【正文】 大學 畢業(yè)論文 3 注 意 事 項 （論文）的內(nèi)容包括： 1）封面（按教務處制定的標準封面格式制作） 2）原創(chuàng)性聲明 3）中文摘要（ 300 字左右）、關鍵詞 4）外文摘要、關鍵詞 5）目次頁（附件不統(tǒng)一編入） 6）論文主體部分：引言（或緒論）、正文、結(jié)論 7）參考文獻 8）致謝 9）附錄（對論文支持必要時） ：理工類設計（論文）正文字數(shù)不少于 1 萬字（不包括圖紙、程序清單等），文科類論文正文字數(shù)不少于 萬字。 、圖表要求： 1）文字通順，語言流暢，書寫字跡工整，打印字體及大小符合要求，無錯別字，不準請他人代寫 2）工程設計類題目的圖紙，要求部分用尺規(guī)繪制，部分用計算機繪制，所有圖紙應符合國家技術標準規(guī)范。 在我國內(nèi)部審計制度發(fā)展之初，政府無意干涉民營企業(yè)內(nèi)部審計制度的建立 ，再加上民營企業(yè)自身的特性問題 ， 其內(nèi)部審計 只 是企業(yè)基于提高自身經(jīng)營活動的效益性而做出的一種主動選擇，其內(nèi)部審計的設立具有很大的隨意性，內(nèi)部審計制度的建立缺乏系統(tǒng)性 ， 從而 導致了民營企業(yè)的內(nèi)部審計在實際工作中面臨著許多問題，嚴重影響了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮 。可見， 隨著民營企業(yè)的壯大 ，完善內(nèi)部審計制度已經(jīng)成為民營企業(yè) 能否健康持續(xù)發(fā)展 的一個關鍵因素 ， 民營企業(yè)設立內(nèi)部審計是民營企業(yè)發(fā)展的必然，也是民營企業(yè)發(fā)展的迫切需要。內(nèi)部審計 。管理模式 湖南大學 畢業(yè)論文 5 ABSTRACT At present, with the development of private enterprises in China, and the contribution of China39。據(jù)相關統(tǒng)計，中國民營企業(yè)有 465 萬戶已經(jīng)超過中國企業(yè)數(shù)量的 60%，占全國 GDP的份額超過 50%，注冊資金達到 萬億元，成為中國最大的企業(yè)群體。我們不得不承認，雖然民營企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展過程中不可或缺的原動力，但民營企業(yè)在發(fā)展過程中還存在很多問題，如經(jīng)營規(guī)模小，資金短缺等，這些嚴重阻礙了民營企業(yè)的發(fā)展壯大，因此越來越多民營企業(yè)意識到建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要性。而一個完善的內(nèi)部控制也是離不開有效的內(nèi)部審計，內(nèi)部審計是公司治理的一個重要組成部分，要建 立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度首先要建立完善的內(nèi)部審計制度。現(xiàn)在對于民營企業(yè)的發(fā)展特別是對民營企業(yè)的內(nèi)部審計問題的研究已經(jīng)逐漸引起了人們的關注。因此，研究民營企業(yè)的內(nèi)部審計的問題是有助于規(guī)范我國民營企業(yè)的運作及促進其發(fā)展，是具有非常重要的現(xiàn)實意義的。據(jù)考證，在古代的《圣經(jīng)》中就已經(jīng) 出現(xiàn) 了內(nèi)部控制和審計，例如 :《圣經(jīng)》中對資產(chǎn)的雙人保管、突擊審查、仔細挑選雇員和職員分工都做了一定程度的描述，顯然古代的內(nèi)部審計還屬于查錯糾弊的范疇。至 20 世紀 30 年代這一期間內(nèi)，內(nèi)部審計師主要是檢查會計記錄，發(fā)現(xiàn)財務錯弊，盡管內(nèi)部審計師積極地從事財務審計和內(nèi)部控制檢查，為管理當局提供了極有價值的服務，但這一職業(yè)并未得到人們的廣泛承認。同民間審計一樣，現(xiàn)代內(nèi)部審計最早產(chǎn)生于西方經(jīng)濟發(fā)達的國家，而我國內(nèi)部審計的出現(xiàn)則是遲于西方的。 這時， 內(nèi)部審計才真正得到人們的廣泛重視并建立起規(guī)范的內(nèi)部審計 標準，此后，內(nèi)部審計開始蓬勃發(fā)展。內(nèi)部審計從產(chǎn)生到現(xiàn)在，已經(jīng)經(jīng)歷了幾個世紀。 目前已有 120 多個國家和地區(qū)參加的國際內(nèi)部審計師協(xié)會在不同時期總共給內(nèi)部審計下過 7 個定義 。它為管理提供保護性和建設性的服務，處理財務與會計問題，有時也涉及經(jīng)營管理中的問題。 十年后，國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的工作性質(zhì)定義進行了修改，認為“內(nèi)部審計是建立在審查財務、會計和經(jīng)營活動的基礎上的獨立評價活動，它為管理提供服務，是一種衡量、評價其他控制有效性的管理控制。 湖南大學 畢業(yè)論文 4 1971 年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會又對內(nèi)部審計的定義進行了修改，新的定義為“內(nèi)部審計是建立在審查經(jīng)營活動基礎上的獨立評價活動 ，并為管理提供服務，是一種衡量、評價其他控制有效性的管理控制。 1978 年，美國內(nèi)部審計師協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》把內(nèi)部審計定義為 :“組織機構內(nèi)部所建立的獨立評價職能，它以審查和評價各類活動的形式為該組織機構服務。 國際內(nèi)部審計師協(xié)會 (llA)理事會于 1990 年在《關于內(nèi)部審計職責的 明》中曾對內(nèi)部審計定義予以修訂，修訂后的定義為 :內(nèi)部審計是一個組織內(nèi)部為檢查和評價其活動和為本組織服務而建立的一種獨立評價活動，它要提供所檢查的有關活動的分析、評價、建議、咨詢意見和信息，以協(xié)助本組織成員有效地履行其責任。 1999 年 6 月 26 日國際內(nèi)部審計師協(xié)會理事會通過了內(nèi)部審 計的新定義，即 :內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營。 到了 2020 年， 國際內(nèi)部審計師協(xié)會 在其發(fā)布的 《內(nèi)部審計實務標準》 (修訂本 )中又重新對內(nèi)部審計下了新的定義 “內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率?！毙露x刪除了“組織內(nèi)部” 和“評價活動”兩個詞，提出了內(nèi)部審計為組織目標的實現(xiàn)服務，并將內(nèi)部審計的工作范圍定義為“評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果”，反映了內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢和客觀要求。 這一系列內(nèi)部審計定義的變化代表了內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢和方向。 （三）內(nèi)部審計的職能及作用 湖南大學 畢業(yè)論文 5 內(nèi)部審計的基本職能可概括為監(jiān)督、控制、評價和服務四個方面?，F(xiàn)代內(nèi)部審計理論認為，作為一種企業(yè)管理的工具，內(nèi)部審計更注重服務職能的發(fā)揮，內(nèi)部審計制度和財務控制制度相結(jié)合，構成公司治理結(jié)構和企業(yè)組織結(jié)構中的重要監(jiān)督控制體系。另外，內(nèi)部審計作為一種“制約和平衡”結(jié)構安排，為了確保內(nèi)部控制環(huán)境持續(xù)不斷地進行風險評估，及時、準確、合法、合理地披礴信息，一般通過對企 業(yè)內(nèi)控制度進行健全性、符合性和實質(zhì)性側(cè)試，查找企業(yè)管理的失控點和薄弱 點，針對存在的問題，確定審計范圍、重點和方法的內(nèi)控制度評審手段來實現(xiàn)。 二、 西方企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展及啟示 （一）西方企業(yè)內(nèi)部審計的變遷 隨著 時代和經(jīng)濟的不斷發(fā)展，為了滿足 經(jīng)營管理的需要，自 20 世紀以來，西方的內(nèi)部審計也在不斷的向前發(fā)展 。 在內(nèi)部審計制度的初期，企業(yè)實行自上而下的巡回式審計，內(nèi)部審計機構一般由會計部門領導，實質(zhì)上履行的是會計監(jiān)督職能，其組織地位很低。為了保證內(nèi)部審計工作的獨立性和權威性，順利拓寬審計范圍并有效地落實審計結(jié)論和實施審計建議，西方國家企業(yè)又日益注重提高內(nèi)部審計的組織地位，這突出表現(xiàn)在越來越多 的內(nèi)部審計湖南大學 畢業(yè)論文 6 部門轉(zhuǎn)為直接隸屬于高層管理當局； （ 2） 審計領域大大擴展，內(nèi)容趨向綜合性 。第二次世界大戰(zhàn)后，隨著科學技術日新月異的革命和際化的蓬勃發(fā)展，西方國家企業(yè)之間的競爭也更加激烈。這就要求內(nèi)部審計部門順應潮流，突破傳統(tǒng)的財 務審計范疇，進一步深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的廣闊領域開展審計工作，以協(xié)助管理當局改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益 ， 經(jīng)營審計已成為 西方 企業(yè)內(nèi)部審計的重點。 早期內(nèi)部審計是財務審計占統(tǒng)治地位，但隨著內(nèi)部審計范圍的拓寬，特別是富有建設性的經(jīng)營審計工作的開展，這種傳統(tǒng)的審計觀念和方式就不再適宜了，無法滿足管理當局的需要，必須向現(xiàn)代審計觀念和方式轉(zhuǎn)變。而現(xiàn)代內(nèi)部審計方式的精髓則是參與性審計，即在整個審計過程中努力與被審人員維持良好的人際關系，共同分析錯誤和問題的實際及潛在影響并探討改進的可行性和應采取的措施，從而充當經(jīng)營管理人員加強內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的熱心顧問和有力助手。到了 19 世紀末 20 世紀初 ，以美國為代表的資本主義國家經(jīng)濟得到迅速發(fā)展，生產(chǎn)和資本的高度集中，使資本主義進入壟斷階段，這個時期產(chǎn)業(yè)結(jié)構和經(jīng)營機制出現(xiàn)了新的變化，壟斷企業(yè)開始成為資本主義經(jīng)濟的主要特征。在這樣一些分支機構遍及各地的巨型企業(yè)中 ，企業(yè)內(nèi)部只能采取分權制，為了使總公司能夠更好地控制其下屬，內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機構就由此產(chǎn)生。在美國，開始是由一些大型企業(yè)派出人員，以巡回方式實行就地審計，之后則設置獨立機構，根據(jù)企業(yè)領導的意圖對下屬企業(yè)檢查會計帳目，開展財務審計，以揭露可能的錯誤和弊端，內(nèi)部審計的審查內(nèi)容在實踐中逐漸擴大到對內(nèi)部各部門及其所屬單位的財務狀況 、 經(jīng)營成果 、 工作效率的審查和評價。 20 世紀 40 年代，內(nèi)部審計同外部審計一樣，進入了現(xiàn)代發(fā)展時期。1947 年，該協(xié)會制定了《內(nèi)部審計師職責條例》，對內(nèi)部審計人員的職責和工作范圍做了規(guī)定。該協(xié)會后來 發(fā)展成為具有 100 多個會員的國際性的內(nèi)部審計組織。 第二次世 界大戰(zhàn)以后，資本主義經(jīng)濟的空前發(fā)展，使競爭更加激烈。內(nèi)部審計除了開展傳統(tǒng)的財務審計外，還從健全管理 、 提高工作效率 、 防止經(jīng)濟損失等方面，開拓了許多新的新的審計領域并在此基礎上建立起以提高企業(yè)效益為目標的經(jīng)營審計，并逐漸成為內(nèi)部審計的工作重點，從而推動 了內(nèi)部審計的廣泛開展。 （二）西方企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展對我國民營企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的借鑒 在國外，內(nèi)部審計已發(fā)展成為一種專業(yè)職業(yè)， 特別是在一些西方 發(fā)達國家，內(nèi)部審計組織具有較高的地位和較強的獨立性 。在現(xiàn)如今這樣一個日新月異的 、 經(jīng)濟發(fā)展迅速 、 競爭激烈的時代，進一步發(fā)展我國的內(nèi)部審計是迫在眉睫的，發(fā)展內(nèi)部審計是適應時代發(fā)展的要求滿 足企業(yè)經(jīng)營的需要。 傳統(tǒng)的內(nèi)部審計主要是財務審計，其審計目標是查錯防弊和評價各分支機構履行經(jīng)濟責任的狀況。目前，我國大 部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作還只停留在傳統(tǒng)的財務審計上，管理審計、績效審計開展較少，內(nèi)部審計工作沒有充分發(fā)揮其作為管理助手的作用，更談不上為企業(yè)增值服務。企業(yè)內(nèi)部審計的工作重心應該由以監(jiān)督為主變?yōu)橐苑諡橹?，改單純財務審計為全方位管理審計?內(nèi)部審計不僅要實現(xiàn)觀念上的突破，更重要的是要實現(xiàn)內(nèi)部審計工作上的突破。 要充分 發(fā)揮內(nèi)部審計的獨特作用，加強風險管理改變審計觀念 ， 把審計模式轉(zhuǎn)變成管理效益審計 ， 把工作重點切實轉(zhuǎn)移到幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營、管理的目標上。審計的內(nèi)容 應 涉及到企業(yè)的財務收支審計、內(nèi)部控制制度的評價、經(jīng)濟效益審計、風險審計、經(jīng)濟責任和離任審計以及環(huán)境審 計等各個方面。 內(nèi)部審計職業(yè)化是內(nèi)部審計作為一種獨特的非自由化的社會職業(yè)存在和發(fā)展。通過制定社會公認的內(nèi)部審計工作質(zhì)量標準和內(nèi)部審計人員行為規(guī)范，形成內(nèi)部審計人才競爭機制，促進內(nèi)部審計人才素質(zhì)的提高，以便有關各方公正地評價內(nèi)部審計人員的工作質(zhì)量和價值。為了提高內(nèi)部審計為組織增加價值服務的能力，應當加快我國內(nèi)部審計的職業(yè)化進程。 民營概念其實自古就有，民間經(jīng)營產(chǎn)業(yè)的形成便標志著民營概念的誕生。 目前理論界對“民營企業(yè)”的概念有不同的認識和爭論。民營企業(yè)屬于企業(yè)范疇，民營企業(yè)是民營經(jīng)濟的載體。因此民營經(jīng)濟是指由民間人士、民間機構、民間力量經(jīng)營的經(jīng)濟。 而目前的民營企業(yè)包括 : 國有企業(yè)經(jīng)過改制、改組、改造后實行了股份制 (國家不控股的 )、股份合作制、租賃制、委托經(jīng)營等形式的企業(yè) (國家對這些民營化了 的企業(yè)不再直接經(jīng)營管理，只是憑所有者身份享有所有者權益 )。混合所有制集團公司 。個體企業(yè) 。外商民間獨資企業(yè)等。對于 國有企業(yè)經(jīng)營者 而言，他