企業(yè)內(nèi)部控制本科會計畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2024-11-13 14:39 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 得推敲。但是， COCO 委員會的《控制指南》一經(jīng)發(fā)布，便受到了理論界與實務(wù)界的廣泛認可。此外， COCO 委員會的內(nèi)部控制框架在國際上的影響也正在不斷擴大，許多關(guān)于內(nèi)部控制的理論文獻已把 COCO 和 COSO 的框架相提并論，作為現(xiàn)代內(nèi)部控制兩大理論框架。同時，越來越多的國家開始把加拿大內(nèi)部控制規(guī)范和內(nèi)部控制實務(wù)作為借鑒 的對象。由于它在內(nèi)部控制方面的遠見，會計職業(yè)界正在把這一控制框架融入 21 世紀。 英國的內(nèi)部控制 在美國安然公司倒閉前的很長一段時間內(nèi)，英國就把公司治理問題提上了日程。在其公司治理規(guī)劃的早期階段，主要參考的是美國的 COSO 于 1992 年 9 月發(fā)布的《內(nèi)部控制整體框架》。但是，縱觀英國公司治理研究歷程，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制始終是其研究的一個重點，并且貫穿始終。 從歷史上看，英國內(nèi)部控制的發(fā)展離不開公司治理研究的推動。 20 世紀 8090 年代，英國的公司治理像今天的美國一樣，面臨著巨大的信任危機。面 對創(chuàng)造性的泛濫、公司經(jīng)營的失敗和連續(xù)不斷的丑聞、董事薪酬激增以及短期行為主義猖獗等一系列公司治理 3 問題，公眾、監(jiān)管機構(gòu)的不滿情緒日益升溫。一些知名公司如麥斯威爾 (Maxwell)、萊維特（ Levitt）集團、吉尼斯 (Guinness)、國際信貸商業(yè)銀行，都出現(xiàn)了丑聞甚至于破產(chǎn)。 這一階段也就成為英國治理問題研究的一個高峰期，各種專門委員會紛紛成立，并發(fā)布了各自的研究報告。其中比較著名的有：卡德伯瑞報告（ Cadbury Report,1992）、茹特曼報告 (Rutterman Report， 1994)、格 林伯瑞報告（ Greenbury Report,1995）和哈姆佩爾報告（ Hampel Report,1998）在吸收這些研究成果的基礎(chǔ)上， 1998 年最終形成了公司治理委員會聯(lián)合規(guī)則。聯(lián)合規(guī)則 很快就被倫敦證券交易所認可，成為交易所上市規(guī)則的補充，要求所有英國上市公司強制性遵守。這些研究成果從 理論 和實踐兩個方面，極大的推動了英國公司治理和內(nèi)部控制的發(fā)展，以及 作為 綜合準則 指南 的特恩布爾報告（ Turnbull Report,1999），堪稱英國公司治理和內(nèi)部控制研究史上的三大里程碑。 英國內(nèi)部控制的特色建立在 其特定的內(nèi)部控制法律框架基礎(chǔ)上，主要包括了四個部分：（ 1）公司法和普通法：（ 2）上市公司股票登記規(guī)則；（ 3）公司治理聯(lián)合規(guī)則；（ 4）特恩布爾指南。 國內(nèi)的研究現(xiàn)狀 我 國 的內(nèi)部控制 2020 年至 2020 年年初，伊利股份董事長被拘、創(chuàng)維數(shù)碼董事局主席以及金正數(shù)碼和深圳石化原董事長被捕事件，將內(nèi)地與香港資本市場弄得沸沸揚揚。幾乎同時發(fā)生的中航油巨虧事件，對國內(nèi)外相關(guān)各方更產(chǎn)生了重大沖擊和深遠影響，中航油的國企背景也對我國 國家信用及我國企業(yè)海外上市前景都產(chǎn)生了負面作用。在這一系列企業(yè)丑 聞與失敗的背后，隱藏著巨大的危機，高層管理人員的監(jiān)督問題日益突出，社會對改善公司治理的呼聲日益高漲。 2020 年 6 月 28 日，我國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。它被稱為中國的《薩班斯 奧克斯利法案》，目的在于加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。中國成為繼美國和日本之后第三個要求對本國企業(yè)實施全面內(nèi)控審計的國家。注冊會計師發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制審計過程中注意到的非 財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當提醒投資者、債權(quán)人和其它利益相關(guān)者關(guān)注。 2020 年 4 月 26 日，我國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引包括 18 項《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這些文件的出臺標志著適應(yīng)我國企業(yè)實際情況、整合國際先進經(jīng)驗的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 4 體系基本建成。 2 內(nèi)部控制的 存在的 問題 內(nèi)部控制制度不完善 目前，有些企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度 不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員， 沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成 會計信息失真 現(xiàn)象極為嚴重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的 “ 內(nèi)部牽制 ” 原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè) 沒有正規(guī)的財會部門， 會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬薄、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。 會計人員整體素質(zhì)偏低 目前 ， 我國會計行業(yè)不少會計人員觀念陳舊、知識結(jié)構(gòu)老化，滿足于從事記賬、算賬、報賬等傳統(tǒng)的會計核算工作學(xué)習(xí)新知識的動力和能力不足，未能完成從“核算”型會計向“管理型”會計職能的轉(zhuǎn)變，造成目前會計行業(yè)低層次的會計人員供過于求，而社會經(jīng)濟發(fā)展所急需的懂金融、外貿(mào)，會計算機、
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