)對(duì)改善公司治理的呼聲日益高漲。 2008年6月28日，我國(guó)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。它被稱為中國(guó)的《薩班斯奧克斯利法案》，目的在于加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。中國(guó)成為繼美國(guó)和日本之后第三個(gè)要求對(duì)本國(guó)企業(yè)實(shí)施全面內(nèi)控審計(jì)的國(guó)家。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)提醒投資者、債權(quán)人和其它利益相關(guān)者關(guān)注。 2010年4月26日，我國(guó)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這些文件的出臺(tái)標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、整合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。2 內(nèi)部控制的存在的問題 內(nèi)部控制制度不完善 目前，有些企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財(cái)會(huì)部門，會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬薄、出具的會(huì)計(jì)報(bào)表及一系列的會(huì)計(jì)分析等也就毫無意義。 會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)偏低目前，我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)不少會(huì)計(jì)人員觀念陳舊、知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，滿足于從事記賬、算賬、報(bào)賬等傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算工作學(xué)習(xí)新知識(shí)的動(dòng)力和能力不足，未能完成從“核算”型會(huì)計(jì)向“管理型”會(huì)計(jì)職能的轉(zhuǎn)變，造成目前會(huì)計(jì)行業(yè)低層次的會(huì)計(jì)人員供過于求，而社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所急需的懂金融、外貿(mào)，會(huì)計(jì)算機(jī)、精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和外語的高層次復(fù)合型會(huì)計(jì)人才嚴(yán)重短缺。另一方面，會(huì)計(jì)人員缺乏開拓和創(chuàng)新精神身體素質(zhì)和心理素質(zhì)不能適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代對(duì)會(huì)計(jì)工作的要求新的歷史時(shí)期，會(huì)計(jì)工作面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，新的形勢(shì)也對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)提出了新的要求。會(huì)計(jì)不僅要做好核算和管理決策工作，還要處理好方方面面的關(guān)系。包括與客戶、財(cái)政、工商、稅務(wù)、銀行、審計(jì)等部門之間的關(guān)系，與形形色色的人打交道。 會(huì)計(jì)電算化加大了內(nèi)部控制難度 會(huì)計(jì)電算化擴(kuò)大了控制范圍 計(jì)算機(jī)技術(shù)的引入，給會(huì)計(jì)工作增加了新的工作內(nèi)容，同時(shí)增加了新的控制措施。由于系統(tǒng)與建立運(yùn)行的復(fù)雜性，內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)的擴(kuò)大，增加了傳統(tǒng)手工沒有的控制，例如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、數(shù)據(jù)輸入和程序控制以及磁盤內(nèi)會(huì)計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治、計(jì)算機(jī)操作管理、系統(tǒng)管理員和系統(tǒng)維護(hù)人員的崗位責(zé)任。 不相容職能分離原則的重要性下降 傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)的內(nèi)部控制是建立在不相容職能分離及相應(yīng)職責(zé)分工的基礎(chǔ)上。采用電算化后，由于功能和知識(shí)高度集中，導(dǎo)致職責(zé)的集中，原手工操作下不宜合并的崗位，采用會(huì)計(jì)電算化后可以合并，使得會(huì)計(jì)人員大大減少，致使這些原則的重要程度下降。某些會(huì)計(jì)人員可能既從事數(shù)據(jù)的輸入、處理，又負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出、報(bào)送，他們?cè)跀?shù)據(jù)來源的相互關(guān)系、數(shù)據(jù)如何處理、分配及輸出的使用等方面熟悉，也深知內(nèi)部控制的缺陷，這就有可能他們?cè)谖唇?jīng)批準(zhǔn)的情況下，直接對(duì)使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進(jìn)行修改和操作處理，加大了出現(xiàn)錯(cuò)誤與弊端的風(fēng)險(xiǎn)。 輸入依據(jù)和輸出結(jié)果不嚴(yán)密
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