【正文】 們只是 掌握了企業(yè)的剩余控制權，但剩余索取權卻歸國家所有， 因此， 經營者沒有動力去設置 只能 促進國有資產保值增值，卻 無益于 于自己的內部審計機構。企業(yè)是一種團隊生產，如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就 很容易會出現 偷懶、虛報業(yè)績、轉移企業(yè)財物等 問題，自然而然的， 民營企業(yè) 的 所有者 就會想方設法杜絕這些影響到企業(yè)自身 價值增值 的因素，但依靠其個人的努力是不夠的，尤其是當企業(yè)規(guī)模大、生產經營復雜、生產經營場所分散時， 所有者控制的距離太遠，難以實現有效控制。所以民營企業(yè)所有者有動機去設立內部審計機構。 民營企業(yè)是以 家族式管理為主的經營管理體制 。 因此，在管理體制上，是以政府為主導的。它的審計行為，是以政府為導向的，它的審計目標，也是為政府服務的。 家族企業(yè)組織是一個以企業(yè)主為核心的人情關系網絡 ,企業(yè)往往湖南大學 畢業(yè)論文 10 依靠“人治”而非“法治”來管理企業(yè) ,再加上國家對于民營企業(yè)的內部審計沒有相關的規(guī)定，從而導致其 管理制度往往 會 屈從于人情法則 ,所以民營企業(yè)的內部審計往往會呈現出 “人治” 的特點。 民營企業(yè)內部審計具有一定的復雜性。不同的發(fā)展階段，民營企業(yè)的規(guī)模大小不一，企業(yè)的任務、風險也不一。 民營企業(yè)規(guī)模大小不一，有的已發(fā)展成為集團公司，有的還是小型企業(yè) 。在實施內部審計方面，沒有統(tǒng)一的格式。 民營企業(yè)內部審計的 目標明確。民營企業(yè)內部審計目標非常明確，就是保護投資人的財產安全，幫助 企業(yè) 成員實現組織目標，為 企業(yè) 增值服務。對內部審計人員的執(zhí)業(yè)技能和職業(yè)道德要求，對他們的培訓和薪酬待遇，甚至也要同這個目標直接掛鉤?？傊?， 杜絕 那 些影響到企業(yè)自身價值增值的因素 是民營企業(yè)內部審計設置的初衷 ， 其后的發(fā)展也遠離不了這個目標。 民營企業(yè)內部審計范圍 具有一定的 廣泛性。 民營企業(yè)內部審計既包括傳統(tǒng)的內部財務審計，又包括現代的經濟效益審計 。其審計工作既可以是防護性的，又可以是建設性的。 民營企業(yè)內部審計具有針對性和及時性。 2． 我國 民營企業(yè)內部審計的 發(fā)展歷程 早 在中華人民共和國建國以前，受西方國家現代內部審計的影響，我國一些大企業(yè)就開展了內部審計工作。 我國現在的內部審計是伴隨著政府審計的恢復和重建而恢復和發(fā)展的 。 1985 年 、 1995 年和 2020 年相繼公布了《審計署關于內部審計工作若干規(guī)定》。 2020 年經民政部批準，更名為協會，使其成為對企業(yè) 、 事業(yè)行政機關和其他事業(yè)組織的內審機構進行行業(yè)自律的全國性社會團體組織。 2020 年 4 月，中國內部審計師協會發(fā)布了《內部審計準則》等一系列準則，就我國內部審計的任務 、 職責 、 權限 、 機構設置 、 審計范圍 、 工作程序以及職業(yè)道德標準等都 做出明確規(guī)定，進一步規(guī)范了我國內部審計工作。但是由于民營企業(yè)自身的局限性以及面臨的制度、政策和法律環(huán)境等問題 ,民營企業(yè)的內部審計工作在 實踐 中還存在一定的困難和問題 ，這些都會影響到民營企業(yè)的進一步發(fā)展， 主要有以下問題 : 首先，就是國家 缺乏 對其的 政策法規(guī)支持和相應的監(jiān)督指導。 其次， 民營企業(yè)的家族式管理 模式 阻礙了其內部審計工作的正常開展。 民營企業(yè)大多依賴以“血緣關系”為紐帶的家族網 ,靠家族的凝聚力逐漸發(fā)展起來的 ,往往用管理家族事務的方法管理企業(yè) ,企業(yè)的命運實際上與家庭的利益捆綁在一起 ,管理制度中過分揉進了湖南大學 畢業(yè)論文 12 親情的因素 ,削弱了企業(yè)管理者的制度意識 ,使民營企業(yè)的內部審計部門難以把握和處理集團公司與分公司及各分公司之間的關系和經營行為。 另外 一旦家族成員之間 發(fā)生 利益沖突 的 超出 了 親緣的維系力 ,業(yè) 將難以再支撐下 去甚至會面臨破產的危機 ,所以 ,家族式管理模式在一定程度上已阻礙了民營企業(yè)內部審計工作的正常開展 ,影響了內部審計職能的正常履行和內部審計作用的正常發(fā)揮。 雖然說現今民營企業(yè)的內部審計慢慢向現代內部審計發(fā)展，其審計范圍逐漸廣泛起來，但實際上還是有相當一 部分民營企業(yè)的內部審計基本上都停留在財務收支審計上 ,主要進行一些防漏查弊的工作 ,而未向經濟效益審計、非財務事項審計拓展。 像 被評為浙江省內部審計先進單位 的 正泰集團 ， 它開展內部審計之初，也只是 以會計核算和財務管理為對象 ，后來隨著 管理的需要，它的內部審計范圍逐漸擴大，真正發(fā)揮了內部審計的作用，進而促進集團的高效發(fā)展。這種管理模式嚴重制約了審計隊伍的人才開發(fā)培養(yǎng)和更廣泛的擇優(yōu)選聘 ,造成人員素質差 ,結構比較單一 ,缺乏專業(yè)技術、工程技術、物資管理等方面的專業(yè)人才。 （二） 我國民營企業(yè)內部審計問題所在的根本原因 之所以導致 民營企業(yè) 的 內部審計問題 重重，既有內因也有外因 :內因就是 民營企業(yè)本身的特性 所致 ，包括產權特征、管理層觀念等方面 ；而外因則 是民營企業(yè)內部審計所處的外部環(huán)境， 主要還是 法律環(huán)境。我國 民營企業(yè)的產權特征 主要是單一性和封閉性。這時，企業(yè)所有者 (經營者 )就沒有動力去專門設立內部審計機構以降低企業(yè)的內部交易成本。 而封閉性是指 家庭或家族持有企業(yè)股權，股權集中度較高。 二是 管理 層理念 障礙 。隨著公司的擴展，投資的多元化，管理層次的增多，這方面的矛盾越加突出，而設立內部審計機構是改變民營企業(yè)家族式管理方式的一條重要途徑。 三是 法律制度障礙 。到目前為止，國家有關民營經濟的利益和權益保護的法律還相當零散，缺少一個以穩(wěn)定的規(guī)章制度為基礎的管理體系。也導致了實行內部審計制度的企業(yè)在機構設置上不夠規(guī)范。這種傾向的存在相當一部分 原因是由于我國目前關于內部審計的法律法規(guī)缺少對民營企業(yè)的指導和支持，這將不利于民營企業(yè)的進一步發(fā)展。 [4] 五、 完善 我國 民營企業(yè) 內部審計制度 的對策 （一） 內部審計在民營企業(yè)中的作用 民營企業(yè)內部審計在其經營環(huán)境和生存發(fā)展條件不斷變化的情況下，也在不斷變化中發(fā)展，經過了由不自覺到自覺，由低水平逐漸向規(guī)范發(fā)展的歷程。 內部審計對于民營企業(yè)的發(fā)展不外乎發(fā)揮著防護性和建設性這兩個作用。 像 正泰集團 所 開展 的 財務審計， 就是湖南大學 畢業(yè)論文 14 通過對會計憑證、賬簿、報表的審核，核實貨幣資金、財產物資、審查各項財務收支及債權債務，對企業(yè)的財務狀況和經營成果做出判斷， 從而 有力地保證了會計信息的 真實性。民營企業(yè)發(fā)展成為大型企業(yè)集團以后，經營層次的多元化，產業(yè)結構的多樣化，對在集團內部處于不同行業(yè)、不同層次企業(yè)的經濟效益和經營者業(yè)績的評價也顯得更加困難復雜。 正泰集團 在建立起科學的經濟效益評價指標，規(guī)定科學的評價方法，保證評價的客觀性、公正性的基礎上 開展 了 經濟效益審計 ， 通過審查可以用來提高經濟益效的途徑是否得到開發(fā)利用；審查經營決策、計劃和方案是否先進、可行；經濟活動是否按照既定目標進行；內部控制制度是否健全、有效；有無因重大決策給企業(yè)帶來重大的經濟損失；評價已開發(fā)利用的途徑實現的經濟效益如何等。 由正泰集團這個實例可以看出內部審計 特別是現代內部審計在民營企業(yè)的高效率發(fā)展中是發(fā)揮著非常重要的作用，它是 民營企業(yè)改善經營管理 ,提高經濟效益的重要組成部分 。 內部審計對于民營企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，因此，只有促進和完善我國民營企業(yè)的內部審計制度，才能使民營企業(yè)得到高效的運作和發(fā)展。 民營企業(yè)內部審計制度的構建必須符合民營企業(yè)特點 ,建 立與民營企業(yè)相適應的運行模式。 企業(yè)內審機構的設置要根據企業(yè)的具體情況而定 ,要與其他部門相配套 ,不論采用哪種模式 ,關鍵是要確保內部審計職能的 充分發(fā)揮。 獨立性原則是內部審計機構湖南大學 畢業(yè)論文 15 區(qū)別于其他職能部門的重要標志。內部審計只有與被監(jiān)督對象無利益關系 ,才能保證審計結果的真實、客觀、公正。 首先 ,要做好事前審計 ,參與企業(yè)決策 ,把好企業(yè)生產經營第一關 。做好事后審計 ,確保企業(yè)財務收支合法合理 。民營企業(yè)進行財務審計是一項基礎工作 ,是進行管理審計的基礎。再次 ,要加強成本費用效益審計 ,著重審查企業(yè)成本費用開支是否合理 ,有無損失浪費 ,是否最大限度地降低了企業(yè)的產品成本 。最后 ,要充分利用計算機進行審計工作。 重視提高內部審計人員的素質 。其次內部審計人員必須具備一定的業(yè)務素質 ,不僅應熟悉財務知識、審計知識 ,還要掌握企業(yè)經營管理和監(jiān)督方面的理論知識。再次 ,內部審計人員上崗前必須接受嚴格的培訓 ,在崗的內部審計人員也要定期接受培訓 ,以使內審人員不斷更新知識 ,適應工作需要。 優(yōu)化審計環(huán)境 。審計作為一種社會行為 ,與社會的政治環(huán)境、經濟環(huán)境、法律環(huán)境和文化環(huán)境構成了審計存在和發(fā)展的方向，審計要發(fā)展必須有良好的環(huán)境。 完善內部審計相關法律制度 。如果僅僅依靠以上這一點法規(guī)是很難有效解決內部審計中的復雜問題和充分發(fā)揮內審作用的。 湖南大學 畢業(yè)論文 17 結束語 自 20 世紀 80 年代以來，隨著改革開放的發(fā)展，整個社會的經濟結構發(fā)生了巨大的變化，民營經濟一躍成為當前中國最活躍的經濟，可以說它已經成為我國經濟發(fā)展過程中不可或缺的原動力。民營企業(yè)內部審計必須在審計內容、審計方法及審計模式上不斷創(chuàng)新改進，以促進民營企業(yè)的健康發(fā)展。同時，民營企業(yè)內部審計系統(tǒng)的運行也需要民營企業(yè)內部環(huán)境和外部環(huán)境的支持。另外，民營企業(yè)內部審計的現狀較為復雜，實際情況又不斷變化，本人理論和實踐水平有限，對內部審計的理解不夠深 刻，文中難免有不足和疏漏之處，懇請各位老師批評指正。). [24] Jens Wiistemannm:Disclosure Regimes and Corporate Governance,Journal Of Institutional and Theoretical,2020 . [25] Ho Young Lee,Mande,Vivekand Ortman,Richard,The Effect of Audit Committee And Board of Director Independence on Auditor resignation,Working Paper,2020. [26] Yan Zhang, Jian Zhou and Nan Zhou: Audit mittee quality, auditor independence, and internal control weaknesses Journal of Accounting and Public Policy, Volume 26, Issue 3, MayJune 2020 . 湖南大學 畢業(yè)論文 20 致謝 非常感謝 我的指導老師 老師、老師在我大學的最后學習階段 —— 畢業(yè)設計階段給自己的指導，從最初的定題，到資料收集，到寫作、修改，到論文定稿，她們給了我耐心的指導和無私的幫助。同時，感 謝所有任課老師和所有同學在這四年來給自己的指導和幫助，是他們教會了我專業(yè)知識，教會了我如何學習，教會了我如何做人。在大學階段，我在學習上和思想上都受益非淺，這除了自身的努力外，與各位老師、同學和朋友的關心、支持和鼓勵是分不開的