【正文】 者根據(jù)內(nèi)部控制框架體系展開(kāi)討論，但一般都缺乏實(shí)際分析，僅是一些粗放式提綱，比如組織結(jié)構(gòu)控制建設(shè)，人事治理結(jié)構(gòu)建設(shè)、業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)等方面研究，在期刊雜志上較為多見(jiàn)。民營(yíng)企業(yè)管理混亂的現(xiàn)象，大多是由于一些民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善上海杉達(dá)學(xué)院畢業(yè)論文 淺論民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題 3 造成。民營(yíng)企業(yè)由于自身 財(cái)力、人力、資源等諸多方面的限制，必須建立有效地內(nèi)部控制制度，來(lái)保證企業(yè)長(zhǎng)期、健康、穩(wěn)定地發(fā)展。 上海杉達(dá)學(xué)院畢業(yè)論文 淺論民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題 4 第二章 我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及原因分析 內(nèi)部控制概念淡薄，控制基礎(chǔ)薄弱 當(dāng)今，很多民營(yíng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模之后，企業(yè)管理都出現(xiàn)了這樣、那樣的問(wèn)題，很重要的一個(gè)原因就是，企業(yè)忽視了內(nèi)部控制。企業(yè)，需要一個(gè)有效完整的內(nèi)部控制制度，就需要一個(gè)完整的內(nèi)部控制框架。內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)控設(shè)立的基本條件。所以民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控的建立存在較多問(wèn)題，內(nèi)部控制也因此失去了其本身作用。 目標(biāo)、計(jì)劃、執(zhí)行、檢查構(gòu)成管理四步曲。許多民營(yíng)企業(yè)缺失有效的監(jiān)事，內(nèi)控主管部門與經(jīng)營(yíng)部門混亂，內(nèi)部控制很難得到展開(kāi)和監(jiān)督。 在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，實(shí)施有效的科學(xué)管理，建立、健全內(nèi)部控制，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必由之路。一些民營(yíng)企缺少甚至沒(méi)有自己的內(nèi)部控制體系。一個(gè)企業(yè)，至上而下，從總到細(xì)，內(nèi)部控制需全面覆蓋企業(yè)的各個(gè)角落。民營(yíng)企業(yè)大多是由家庭式管理組成，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)職能弱化，總經(jīng)理獨(dú)裁的現(xiàn)象普遍存在。缺少獨(dú)立的部門去管理 企業(yè)內(nèi)部控制，控制基礎(chǔ)薄弱。當(dāng)企業(yè)達(dá)到一定的規(guī)模和組織，總經(jīng)理獨(dú)裁的現(xiàn)象已無(wú)法再保證企業(yè)的合理、有效的管理。所以，中小民營(yíng)企業(yè)想繼續(xù)健康發(fā)展下去，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，建立獨(dú)立的內(nèi)部控制部門，管理清晰，分工明確。民營(yíng)企業(yè)自身的特點(diǎn)造成了所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度集中，公司法人法人治理結(jié)構(gòu)不完善。在公司管理過(guò)程中，對(duì)于出現(xiàn)分歧的問(wèn)題，往往一人獨(dú)裁，得不到廣大員工的意見(jiàn)。由于很多民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者又是投資者，企業(yè)管理部門不完善，治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)。產(chǎn)權(quán)制度一元化既不具備效率性，也解決不了家庭關(guān)系的干預(yù)，致使內(nèi)部決策控制的專權(quán)問(wèn)題嚴(yán)重。 在公司職責(zé)分配方面，權(quán)利往往集中在個(gè)別人手中，“一人股”獨(dú)大現(xiàn)象在民營(yíng)企業(yè)較為多見(jiàn)，董事會(huì)失去了其應(yīng)用的權(quán)利和職能。一個(gè)人往往身兼數(shù)職，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)工作分配混亂，同時(shí)也造成管理混亂的現(xiàn)象。民營(yíng)企業(yè)要建立有效的崗位制度，職責(zé)清晰、明確，分工合理，并嚴(yán)格遵守企業(yè)規(guī)章制度。一個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展，離不開(kāi)有效的財(cái)務(wù)管理。從投資、籌資、到營(yíng)運(yùn)資金、到利潤(rùn)分配，一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平的高低，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制有著直接影響。 其次，一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，直接影響著企業(yè)的管理與決策。財(cái)務(wù)報(bào)表是衡量一個(gè)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的寫照，由于民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表不需要對(duì)外公開(kāi)，所以，財(cái)務(wù)信息造假的現(xiàn)象更容易發(fā)生。很多民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有一套完整的內(nèi)部控制制度，管理水平和效率普遍較 低。另外，建立、健全有效的內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)信息真實(shí)的重要保證。 上海杉達(dá)學(xué)院畢業(yè)論文 淺論民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題 6 2. 4 內(nèi)部控制制度不完善，管理混亂 在我國(guó)，由于民營(yíng)企業(yè)規(guī)模普遍較小，企業(yè)員工往往一人身兼數(shù)職，既是董事會(huì)又是監(jiān)事會(huì)，缺乏獨(dú)立的監(jiān)督部門，管理層控制混亂。一些員工在工作中發(fā)現(xiàn)、遇到的問(wèn)題，得不到有效及時(shí)的解決，致使企業(yè)遭受不必要的損失 。民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往忽視內(nèi)部控制的重要性，從思想上得不到重視。 第一，很多民營(yíng)企業(yè)都存在家族式管理，缺乏現(xiàn)代的管理理念，內(nèi)部控制制度缺失，憑經(jīng)驗(yàn)辦事的現(xiàn)象嚴(yán)重。第二， 民營(yíng)企業(yè)缺乏 規(guī)范 的 內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。 而一些民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制不存在或者不完整， 沒(méi)有明確的規(guī)章制度。第三，一些民營(yíng)企業(yè)雖以建立一套內(nèi)部控制制度，可經(jīng)營(yíng)者卻未曾按照制度辦事，內(nèi)部控制因此也形同虛設(shè)，起不到任何監(jiān)督、管理作用。而內(nèi)部審計(jì)的職能還停留在查錯(cuò)、防弊上，而不是針對(duì)企業(yè)的治理狀況提出分析評(píng) 價(jià)。 民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度缺失或不完善，也造成了企業(yè)管理的不穩(wěn)定。我國(guó)加入世貿(mào)組織后，企業(yè)面對(duì)著更大的環(huán)境變化和生存風(fēng)險(xiǎn)，在許多風(fēng)險(xiǎn)中，民營(yíng)企業(yè)面臨的最主要風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)防范和管理部門，很多情況下無(wú)法識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力低，更談不上管理風(fēng)險(xiǎn)了。管理層對(duì)同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)缺少關(guān)注，對(duì)員工風(fēng)險(xiǎn)宣傳也少之又少，導(dǎo)致企業(yè)逐步陷入風(fēng)險(xiǎn)之中。所以，企業(yè)在注重外部風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也需要注重企業(yè)自身的內(nèi)上海杉達(dá)學(xué)院畢業(yè)論文 淺論民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題 7 部風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)民營(yíng)企業(yè)中，能真正有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能的企業(yè)少之又少。一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)由該企業(yè)財(cái)務(wù)人員兼職，缺乏一定的獨(dú)立性和權(quán)威性。對(duì)企業(yè)管理層也提不出適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)、分析和建議。 上海杉達(dá)學(xué)院畢業(yè)論文 淺論民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題 8 第三章 案例分析 例分析一 從 三株的衰亡看企業(yè)內(nèi)部控制制度 三株公司案例簡(jiǎn)介： 1994 年 8 月，吳炳新、吳思偉父子在山東濟(jì)南創(chuàng)立三株公司 ，同時(shí)推出三株口服液保健產(chǎn)品。 1998年，市場(chǎng)開(kāi)始癱瘓。 2020年，三株幾乎是從業(yè)界消失了。三株由生到盛，僅僅用了 2年的時(shí)間，由盛到衰卻不到 2年的時(shí)間。 為什么三株衰亡得如此之快？歸其原因，就是企業(yè)組織架構(gòu)混亂，內(nèi)部控制制度失效。三株衰亡的原因之一就是三株的管理模式，以“集團(tuán)軍式”的集權(quán)管理，導(dǎo)致企業(yè)系統(tǒng)功能分配上下嚴(yán)重失衡。市場(chǎng)范圍由總部劃定，產(chǎn)品由總部統(tǒng)一調(diào)撥運(yùn)輸，價(jià)格由總部決定，甚至簽定合同和貨款回籠都由總部包攬，子公司實(shí)際上只是負(fù)責(zé)與新聞媒介聯(lián)系登廣告或者把宣傳品送到客戶手里，實(shí)施一些促銷活動(dòng)，把產(chǎn)品賣出去。對(duì)子公司是“填壓式”的管理，各子公司只能被動(dòng)接受命令，無(wú)法根據(jù)市場(chǎng)實(shí)際，發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造性。 （ 2）三株企業(yè)的組織架構(gòu)。三株總公司實(shí)行的是中央集權(quán)管理體制，企業(yè)建立了高度統(tǒng)一的指揮體制。”為了使這種集權(quán)體制具體化，又引進(jìn)了日本企業(yè)的“販賣、人事、總部、制造”四個(gè)中心的架構(gòu)，成立了制造中心、營(yíng)銷中心、財(cái)務(wù)中心、組織人事中心。各中心之間，畫地為牢，互成壁壘，一個(gè)個(gè)都成了割據(jù)分立的諸侯王國(guó)。三株企業(yè)總公司無(wú)法對(duì)各子公司進(jìn)行有效管理，各部門之間分工不明確，導(dǎo)致企業(yè)總體運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題。由于三珠企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)組織層次過(guò)于繁瑣，信息交流不通暢，運(yùn)行效率低下。過(guò)多的等級(jí)造成嚴(yán)重的官僚主義，上令難以下達(dá)，下情難以上傳?？偛繉?duì)下上海杉達(dá)學(xué)院畢業(yè)論文 淺論民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題 9 屬公司無(wú)法進(jìn)行有效控制，對(duì)外部環(huán)境變化反映遲緩。 （ 4）三珠的職責(zé)分配不清。在公司總部，組織體系大的套小的，重重疊疊。中間層次的公司純粹變成了行政衙門，業(yè)務(wù)由下面作，錢交由他們花。放權(quán)以后，沒(méi)有明晰的責(zé)任限制，總部對(duì)下面控制減弱，問(wèn)題進(jìn)一步加劇，責(zé)任沒(méi)人責(zé)，工作沒(méi)人干。三株企業(yè)這樣的干部終身制，缺乏了必要的激勵(lì)與鼓舞?？梢越⒈匾募?lì)與懲罰制度，這樣，員工的工作也會(huì)變得更有熱情，工作效率也會(huì)更高 。當(dāng)企業(yè)規(guī)模逐步擴(kuò)大的同時(shí)，惟有科學(xué)的管理水平，才能保證企業(yè)健康、持續(xù)的發(fā)展。從 2間小倉(cāng)庫(kù)發(fā)展成擁 有三家小型規(guī)模的服裝制造工廠，其商品主要銷售往大連、哈爾濱等全國(guó)各地，其品牌下的服裝裝也在上海市百一店等著名商場(chǎng)內(nèi)有專柜銷售。 1996年，達(dá)到了企業(yè)最鼎盛的時(shí)期。 先鋒服裝廠滅亡給我們的啟示：建立和完善中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度。導(dǎo)致先鋒服裝廠滅 亡的最重要原因之一就是公司的治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題。隨著企業(yè)豐厚的經(jīng)濟(jì)利益，很多員工開(kāi)始中飽私囊，業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)量不斷增加，企業(yè)庫(kù)存商品數(shù)量悄悄減少，企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督完全失效。那么，就必須完善公司好公司治理結(jié)構(gòu)。 （ 2）建立、完善內(nèi)部控制制度。企業(yè)管理層和基層員工對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏重視，加上工廠本身的家族式管理，導(dǎo)致企業(yè)的在各管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)混亂現(xiàn)象。內(nèi)部控制正是企業(yè)正常運(yùn)行環(huán)節(jié)的重要保障。沒(méi)有一套完整內(nèi)部控制的先鋒服裝廠，已無(wú)法再適應(yīng)企業(yè)自身 的規(guī)模以及日益競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，所以，企業(yè)不許要建立和完善企業(yè)自身的內(nèi)部控制。先鋒服裝廠主要從事服裝加工和生產(chǎn)。由于先鋒服裝廠家族式管理現(xiàn)象嚴(yán)重，對(duì)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)的管理松懈，導(dǎo)致企業(yè)大量出現(xiàn)員工把原材料、產(chǎn)成品帶回家的現(xiàn)象。企業(yè)還應(yīng)嚴(yán)格設(shè)立監(jiān)督機(jī)制，并對(duì)存貨的盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督。先鋒服裝廠在規(guī)模擴(kuò)大的同時(shí)，開(kāi)始接受外來(lái)大量定單。后果造成企業(yè)的生產(chǎn)和銷售無(wú)法正常進(jìn)行，出現(xiàn)產(chǎn)成品無(wú)法按時(shí)銷售，資金周轉(zhuǎn)困難，并導(dǎo)致企業(yè)最終走向滅亡之路。另外，對(duì)于客戶，特別是大客戶的定單，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審批，保證定單的真實(shí)性，并制定一套合理的定單生效流程，與客戶建立具有法律效率的和約關(guān)系，對(duì)企業(yè)本身以及客戶都是一種保障。 上海杉達(dá)學(xué)院畢業(yè)論文 淺論民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題 11 第四章 完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的主要對(duì)策 加強(qiáng)內(nèi)部控制概念， 建立健全內(nèi)部控制制度 加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制概念，建立健全內(nèi)部控制制度：第一，是要對(duì)內(nèi)部控制的重新認(rèn)識(shí)。第二，是要結(jié)合企業(yè)自身的特征，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。民營(yíng)企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展需要，以及自身存在的問(wèn)題，建立一套完成的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，難免會(huì)碰到許多問(wèn)題。第四是要建立科學(xué)的內(nèi)部