企業(yè)內(nèi)部控制本科會計畢業(yè)論文-文庫吧資料
2024-10-16 14:39本頁面
【正文】 會計人員可能既 從事數(shù)據(jù)的輸入、處理，又負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出、報送，他們在數(shù)據(jù)來源的相互關(guān)系、數(shù)據(jù)如何處理、分配及輸出的使用等方面熟悉，也深知內(nèi)部控制的缺陷，這就有可能他們在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下，直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進(jìn)行修改和操作處理，加大了出現(xiàn)錯誤與弊端的風(fēng)險。 不相容職能分離 原則的重要性下降 傳統(tǒng)手工會計處理系統(tǒng)的內(nèi)部控制是建立在不相容職能分離及相應(yīng)職責(zé)分工的基礎(chǔ)上。 會計電算化加大了內(nèi)部控制難度 會計電算化擴(kuò)大了控制范圍 計算機技術(shù)的引入，給會計工作增加了新的工作內(nèi)容，同時增加了新的控制措施。會計不僅要做好核算和管理決策工作，還要處理好方方面面的關(guān)系。 會計人員整體素質(zhì)偏低 目前 ， 我國會計行業(yè)不少會計人員觀念陳舊、知識結(jié)構(gòu)老化，滿足于從事記賬、算賬、報賬等傳統(tǒng)的會計核算工作學(xué)習(xí)新知識的動力和能力不足，未能完成從“核算”型會計向“管理型”會計職能的轉(zhuǎn)變，造成目前會計行業(yè)低層次的會計人員供過于求，而社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展所急需的懂金融、外貿(mào)，會計算機、精通會計業(yè)務(wù)和外語的高層次復(fù)合型會 計人才嚴(yán)重短缺。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的 “ 內(nèi)部牽制 ” 原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè) 沒有正規(guī)的財會部門， 會計、出納、審核等事項由一個人包辦。該配套指引包括 18 項《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這些文件的出臺標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實際情況、整合國際先進(jìn)經(jīng)驗的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 4 體系基本建成。注冊會計師發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制審計過程中注意到的非 財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)提醒投資者、債權(quán)人和其它利益相關(guān)者關(guān)注。它被稱為中國的《薩班斯 奧克斯利法案》，目的在于加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。在這一系列企業(yè)丑 聞與失敗的背后，隱藏著巨大的危機，高層管理人員的監(jiān)督問題日益突出，社會對改善公司治理的呼聲日益高漲。 國內(nèi)的研究現(xiàn)狀 我 國 的內(nèi)部控制 2020 年至 2020 年年初，伊利股份董事長被拘、創(chuàng)維數(shù)碼董事局主席以及金正數(shù)碼和深圳石化原董事長被捕事件，將內(nèi)地與香港資本市場弄得沸沸揚揚。這些研究成果從 理論 和實踐兩個方面，極大的推動了英國公司治理和內(nèi)部控制的發(fā)展，以及 作為 綜合準(zhǔn)則 指南 的特恩布爾報告（ Turnbull Report,1999），堪稱英國公司治理和內(nèi)部控制研究史上的三大里程碑。其中比較著名的有：卡德伯瑞報告（ Cadbury Report,1992）、茹特曼報告 (Rutterman Report， 1994)、格 林伯瑞報告（ Greenbury Report,1995）和哈姆佩爾報告（ Hampel Report,1998）在吸收這些研究成果的基礎(chǔ)上， 1998 年最終形成了公司治理委員會聯(lián)合規(guī)則。一些知名公司如麥斯威爾 (Maxwell)、萊維特（ Levitt）集團(tuán)、吉尼斯 (Guinness)、國際信貸商業(yè)銀行，都出現(xiàn)了丑聞甚至于破產(chǎn)。 20 世紀(jì) 8090 年代，英國的公司治理像今天的美國一樣，面臨著巨大的信任危機。但是，縱觀英國公司治理研究歷程，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制始終是其研究的一個重點，并且貫穿始終。 英國的內(nèi)部控制 在美國安然公司倒閉前的很長一段時間內(nèi)，英國就把公司治理問題提上了日程。同時，越來越多的國家開始把加拿大內(nèi)部控制規(guī)范和內(nèi)部控制實務(wù)作為借鑒 的對象。但是， COCO 委員會的《控制指南》一經(jīng)發(fā)布，便受到了理論界與實務(wù)界的廣泛認(rèn)可。在隨后的幾年， COCO 委員會又陸續(xù)發(fā)布了一系列指導(dǎo)性文件，為 COCO 內(nèi)部控制框架應(yīng)用提供了具體的操作規(guī)范?？刂频幕疽匕康?、承諾、能力、學(xué)習(xí)和監(jiān)督。經(jīng)過三年的研究， COCO委員會于 1995 年 10 月正式發(fā)布了關(guān)于內(nèi)部控制的框架性文件 — 《控制指南》。在加拿大，關(guān)于內(nèi)部控制的三個趨勢日益明顯：（ 1）多數(shù)企業(yè)越來越重視內(nèi)部控制；（ 2）社會公眾對公司公開披露其內(nèi)部控制的有效性呼聲日趨高漲；（ 3）為保護(hù)利益相關(guān)者的 利益，加拿大監(jiān)管機構(gòu)越來越重視公司內(nèi)部控制。內(nèi) 2 部控制整體框架理論在內(nèi)部控制實踐中具有重要的指導(dǎo)意義，它有助于全方位構(gòu)建內(nèi)部控制系統(tǒng)。雖然不能把 COSO 內(nèi)部控制框架看做是符合 SEC 要求的唯一適宜框架，但是相對于以往各行其是的內(nèi)部控制評估標(biāo)準(zhǔn)來說PCAOB 的工作對規(guī)范化的內(nèi)部控制設(shè)計、實施、監(jiān)督、評估與不斷改進(jìn)是有重大進(jìn)步意義的，它使許多美國公司的各層管理者能在一個統(tǒng)一的框架內(nèi)有效履行其內(nèi)部控制的職責(zé)，并為會計師行業(yè)對內(nèi)部控制的評估提供了一個基礎(chǔ)。 SEC 對該標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)同，等于從另一個側(cè)面承認(rèn)了 1992 年 COSO 公布的《內(nèi)部控制整體框架》。根據(jù)《薩班斯 — 奧克斯利法案》第 404 條款以及 SEC 的相應(yīng)實施標(biāo)準(zhǔn)，要求公眾公司的管理層評估和報告公司最近的財務(wù)報告的內(nèi)部控制的有效性。 19
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