企業(yè)內(nèi)部控制論文(編輯修改稿)
2025-07-25 12:31 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，聘任了總經(jīng)理班子，但在實(shí)際工作中，董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，經(jīng)常只有一個(gè)虛職，而且缺少必要的長設(shè)機(jī)構(gòu)。同時(shí)公司也還沒有形成合理的人力資源管理機(jī)制。企業(yè)管理者的產(chǎn)生依然具有很強(qiáng)的政府色彩，這樣產(chǎn)生的管理者習(xí)慣于用行政命令的方式治理企業(yè)，而不是管理企業(yè)。大多數(shù)管理者還不習(xí)慣應(yīng)用現(xiàn)代管理的控制方法，對下屬人員的工作不能實(shí)施科學(xué)有效的監(jiān)督。（二）風(fēng)險(xiǎn)意識差，內(nèi)部壓力不足。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷提高。然而從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識并沒有提到應(yīng)有的高度，還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下賣方市場的水平上，沒有形成風(fēng)險(xiǎn)意識，更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。（三）信息流通不暢，職責(zé)不清，責(zé)任不明。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中的每一個(gè)人都清楚地知道其所承擔(dān)的特定職責(zé)。我國的企業(yè)往往存在著這樣一些區(qū)域：誰都可以管，誰又都可以不管。出了問題以后往往互相推卸責(zé)任，互相指責(zé)，最終不了了之，無法正確追究責(zé)任。（四）內(nèi)控機(jī)制不健全，缺乏活力。 我國企業(yè)內(nèi)部控制中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不健全，計(jì)劃可能是好的，但由于沒有人去考核，去檢查，而只是搞形式、走過場，其執(zhí)行效果便可想而知。無論制度怎樣健全，都難以發(fā)揮它應(yīng)有的作用。五、如何完善和發(fā)展企業(yè)內(nèi)部控制我國企業(yè)內(nèi)部控制理論起源于80年代，但與西方內(nèi)部控制理論20年來的快速發(fā)展相比，仍有很大差距，急需加強(qiáng)理論研究。完善和發(fā)展內(nèi)部控制，對企業(yè)的興衰成敗有著至關(guān)重要的作用，本文將從以下幾個(gè)方面探討如何完善和發(fā)展內(nèi)控，并讓內(nèi)控發(fā)揮其應(yīng)有的作用，指導(dǎo)當(dāng)前和今后的實(shí)際工作。（一）建立有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。 會(huì)計(jì)系統(tǒng)是指企業(yè)為了匯總、分析、分類、記錄、報(bào)告企業(yè)交易，并保持對相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法和記錄，一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)能做到以下幾點(diǎn)： 確認(rèn)并記錄企業(yè)所有真實(shí)的交易。 及時(shí)且充分詳細(xì)地描述交易，以便在會(huì)計(jì)報(bào)表上對交易作適當(dāng)?shù)姆诸悺！ ≌_計(jì)量交易的價(jià)值，以便在會(huì)計(jì)報(bào)表上記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值?！ 〈_定交易發(fā)生的期間。在會(huì)計(jì)報(bào)表上公允披露交易及相關(guān)事項(xiàng)。（二）健全制度建設(shè)，規(guī)范內(nèi)控行為。制度是控制的最好手段，也是實(shí)施內(nèi)控的主要切入點(diǎn)。設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的總體思路是：借鑒內(nèi)部控制理論，參考內(nèi)部控制范例，根據(jù)內(nèi)部控制法規(guī)，結(jié)合企業(yè)管理實(shí)際，制定適合企業(yè)本身而又符合有關(guān)法律的會(huì)計(jì)制度。武鋼集團(tuán)是新中國成立后由國家投資興建的第一個(gè)特大型鋼鐵聯(lián)合企業(yè)，2000年被確定為中央直管的國有骨干企業(yè)，到2003年，武鋼的鋼鐵生產(chǎn)規(guī)模已經(jīng)達(dá)到雙800萬噸，位居全國鋼鐵企業(yè)第三，清產(chǎn)核資后總資產(chǎn)為467億元，實(shí)現(xiàn)銷售收入273億元，位居全國鋼鐵企業(yè)第二。武鋼集團(tuán)克服種重重歷史和現(xiàn)實(shí)包袱，由先前的落伍者最終走向成功，最值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)就是健全內(nèi)控制度。武鋼集團(tuán)根據(jù)國家出臺(tái)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，持之以恒系統(tǒng)地建章建制，強(qiáng)化單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制。首先是統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度，于2000年研究設(shè)置了一整套既符合國家財(cái)政部會(huì)計(jì)制度，又能滿足集團(tuán)匯總和合并報(bào)表的《武鋼會(huì)計(jì)制度》，包括一整套會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)報(bào)表和一系列過渡科目、過渡報(bào)表等，一冊在手，操作自如，為企業(yè)提供規(guī)范、真實(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息提供了基礎(chǔ)條件。其次是制定會(huì)計(jì)操作制度，如《資金結(jié)算制度》、《資金支付管理辦法》、《存貨盤點(diǎn)和資產(chǎn)清查制度》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)稽查制度》、《武鋼會(huì)計(jì)交接管理辦法》等，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的要求融入其中，使其明細(xì)化、具體化、可操作化，有利于防錯(cuò)查弊、規(guī)范管理。三是建立財(cái)務(wù)管理制度，如《全面預(yù)算管理制度》、《預(yù)算外費(fèi)用管理制度》、《成本費(fèi)用管理制度》、《對外投資分類管理制度》等，將財(cái)務(wù)管理融入經(jīng)營活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，發(fā)揮管理會(huì)計(jì)控制的作用。有了健全的制度，內(nèi)控工作便有了可以依據(jù)的法度，使員工有法可依，有法必依，避免了無章可循的混亂局面，
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