freepeople性欧美熟妇, 色戒完整版无删减158分钟hd, 无码精品国产vα在线观看DVD, 丰满少妇伦精品无码专区在线观看,艾栗栗与纹身男宾馆3p50分钟,国产AV片在线观看,黑人与美女高潮,18岁女RAPPERDISSSUBS,国产手机在机看影片

正文內容

風險管理導向的企業(yè)內部控制研究(編輯修改稿)

2024-07-24 17:35 本頁面
 

【文章內容簡介】 的理論,分別是在險價值模型(ValueAtRisk,VaR)、整體風險管理理論(TRM)、全面風險管理理論(ERM)。在險價值模型(ValueAtRisk,VaR) 這個模型的目標是使用數(shù)據(jù)來衡量所有風險,主要是針對市場風險的管理需求。VaR方法及相關模型主要運用于公司、金融及金融監(jiān)管機構,由于運用廣泛,逐漸發(fā)展成風險管理的一種標準。但是這個模型欠缺考慮非正常市場情況,而只是適用于衡量正常市場條件下的風險,這就導致了VaR體系需要包含壓力測試。情景分析和返回檢驗等其他方法才能順利開展。雖然這個模型存在不足,但是它的出現(xiàn)也開啟了風險管理的新階段。 整體風險管理理論(TRM) 新的需求推動新理論的發(fā)展,整體風險管理也應運而生。整體風險管理理論(Total Risk Management,TRM)基本框架包含價格(price)、偏好(preference)和概率(probability)三因素,TRM系統(tǒng)中達到了客觀上風險管理計量與主體偏好的均衡最優(yōu),皆可以對基礎金融工具風險也可對衍生工具帶來的風險進行管理,進而達到對風險的全面控制。TRM的3P理論體現(xiàn)為:價格是為規(guī)避風險時經(jīng)濟主體必須支付的金額,概率則可衡量各種風險可能性(包括衍生交易本身風險) ,偏好則決定了經(jīng)濟主體愿意承擔與理應規(guī)避的風險的份額[18]。 全面風險管理理論(ERM) 全面風險管理誕生于人們對風險管理的深入認識以及社會實踐需要,復雜的企業(yè)管理中不僅需要對過去單個業(yè)務單個風險進行管理,更需要以系統(tǒng)整體的角度進行綜合管理。全面風險管理最有代表性的是美國COSO委員會頒布的《企業(yè)風險管理——整體框架》,它全面融合了風險管理理論和方法,完善并豐富了內部控制的內涵和外延,把內部控制理論推向了一個新的發(fā)展高度。ERM框架體現(xiàn)了三個維度,分別是企業(yè)的目標、全面風險管理要素、企業(yè)的各個層級。企業(yè)目標包括:戰(zhàn)略目標、報告目標、經(jīng)營目標和合規(guī)目標。全面風險管理理論要素有內部環(huán)境、目標設定、事件識別、風險對策、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。而企業(yè)層級則包含了整個企業(yè)、各職能部門、各條業(yè)務線和各下屬子公司[19]。ERM這三個維度之間體現(xiàn)了:全面風險管理的八個要素均是服務于企業(yè)的四個目標;企業(yè)各個層級需要堅持四個相同目標;每個層次都必須按照八個方面進行風險管理[20]。 關于“內部控制與風險管理的關系”,國內外學者由于所處視角不同,主要存在三個主要觀點:內部控制包含于風險管理中,風險管理是內部控制的組成部分,內部控制與風險管理相融合。這三種觀點皆有其可取之處,因為不同的角度不同的環(huán)境來考慮同一個問題時,總會存在不同的見解,我們需要結合經(jīng)濟環(huán)境科學動態(tài)地看待這兩者之間的關系[21]。 出于后續(xù)研究的考慮,本文基本認同內部控制與風險管理融合的觀點。隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展,控制和風險意識越發(fā)深入人心,風險管理的水平進一步提升,內部控制和風險管理之間會有更多的重合,互補效用會愈發(fā)明顯[22]。這種觀點主要的可取性在于:1)內部控制和風險管理都屬于管理的范疇,均涉及關于風險的評估及風險應對,其方法與技術可以相互借鑒和利用。2)風險管理與內部控制的最終目標是一致的,均是追求企業(yè)價值的最大化,通過提高內部控制的效果與效率能對風險進行更好的管理和控制,而通過完善風險管理則可以獲得效果更好更顯著的內部控制[23]。經(jīng)濟的多變性與復雜性,企業(yè)間競爭的日益激烈,以及風險不確定的增加,使得內部控制與風險管理的融合具有必然性[24][25]。第三章 我國公司內部控制現(xiàn)狀及成因分析 筆者認為,廣義的現(xiàn)狀分析應該涵蓋缺陷與優(yōu)勢。但基于全文的發(fā)展,本節(jié)只討論分析我國公司內部控制體制存在的問題。本節(jié)的分析過程主要是基于COSO的全面風險管理框架八要素進行的,只是將“事項識別、風險評估和風險對策”綜合為一個考評因素。內部控制的目標設定很大程度上左右著內部控制的結果,只有基于全面戰(zhàn)略的高度來設定內部控制的目標,才能真正達到內部控制的終極目標——企業(yè)價值最大化。目前許多企業(yè)的現(xiàn)狀是沒有認識到戰(zhàn)略目標的重要性,依舊停留在“不違反法律法規(guī)、確保會計信息真實完整以及資產(chǎn)安全”的層面 張玉.中外內部控制與風險管理理論與實務比較.會計之友[J],2010,(6):4447.。目標設定層次偏低容易造成企業(yè)內部控制設計和執(zhí)行過程局限于某點,從而產(chǎn)生兩大負面影響:1)內部控制的日??刂苹顒尤狈φw性和全局性,使得原本緊密相連的因子被人為的分離開,“板塊式”控制很難達到“板塊”與“板塊”之間的無縫對接,這就為不法分子提供了可乘之機。2)新風險出現(xiàn)的時候,企業(yè)習慣性尋求可以對應的“板塊”,而很少站在企業(yè)的戰(zhàn)略高度去分析和評估風險事項的影響,自然也容易缺乏科學應對風險的策略。這種“治標不治本”的目標設定方式不符合現(xiàn)代企業(yè)的復雜需求[6]。 企業(yè)文化是一個組織由其價值觀、信念、儀式、符號、處事方式等組成的其特有的文化形象,是企業(yè)的無形力量,影響著公司的整體員工對于工作對于發(fā)展的態(tài)度?,F(xiàn)代企業(yè)中風險無處不在,同時也更加復雜多變。風險文化的培養(yǎng)具有重大意義——只有讓風險意識深入員工內心,風險識別、評估和應對才有可能進行,才能達到有效的內部控制。只是當前國內許多企業(yè)在建設內部控制環(huán)境時嚴重缺乏對風險文化的重視 黃齊樸.企業(yè)風險與內部控制.東方企業(yè)文化[J].2007.。諸如,新員工的培訓中很少涉及關于影響企業(yè)正常發(fā)展常見風險因素知識的普及,這相當不利于新員工樹立風險意識。還有就是在公司的日常文化建設當中,企業(yè)也很少專門普及風險管理的知識,久而久之,員工自然容易放松警惕,企業(yè)內外因素變化引起的風險沒有設防,致使內部控制不得當,使公司蒙受重大損失。 在現(xiàn)代企業(yè)競爭環(huán)境中,企業(yè)所面臨的風險可能是毀滅性的。當前我國大多數(shù)企業(yè)并沒有系統(tǒng)性的風險預警與應對機制,同時識別和評估風險的能力也比較差,在面臨風險的時候往往不能及時采取正確有效的行動,最終導致無力處理風險,公司遭受巨大損失。 當前我國大多數(shù)企業(yè)的問題并不是缺乏內部控制制度,而是缺乏對已有控制制度的執(zhí)行。例如,理應審批的項目可以不經(jīng)審批,或審批人越級審批或構造虛假審批手續(xù),但項目仍能“順利”進行。諸如此類的現(xiàn)象正是導致內部控制形如虛設的源泉,不僅導致了管理者決策越來越隨意,還進一步惡化了企業(yè)的控制環(huán)境,控制環(huán)境的惡化反過來將會對內部控制的執(zhí)行產(chǎn)生消極影響。中航油(新加坡)事件就是一個很典型的案例。中航油曾經(jīng)聘請永安會計事務所制定《風險管理手冊》,其中規(guī)定:損失超過5000萬美元,必須上報董事會,同時立刻采取止損措施等。但在處理期貨的過程中,這些既定流程都流于形式,風險管理體系并沒有發(fā)揮有效作用。顯然,制定內部控制制度確實重要,但是空殼的制度并不能抵抗風險,能保證企業(yè)有效管理的仍是制度的高效執(zhí)行[27]。 及時的信息傳遞和有效的信息管理對于風險管理和內部控制來說有著舉足輕重的作用。當前我國許多企業(yè)存在信息渠道不明、溝通不暢以及信息管理體系不完善的問題,從而導致信息傳遞不及時、信息質量地下[28]。企業(yè)內部信息溝通也是問題百出,管理層不重視溝通、不愿意廣開言路;員工不愿意也沒能完全了解其自身在信息溝通方面的職責和權力,在發(fā)生例外情況的時候不知如何處理問題,總是搖擺于是否向上級報告以及如何報告之間。更有,溝通方式單一,使得溝通機會減少。對于企業(yè)外部信息,企業(yè)更難做到有效溝通,大部分企業(yè)都未能充分利用和發(fā)覺機會來及時獲得市場變動、法律和政策更新的信息,只是安于隨大流。在管理信息的過程中,企業(yè)未能對雜亂的信息去偽存真、取其精華去其糟粕,也很難做到各部門之間共享信息資源,造成工作冗余。 從我國上市公司內部監(jiān)督角度來看,很多都存在內部審計機構不健全、審計機構缺乏權威性與獨立性等問題。上司公司的董事會中,極大一部分并沒有正式的審計委員會,內部控制形同虛設,不能有效發(fā)揮其應有的作用,自我檢測也不到位;雖然也有許多上市公司設有專門的內部審計機構,但獨立性不足,這些機構一般直屬總經(jīng)理或隸屬于財務部門,很難真正實現(xiàn)內部審計職能。未能形成規(guī)范化、法制化和經(jīng)常化的審計流程,處罰時也往往避重就輕,重人情而輕規(guī)則,扭曲了執(zhí)法的剛性,許多企業(yè)不看重內部審計的作用,審計人員的水平參差不齊,或由企業(yè)會計人員兼任,或由專業(yè)水平不高的人員擔當,導致了企業(yè)難以真正發(fā)揮企業(yè)內部審計的作用。按照這種情況,若是企業(yè)嚴格執(zhí)行內部控制, 充分發(fā)揮監(jiān)督作用,我國就能少一些類似“創(chuàng)維事件”和“伊利事件”此類事故了。 上述諸多問題的產(chǎn)生,除了大環(huán)境下法規(guī)政策和理論研究方面的深層次問題,企業(yè)自身原因也是一大問題:比如,對內部控制和風險管理制度不夠重視、制度設計不全面、執(zhí)行監(jiān)督評價不到位、內部不同層級間博弈出現(xiàn)非合作性等。 當前的理論研究與實踐基本上是借鑒了美國COSO的《內部控制—整合框架》、《企業(yè)風險管理—整合框架》的相關理論。雖然這兩個框架的理論是處于國際前沿的,但畢竟不是針對我國特定構建,難免與我國實際國情、行業(yè)特點結合不夠。在出臺《配套指引》之前,相關法律法規(guī)都是定性描述居多,沒有具體標準,實務操作指引缺乏,難以真正指導企業(yè)內部控制。根據(jù)國內文獻綜述可以了解到,國內關于內部控制和風險管理理論的研究相對比較落后,針對實踐的就更是尚無統(tǒng)一標準和共識,加之國內企業(yè)內部管理復雜,內部控制的實施難以落實。不完善的管理結構是阻礙國內企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的根本性問題。 現(xiàn)代企業(yè)所有者和管理者之間存在著雇傭關系,也即是委托代理關系,兩者所處的利益角度并不一致。關于內部控制,董事會當然希望管理者建立完善的內部控制機制,管理者出于工作便利的緣故則希望簡化這些工作,博弈由此產(chǎn)生,博弈的結果反過來影響著管理者建設內部控制的動力[29][30]。為論證當前我國企業(yè)內部控制建設董事會于管理層之間的博弈存在顯著非合作情況,本文將借鑒非合作博弈理論模型進行分析。 這是關于投資者與管理者雙方的博弈,投資者可選擇是否投資,管理者則可決定建立高效或低效的內部控制機制。 投資者與管理者博弈的得益矩陣 基于風險導向的企業(yè)內部控制機制研究_文小亮[M]A:投資者投資對應的效用B:投資者不投資對應的效用a:投資者于財產(chǎn)安全方面效用的增加b:投資者于財產(chǎn)安全方面效用的減少c:錯失良好投資機會的負效應 d:規(guī)避不良投資機會的正效用e:于高效內部控制下獲得投資的正效應 f:已為建設內部控制投入高額成本卻不得投資的負效應 g:未費力建設內部控制但卻獲得投資的正效用 h: 未費力建設內部控制也未得到投資的負效用M:管理者建立高效內部控制產(chǎn)生的效用N:管理者建立低效內部控制產(chǎn)生的效用根據(jù)圖表和博弈者的博弈心理,對于投資者而言,最佳的博弈順序是:A+aB+dBcAb;至于管理者,則是:N+gM+eNhMf??梢钥闯觯ˋ+a,M+e)是最優(yōu)合作狀態(tài)。實際博弈中,管理者卻不太熱衷這種合作狀態(tài),并更傾向選擇(Ab,N+g),這種最優(yōu)合作解與實際相悖的情況就需要第三方部門來協(xié)調規(guī)范,使非合作狀態(tài)逐漸轉向合作狀態(tài)。只是我國目前在這方面卻是缺乏引導的權威性與可操作性,對內控的建設也沒有從國情出發(fā),缺乏技術評價指標,使得投資者在博弈過程中均不能獲得充分有效的內控信息,處于劣勢,導致管理者的懈怠,造成內部控制建設的動力不足。 當前國內公司的管理結構存在著缺陷,對內部控制建設產(chǎn)生了不少消極影響。從理論層面來看,股權結構是公司治理的基礎,股權的集中程度和大股東的身份皆取決于它。國內大多數(shù)公司皆由國企改革而來,或新設于國有股控股,往往存在較嚴重的“一股獨大”情況。這樣子將使得股東大會、董事會和監(jiān)事會等高層機構成為控股股東的利益代表兼權力行使者。如此情況下少數(shù)人的意志左右著企業(yè)重大決策,小股東群體的利益將得不到保證。公司高層的職責分工不明[31],董事會缺乏對應的獨立性,監(jiān)事會難以實施有效監(jiān)督,都會出現(xiàn)企業(yè)難以做出客觀正確的判斷,經(jīng)營決策不能貼近實際,十分不利于企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)。任何控股股東或只少數(shù)關鍵人物為了自身利益而操控公司經(jīng)營方針和政策、操縱財務報告、封鎖不良信息的行為,都可能導致內部控制失效而使從事一些違背企業(yè)發(fā)展愿景或違規(guī)違紀的事件。企業(yè)治理結構缺陷將會給企業(yè)帶來巨大風險,違背內部控制目標,最終使得企業(yè)蒙受重大損失。治理結構以高層為重的情況,對控制環(huán)境和企業(yè)文化塑造都具有極不好的影響。 當前國內企業(yè)缺乏風險導向意識,導致在內部控制過程中企業(yè)忽視培養(yǎng)風險文化以及傳播風險管理知識的重要性。往往造成不能識別或不能及時識別風險,在評估與防范方面也沒有足夠的能力,從而失去
點擊復制文檔內容
環(huán)評公示相關推薦
文庫吧 www.dybbs8.com
備案圖片鄂ICP備17016276號-1