企業(yè)內(nèi)部控制本科會(huì)計(jì)畢業(yè)論文-在線瀏覽
2024-12-11 14:39本頁(yè)面
【正文】 ............................. 5 完善內(nèi)部控制制度 ..................................................... 5 設(shè)置健全有層次的組織機(jī)構(gòu) ........................................... 5 內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)監(jiān)督 ................................................... 5 提高會(huì)計(jì)人員的 全方位的素質(zhì) ........................................... 6 提高會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性和運(yùn)行機(jī)制效率 ..................... 7 完善信息系統(tǒng)和溝通機(jī)制 ............................................... 7 4 小結(jié) .................................................................... 8 致 謝 .............................................................. 9 參 考 文 獻(xiàn) ........................................................... 10 1 1 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 國(guó)外研究現(xiàn)狀 美國(guó)的內(nèi)部控制 在經(jīng)歷了 20 世紀(jì) 70 年代一連串財(cái)務(wù)失敗和可疑的商業(yè)行為相繼爆發(fā)之后，國(guó)際社會(huì)上又出現(xiàn)了另一連串更為聳人聽聞的以金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)為代表的財(cái)務(wù)失敗事件，這些銀行慘敗事件給納稅人最終帶來超過 1500 億美元的成本。但是，在隨后的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，幾乎所有的案件中，審計(jì)師都沒有發(fā)出危險(xiǎn)的信號(hào)。會(huì)計(jì)造假的層出不窮，導(dǎo)致了 1985 年美國(guó)國(guó)會(huì)反財(cái)務(wù)舞弊委員會(huì)的五個(gè)發(fā)起組織另外聯(lián)合成立了一個(gè)新委員會(huì) — COSO 來制定內(nèi)部控制通用的指南，用于考慮哪些財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊破壞了財(cái)務(wù)報(bào)告的誠(chéng)實(shí)性，研究獨(dú)立會(huì)計(jì)師在檢測(cè)舞弊中的作用，并識(shí)別可能導(dǎo)致舞弊行為的公司的結(jié)構(gòu)性等，最終旨在遏制愈演愈烈的會(huì)計(jì)舞弊活動(dòng)。 COSO 報(bào)告一經(jīng)發(fā)布，便得到了業(yè)界的認(rèn)可與采納，其中的許多定義、建議及思想被吸收到立法與規(guī)則制定中，并在全世界范圍內(nèi)產(chǎn)生了廣泛的影響。 2020 年 3 月 9 日，美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（ PCAOB）發(fā)布了其第 2 號(hào)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：“與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制審計(jì) ”，并于 6 月 18 日經(jīng) SEC 批準(zhǔn)。它由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)要素組成。 1995 年 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)據(jù)此發(fā)布了《審計(jì)準(zhǔn)則公告第 78 號(hào)》，并自 1997 年 1 月起取代了《審計(jì)準(zhǔn)則公告第 55 號(hào)》。 加拿大的內(nèi)部控制 自 1992 年的 COSO 委員會(huì)的內(nèi)部控制出臺(tái)和英國(guó)的卡德伯瑞委員會(huì)報(bào)告發(fā)布后，各國(guó)都不同程度地給予了內(nèi)部控制更多的關(guān)注。 鑒于上述趨勢(shì)， 1992 年加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) CICA 成立了 COCO 委員會(huì)，該委員會(huì)的使命是發(fā)布有關(guān)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)、評(píng)估和報(bào)告的指導(dǎo)性文件。該指南對(duì)內(nèi)部控制的定義、內(nèi)部控制的要素、內(nèi)部控制的作用、參與者、原則進(jìn)行了闡述，建立了一個(gè)完整的內(nèi)部控制理論體系。這四個(gè)要素通過“行動(dòng)”連接成一個(gè)循環(huán)。 盡管 COCO 委員會(huì)的內(nèi)部控制框架并非盡善盡美，比如說，控制要素的界定比較抽象和寬泛，控制原則的一些隱含的假設(shè)值得推敲。此外， COCO 委員會(huì)的內(nèi)部控制框架在國(guó)際上的影響也正在不斷擴(kuò)大，許多關(guān)于內(nèi)部控制的理論文獻(xiàn)已把 COCO 和 COSO 的框架相提并論，作為現(xiàn)代內(nèi)部控制兩大理論框架。由于它在內(nèi)部控制方面的遠(yuǎn)見，會(huì)計(jì)職業(yè)界正在把這一控制框架融入 21 世紀(jì)。在其公司治理規(guī)劃的早期階段，主要參考的是美國(guó)的 COSO 于 1992 年 9 月發(fā)布的《內(nèi)部控制整體框架》。 從歷史上看，英國(guó)內(nèi)部控制的發(fā)展離不開公司治理研究的推動(dòng)。面 對(duì)創(chuàng)造性的泛濫、公司經(jīng)營(yíng)的失敗和連續(xù)不斷的丑聞、董事薪酬激增以及短期行為主義猖獗等一系列公司治理 3 問題，公眾、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的不滿情緒日益升溫。 這一階段也就成為英國(guó)治理問題研究的一個(gè)高峰期，各種專門委員會(huì)紛紛成立，并發(fā)布了各自的研究報(bào)告。聯(lián)合規(guī)則 很快就被倫敦證券交易所認(rèn)可，成為交易所上市規(guī)則的補(bǔ)充，要求所有英國(guó)上市公司強(qiáng)制性遵守。 英國(guó)內(nèi)部控制的特色建立在 其特定的內(nèi)部控制法律框架基礎(chǔ)上，主要包括了四個(gè)部分：（ 1）公司法和普通法：（ 2）上市公司股票登記規(guī)則；（ 3）公司治理聯(lián)合規(guī)則；（ 4）特恩布爾指南。幾乎同時(shí)發(fā)生的中航油巨虧事件，對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)各方更產(chǎn)生了重大沖擊和深遠(yuǎn)影響，中航油的國(guó)企背景也對(duì)我國(guó) 國(guó)家信用及我國(guó)企業(yè)海外上市前景都產(chǎn)生了負(fù)面作用。 2020 年 6 月 28 日，
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