【正文】 示力不從心。評估的形式亦可自評亦可互評，針對不同的評估內(nèi)容，重點的不同等而相應(yīng)地設(shè)計評估。對于公司設(shè)置的控制評估可以通過對員工的定期測試，問卷或者是會議、談話等活動來反饋落實情況及有無問題等信息，幫助公司及時更新或 結(jié)合多種動態(tài)因素修整內(nèi)控，修復(fù)漏洞或修補問題。 內(nèi)控評估可以幫助增加員工了解內(nèi)控及其變動的機會，更好地推動員工深入理解其自身的以及整個運營流程的內(nèi)控職責(zé)。主要是觀察內(nèi)控實施情況如何。公司可以分層次分部門或分業(yè)務(wù)團(tuán)隊來做控制評估。內(nèi)部權(quán)力的互相牽制是內(nèi)控有效的靈魂。內(nèi)控工作劃分得太細(xì)就不便于員工理解和操作。工作內(nèi)容首先要根據(jù)不同部門不同層級的性質(zhì)劃分，這是大類，隨后再進(jìn)行詳細(xì)的考慮。管理層把握大方向，以身作則。 由下至上說的話就是企業(yè)基礎(chǔ)日常業(yè)務(wù)人員首當(dāng)其沖地互相分工，各司其職，內(nèi)部審計部門嚴(yán)格監(jiān)督檢查公司內(nèi)部運營情況，發(fā)現(xiàn)問題及時指出，做到獨立謹(jǐn)慎，不帶有私人情感。除此之外，北方創(chuàng)業(yè)還設(shè)立了專職的風(fēng)險防范和控制推進(jìn)小組，并且由總經(jīng)理任組長，對內(nèi)部控制管理體系的建 設(shè)和實施負(fù)責(zé)，進(jìn)行決策部署。同理，對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控且行之有效的企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以表揚并獎勵，用作對其的肯定、鼓勵和對其他企業(yè)的榜樣作用。文化的宣導(dǎo)可以通過多種方法和途徑，向企業(yè)介紹內(nèi)控的概念和重要性，使企業(yè)了解內(nèi)控的作用，并以使其自覺建立健全被控制度為最終目標(biāo)，定期或不定期地組織一些專門的會議，讓各公司能夠提出自己的問題，互相交流意見等。這樣的話企業(yè)建設(shè)內(nèi)控不再只是自我追求的力量，更是有了行業(yè)規(guī)定和規(guī)范的強大外力推動。 上海電機學(xué)院商學(xué)院畢業(yè)論文 8 行業(yè) 協(xié)會 幫助 推動 企業(yè) 內(nèi)部控制建設(shè) 除了企業(yè)自身對各自內(nèi)控進(jìn)行宣導(dǎo)之外，行業(yè)協(xié)會亦可在建設(shè)企業(yè)內(nèi)控文化上起到又一推動作用。公司應(yīng)在內(nèi)部文化中強調(diào)注重這一點，從某種角度上說，企業(yè)內(nèi)控的精神歸根結(jié)底就是誠信等素質(zhì)，但是每個人心里對誠信的理解和價值都有偏差，所以需要公司管理層制定一個使用的與內(nèi)控制度相呼應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。 公司在培養(yǎng)員工專業(yè)能力的同時也要注重培養(yǎng)員工的誠信素質(zhì)。除了通過組織各種培養(yǎng)內(nèi)控文化理念的活動之外，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)組織相應(yīng)的內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，使員工處于內(nèi)控文化的積極氛圍中的同時，也端正了解、認(rèn)識相應(yīng)的 實際制度，做到思想和行動上一致的嚴(yán)于律己，做一個有自控能力的，有追求有理想的人。所以公司應(yīng)當(dāng)在設(shè)定企業(yè)本身的進(jìn)步和發(fā)展的同時 也關(guān)注到企業(yè)內(nèi)每一位員工的個人發(fā)展和規(guī)劃，使企業(yè)和員工的追求目標(biāo)涵蓋到相同的部分，使企業(yè)和員工的精神追求達(dá)到相同的目標(biāo)，使企業(yè)和員工的價值互相掛鉤，形成相同的理念。 由于內(nèi)控的指定不是 一成不變的，而是要結(jié)合實施效果、實際情況和自身目標(biāo)等不斷從認(rèn)識到實踐的動態(tài)循環(huán)，不斷地完善，不斷地進(jìn)步。 上海電機學(xué)院商學(xué)院畢業(yè)論文 7 4 完善我國企業(yè)內(nèi)部控制的對策 內(nèi)部控制文化建設(shè) 堅持 宣導(dǎo) 企業(yè)內(nèi)部控制 制度 以北方創(chuàng)業(yè)股份有限公司為例 北方創(chuàng)業(yè)專門在外聘請了專家對企業(yè)內(nèi)各部門的領(lǐng)導(dǎo)、組長主管等 人員進(jìn)行內(nèi)部控制管理知識的專門培訓(xùn)，對重點的管理過程進(jìn)行指導(dǎo)。企業(yè)可以通過對會計工作薄弱環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制來有效減少財務(wù)信息在傳遞和加工過程中故意認(rèn)為或失誤造成的不對稱性和失真。對于內(nèi)控而言，最重要的部分及時對財務(wù)會計的內(nèi)部控制，因為財務(wù)會計工作內(nèi)控缺失會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)資金非正常流失，且去向不明，不但造成企業(yè)資源的浪費，影響企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，同時讓員工伺機非法鉆漏洞而獲利，擁有自己的小金庫，造成企業(yè)不良風(fēng)氣，埋下貪污腐敗的隱患。監(jiān)督不能是走個形式，也 是要和內(nèi)控執(zhí)行一樣深入并且普及，成為日常工作中的常態(tài)。內(nèi)控制度一般是由管理層等掌有實權(quán)的人制定的，自我監(jiān)督可能會有監(jiān)守自盜的嫌疑，應(yīng)當(dāng)“三權(quán)分立”使大權(quán)之間相互牽制。對于內(nèi)控虛設(shè)或未深 入執(zhí)行的情況也不可否置，每個人都是有思想的理性人，都希望能夠滿足自己的利益最大化，而內(nèi)控又是恰恰控制個人謀私的，所以員工即使表面上看似執(zhí)行，實際里隱蔽地違規(guī)，也不一定都能被發(fā)現(xiàn)。然而對各種風(fēng)險不能發(fā)現(xiàn)不能認(rèn)識的問題是所有問題的根源。只有把風(fēng)險識別準(zhǔn)確 ，考慮周到，緊密，專業(yè)地評估風(fēng)險，才能有的放矢地設(shè)計控制措施。內(nèi)部控制存在的一大意義之一就是防范風(fēng)險，內(nèi)控的工作內(nèi)容自然也首先要經(jīng)過識別可能的風(fēng)險并評估風(fēng)險。 意識淡薄 內(nèi)控制度雖然起源已久，但是企業(yè)人員對內(nèi)控的建設(shè)方法、建設(shè)意義和效果評價還上海電機學(xué)院商學(xué)院畢業(yè)論文 6 是有盲區(qū)。不論是上級還是下級，都應(yīng)當(dāng)時刻相互監(jiān)督與牽制，發(fā)現(xiàn)問題及時指出與解決。平級的每個部門之間也是如此 ，不但要做到縱向的聯(lián)系，也要做到橫向流程上的治理完善。這樣做會導(dǎo)致縱向?qū)蛹壷g的矛盾，主要表現(xiàn)為下級對上層的質(zhì)疑和不滿，并且這樣一個不公平的工作狀態(tài)會影響員工的工作積極性，使其上進(jìn)的意愿受到打擊，更嚴(yán)重的是被上級的不良氛圍所影響，而消極工作，對上敷衍，進(jìn)而有貪謀私利的傾向。然而企業(yè)內(nèi)往往沒有專職的內(nèi)控管理部門或者專職的內(nèi)控管理人員。所以當(dāng)務(wù)之急，重中之重是理解內(nèi)控的意義和作用，真心地愿意為建設(shè)和維護(hù)有效且適用的內(nèi)控付出努力和不斷嘗試，因為只有對內(nèi)控絕對重視，才能積極并堅持把內(nèi)控建設(shè)貫穿始終，才能最終建立起良好的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，并通過實施得到理想的效果。內(nèi)控可以保護(hù)企業(yè)資源防止不合理流失，但這只是最基本的作用。 內(nèi)控的作用也不僅僅表現(xiàn)在激發(fā)員工的工作熱情和態(tài)度，更是能夠在內(nèi)控制度存在漏洞或失效的時候形成一道無形的防線，使規(guī)定不是存在于白紙黑字上，而是存在于每個人的心中。財務(wù)信息的失真是內(nèi)控問題中很重要的一部分，應(yīng)當(dāng)著重注意并加大監(jiān)督力度，嚴(yán)格端正價值觀、立場和職業(yè)態(tài)度。如果內(nèi)控缺失，員工就更容易趁機編造、編造虛假財務(wù)信息。有的錯誤或者問題會經(jīng)注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)而指正。 財務(wù)會計信息的不對稱性 或 失真 內(nèi)控問題中最主要的問題就是財務(wù)問題。好的設(shè)計亦能使內(nèi)控執(zhí)行更加有效，同樣內(nèi)控的執(zhí)行也是每位員工的職權(quán)，每位員工都應(yīng)有責(zé)任心的意識和管理的意愿。 因此從這兩個方面來看，內(nèi)控虛設(shè)或未深入都是企業(yè)整體價值觀的問題。 二是員工對上級領(lǐng)導(dǎo)的控制與要求不予執(zhí)行而使內(nèi)控 未能貫徹深入。 一是上級領(lǐng)導(dǎo)設(shè)立內(nèi)控后本身就不重視或不愿意去執(zhí)行，使內(nèi)控浮于表面。 企業(yè)內(nèi)部控制制度虛設(shè)或沒有深入到深 層 現(xiàn)今企業(yè)不是完全地缺失內(nèi)部控制，而是看似有內(nèi)控，實則無內(nèi)控。如果企業(yè)內(nèi)部本身就存在著矛盾，就沒有專業(yè)嚴(yán)格的技術(shù)與信心和精神去和外部同行進(jìn)行競爭。 最后就是最終企業(yè)競爭力減弱的風(fēng)險。 其次就是無形的公司風(fēng)氣腐敗的風(fēng)險，對于企業(yè)內(nèi)個別內(nèi)控風(fēng)險現(xiàn)象，不能因為是小問題就不放在心上，單獨的個體鉆內(nèi)控漏洞行為 可能是隱蔽的，也可能基于多種因素而擴散到更多的人。 首先是直觀的公司資源流失的風(fēng)險，也許這在今天表現(xiàn)為一些小資源被私利，但是私利的本質(zhì)和心態(tài)是一樣的，難保長此以往會養(yǎng)虎為患，亦 或是常年累月的小私利積累而最終造成的巨大損失。內(nèi)控的授權(quán)不但面要廣，要普及到每一個控制點，同時 授權(quán)也要分配合理，做到人人有責(zé)，人人有權(quán)。領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)然也應(yīng)該受到所有其他員工的監(jiān)督 和控制。 后者是相應(yīng)的授權(quán)過于集中的問題。 ① 陳云娟：《淺談企業(yè)內(nèi)控制度的建立及完善》， 2021 年 上海電機學(xué)院商學(xué)院畢業(yè)論文 3 但是在企業(yè)內(nèi)控下，期望的目標(biāo)是人人平等的，至少是保證沒有人可以再內(nèi)控制度下以權(quán)謀私的。 前者是由控制與被控制方，例如上級與下級之間，存在利益沖突等矛盾。 企業(yè) 內(nèi)部控制 管理 授權(quán)的缺失 內(nèi)控歸根結(jié)底可以簡化成監(jiān)督與被監(jiān)督，控制與被控制的關(guān)系，所以引起矛盾和沖突也是十分正 常的。萬事開頭難，只要員工們能夠認(rèn)可內(nèi)控文化，也就能夠各自以身作則，擰成一股繩。雖然一些小小的私利行為可能看似不會影響到公司的利益，但是長期以往，方方面面的潛伏的 問題積累起來終將引起嚴(yán)重的后果，尤其會助長貪污腐敗之風(fēng)，最終受害者還是公司，亦是公司中的每一個員工，這本身就是一損俱損的事，覆巢之下焉有安卵。 現(xiàn)在的企業(yè)內(nèi)控問題的根源都在于缺乏一個良好的內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)內(nèi)控要求保證企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)信息的準(zhǔn)確性、 真實性、有效性、及時性；保證對企業(yè)員工、工作流程、物流的有效的管控；建立對企業(yè)經(jīng)營活動的有效的監(jiān)督機制。因此建立健全以及如何建立健全有效的內(nèi)部控制以及確保其得到貫徹的執(zhí)行是非常有意義的論題，值得重視。我國一些公司內(nèi)部運營管理松弛隨意，控制意識淡薄，造假行為嚴(yán)重，財務(wù)報告等財務(wù)信息失真的情況都表明企業(yè)急切需要大刀闊斧地對內(nèi)部控制進(jìn)行改革完善，建立健全有效的內(nèi)部控制，營造積極的內(nèi)部控制環(huán)境，渲染企業(yè)內(nèi)所有員工內(nèi)部控制的意識，加 大加強監(jiān)督檢查措施力度，建立起一道又一道防線，使內(nèi)部控制能夠得到有效的貫徹和執(zhí)行。在發(fā)展制造能力、銷售能力等的大潮之下，企業(yè)的內(nèi)部控制亦應(yīng) 得到完善和提高。良好的內(nèi)部控制就是 向心力和凝聚力，企業(yè)內(nèi)的每個員工都應(yīng)當(dāng)要正確認(rèn)識內(nèi)部控制。 關(guān)鍵詞 ： 管理 ， 內(nèi)部控制 ， 建議 上海電機學(xué)院商學(xué)院畢業(yè)論文 II ABSTRACT The institution of internal control is an important method of modern corporation to maintain selfgovernme