企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其發(fā)展探究畢業(yè)論文(已修改)
2025-07-10 12:14 本頁面
【正文】 企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其發(fā)展探究畢業(yè)論文目 錄1 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 1 國外研究現(xiàn)狀 1 美國的內(nèi)部控制 1 加拿大的內(nèi)部控制 2 英國的內(nèi)部控制 2 國內(nèi)的研究現(xiàn)狀 3 我國的內(nèi)部控制 32 內(nèi)部控制的存在的問題 4 內(nèi)部控制制度不完善 4 會計人員整體素質(zhì)偏低 4 會計電算化加大了內(nèi)部控制難度 4 會計電算化擴大了控制范圍 4 不相容職能分離原則的重要性下降 4 輸入依據(jù)和輸出結(jié)果不嚴(yán)密 5 數(shù)據(jù)庫安全性不穩(wěn)定 5 信息與溝通不及時 53 改善內(nèi)部控制的對策 5 完善內(nèi)部控制制度 5 設(shè)置健全有層次的組織機構(gòu) 5 內(nèi)部審計加強監(jiān)督 5 提高會計人員的全方位的素質(zhì) 6 提高會計電算化內(nèi)部會計控制的有效性和運行機制效率 7 完善信息系統(tǒng)和溝通機制 74 小結(jié) 8致 謝 9參 考 文 獻(xiàn) 101 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 國外研究現(xiàn)狀 美國的內(nèi)部控制在經(jīng)歷了20世紀(jì)70年代一連串財務(wù)失敗和可疑的商業(yè)行為相繼爆發(fā)之后，國際社會上又出現(xiàn)了另一連串更為聳人聽聞的以金融機構(gòu)破產(chǎn)為代表的財務(wù)失敗事件，這些銀行慘敗事件給納稅人最終帶來超過1500億美元的成本。導(dǎo)致這些失敗的因素有很多，如波動的利率，過度的投機。但是，在隨后的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，幾乎所有的案件中，審計師都沒有發(fā)出危險的信號。美國國會反財務(wù)舞弊委員會發(fā)現(xiàn)，它所研究的欺詐性財務(wù)報告案例中，將近50%是因為內(nèi)部控制不健全或者失效導(dǎo)致的，并指出薄弱的內(nèi)部控制是許多欺詐性財務(wù)報告發(fā)生的主要原因。會計造假的層出不窮，導(dǎo)致了1985年美國國會反財務(wù)舞弊委員會的五個發(fā)起組織另外聯(lián)合成立了一個新委員會—COSO來制定內(nèi)部控制通用的指南，用于考慮哪些財務(wù)報告舞弊破壞了財務(wù)報告的誠實性，研究獨立會計師在檢測舞弊中的作用，并識別可能導(dǎo)致舞弊行為的公司的結(jié)構(gòu)性等，最終旨在遏制愈演愈烈的會計舞弊活動。1992年在進行了深入研究之后，發(fā)布了一份關(guān)于內(nèi)部控制的綱領(lǐng)性文件，即《內(nèi)部控制整體框架》該文件強調(diào)了內(nèi)部控制的重要性，提出內(nèi)部控制的五個重要組成要素，深化了內(nèi)部控制的理念和應(yīng)用。報告一經(jīng)發(fā)布，便得到了業(yè)界的認(rèn)可與采納，其中的許多定義、建議及思想被吸收到立法與規(guī)則制定中，并在全世界范圍內(nèi)產(chǎn)生了廣泛的影響。根據(jù)《薩班斯—奧克斯利法案》第404條款以及SEC的相應(yīng)實施標(biāo)準(zhǔn)，要求公眾公司的管理層評估和報告公司最近的財務(wù)報告的內(nèi)部控制的有效性。2004年3月9日，美國公眾公司會計監(jiān)督委員會（PCAOB）發(fā)布了其第2號審計標(biāo)準(zhǔn)：“與財務(wù)報表審計相關(guān)的針對財務(wù)報告的內(nèi)部控制審計”，并于6月18日經(jīng)SEC批準(zhǔn)。SEC對該標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)同，等于從另一個側(cè)面承認(rèn)了1992年COSO公布的《內(nèi)部控制整體框架》。它由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素組成。雖然不能把內(nèi)部控制框架看做是符合SEC要求的唯一適宜框架，但是相對于以往各行其是的內(nèi)部控制評估標(biāo)準(zhǔn)來說PCAOB的工作對規(guī)范化的內(nèi)部控制設(shè)計、實施、監(jiān)督、評估與不斷改進是有重大進步意義的，它使許多美國公司的各層管理者能在一個統(tǒng)一的框架內(nèi)有效履行其內(nèi)部控制的職責(zé)，并為會計師行業(yè)對內(nèi)部控制的評估提供了一個基礎(chǔ)。1995年美國注冊會計師協(xié)會據(jù)此發(fā)布了《審計準(zhǔn)則公告第78號》，并自1997年1月起取代了《審計準(zhǔn)則公告第55號》。內(nèi)部控制整體框架理論在內(nèi)部控制實踐中具有重要的指導(dǎo)意義
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