畢業(yè)論文之試論企業(yè)內部控制(編輯修改稿)
2025-07-25 10:15 本頁面
【文章內容簡介】 公司的經營管理決策起到真正監(jiān)督引導的作用，否則，即使具有良好的內部控制，也不會發(fā)揮其應有的效能。比如說，鄭州亞細亞的倒閉，其內部控制的極端薄弱就是倒閉的主要原因之一。（二）企業(yè)內部不相容職務的人員相互串通臺作弊使內控失去作用企業(yè)內部控制的一條重要原則就是將不相容職務進行分離。比如說，就是處于不相容職務上的有關人員相互串通、勾結，失去了不同職務相互制約的基本前提和假設，企業(yè)的內部控制失去了作用而造成的。（三）人員素質不適應崗位要求影響內部控制功能的正常發(fā)揮企業(yè)內部行使控制職能的人員無論在心理上、技能上或是行為方式上來說未能達到實施的基本要求，導致對企業(yè)的內控程序、措施經常被誤解、誤判，那么在好的內部控制也很難充分發(fā)揮作用。（四）實施內控的成本影響其效能控制環(huán)節(jié)越多，控制的措施越復雜，相應的控制成本也就越高，同時對企業(yè)生產經營活動的效率多多少少會受到影響。當企業(yè)的控制成本大于控制效果時，就不愿設置或執(zhí)行控制環(huán)節(jié)及控制方法。（五）對內外環(huán)境的變化反映不及時影響內部控制的作用企業(yè)內部控制一般都是針對經常且重復發(fā)生的業(yè)務而設置的，一旦設置就具有相對的穩(wěn)定性，因此，如果出現(xiàn)不經常發(fā)生或未預計到的經濟業(yè)務，原由控制就可能不適用，從而影響企業(yè)的內控作用。在企業(yè)業(yè)務范圍發(fā)生變化的同時，內部控制也要不斷地更新，否則就會造成內部控制制度的內容相對陳舊、滯后、內控指標單調等現(xiàn)象。企業(yè)內部控制存在問題的成因是多方面的，也決不是“一日之寒”，既有人的素質原因，也有制度原因?，F(xiàn)代企業(yè)所有權與經營權的分離，客觀上產生了兩個控制主體，即所有者控制主體、經營者控制主體，兩者之間是“控制與被控制”的關系。一方面是所有者對經營者的控制，因為所有者擁有對經營者經營權的最終控制權，同時也決定著其報酬的高低；另一方面在實際的經營過程中企業(yè)的控制權實質是為經營者所擁有，所有者還要依靠經營者“盡心盡力”地工作才能實現(xiàn)其資本的擴張和企業(yè)財富的增值，從這個意義上講所有者又受制于經營者。雙元控制主體矛盾性導致內部控制存在著漏洞。計劃經濟下企業(yè)經營管理的陋習仍在延續(xù)，導致內部控制得不到重視。政府包辦企業(yè)一切事務和企業(yè)經營大鍋飯思想是計劃經濟體制下的兩個鮮明特點。然而，隨著社會主義市場經濟體制的逐步建立，政企分開、各種形式的經營責任制和企業(yè)改制工作的深入，打破了大鍋飯思想。但其遺毒還在，一些陋習仍在作怪。經濟體制改革后，理論上要求政企分開，但在實踐中執(zhí)行并不徹底，一方面，以各種形式改頭換面但仍然存在的主管部門，基于權利和利益的雙重考慮，仍把持著對企業(yè)的行政干預，客觀上企業(yè)并無真正的理財自主權。另一方面，在計劃經濟體制下，被國家“呵護長大”的企業(yè)，主觀上還保留著吃“大鍋飯”的意念。而政府對經營不善企業(yè)的盲目保護機制，又助長了這種意念,企業(yè)干好干壞一個樣，致使加強內部控制的動力不足。各種監(jiān)督機制弱化會使內部控制的剛性被扭曲。事實上，企業(yè)在經營管理活動中會受到來自企業(yè)以外的各種監(jiān)督機制的約束，為其“保駕護行”。但由于這些監(jiān)督機制隸屬于不同職能部門沒有形成一個綜合整治的合力，使得監(jiān)督機制弱化。財政、稅務、銀行、審計等在社會監(jiān)督機構，工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力，對企業(yè)的威懾力不夠。對審計的獨立監(jiān)督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規(guī)范化、法制化和經?；Σ槌鰡栴}的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規(guī)定，執(zhí)法的剛性也將被扭曲。企業(yè)文化落后、內部控制執(zhí)行者素質不高，使得與內部控制要求不協(xié)調。很多企業(yè)并沒有形成自己的獨立文化，即使規(guī)定出各種規(guī)章制度來，但沒有形成良好的執(zhí)行氛圍，沒有很好地將企業(yè)制度與文化、習慣、行為標準很好的結合起來。事實已經證明，沒有自己的企業(yè)文化作支撐，“為控制而控制”肯定是事倍功半的，只要企業(yè)發(fā)生一小點的變故，如總經理換人，企業(yè)就會成為一盤散沙。龍敏，《企業(yè)內部會計控制設計》，清華大學，2005年第4期企業(yè)文化與企業(yè)管理的素質是密切相關的。只有管理者有高尚的道德、健康的人格和完善的價值觀念，才能影響和激勵企業(yè)文化的建設。而企業(yè)形成獨立的文化氛圍的基礎在員工素質的提高，所以，必須重視和加強對員工的培訓。但現(xiàn)實情況是員工培訓已經步入了“惡性循環(huán)”。如承包經營，租賃經營等形式，股份制企業(yè)約束機制不到位等，導致經營者的短期行為，不重視職工的教育培訓；企業(yè)效益不佳，教育基金沒有足夠來源，從而職工素質得不到提高，進而導致企業(yè)效益再度滑坡，形成惡性循環(huán)；教育手段軟弱，只重視思想品德、制度宣傳的軟性教育，而忽視對道德敗壞，踐踏法制者的硬性規(guī)定處罰教育，存在有法不依、違法不究的普遍現(xiàn)象；管理措施不力，對管理者、會計人員、內部審計人員缺乏職業(yè)化系統(tǒng)管理，內部激勵機制不夠完善。 ３ 完善企業(yè)內部控制企業(yè)內部控制的完善不是一朝一夕的。我認為，內部控制是一種先進的企業(yè)內部管理制度，在現(xiàn)代的經濟生活中發(fā)揮著越來越重要的作用。企業(yè)內部控制制度是為適應生產經營管理需要而產生的，是現(xiàn)代企業(yè)內部管理制度的一個重要組成部分，作為企業(yè)管理的重要手段，建立并完善企業(yè)內部控制制度是深化企業(yè)改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關鍵。在市場經濟條件下，企業(yè)內部控制既要遵循傳統(tǒng)內部控制的原則，又要研究新的內部控制理論和方法。從而改變
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