企業(yè)內(nèi)部控制與全面風險管理(編輯修改稿)
2025-02-07 06:26 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ? 銷售業(yè)務 ? 工程項目 ? 研究與開發(fā) ? 擔保業(yè)務 ? 業(yè)務外包 ? 財務報告 2022/2/6 37 控制手段類指引 ? 全面預算 ? 合同管理 ? 內(nèi)部信息傳遞 ? 信息系統(tǒng) 2022/2/6 38 2022/2/6 39 企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 1號 —— 組織架構 ? 第一章 總 則 ? 第二章 組織架構的設計 ? 第三章 組織架構的運行 股東大會 董事會 經(jīng)理 監(jiān)事會 公司職工 (工會 ) 選舉 選 舉 聘任 選舉 監(jiān)督 監(jiān)督 黨組織 信息不對稱 多層次的 委托代理問題 機會主義 2022/2/6 41 ? 中國公司法和治理準則構建的公司治理結構 股東大會 股東 董事會 戰(zhàn)略 審計 提名 薪酬與考核 監(jiān)事會 經(jīng)理人員 證 監(jiān) 會 報告 產(chǎn)生 監(jiān)督 2022/2/6 42 ?中國公司法對公司機關權力構架的設計 股東大會 董事會 經(jīng)理 （高級職員） 監(jiān)事會 股東大會是公司的權力機構。 董事長是公司的法定代表人。 公司職工 (工會 ) 選舉 選 舉 聘任 選舉 監(jiān)督 監(jiān)督 負責 負責 黨組織 2022/2/6 43 企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 2號 —— 發(fā)展戰(zhàn)略 ? 第一章 總 則（應對關注的風險） ? 第二章 發(fā)展戰(zhàn)略的制定 ? 第三章 發(fā)展戰(zhàn)略的實施 從財務角度審視企業(yè)的戰(zhàn)略與風險 ? 凈資產(chǎn)收益率（所有者權益報酬率） ? 總資產(chǎn)收益率 凈資產(chǎn)回報率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 現(xiàn)金量 應收款周期 庫存周轉(zhuǎn)率 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù) 毛利率 (折舊與稅前的利潤 ) 收入稅率 損益表的數(shù)據(jù) 凈利潤率 應付款帳齡 負債資產(chǎn)比率 流動資產(chǎn)負債比率 流動現(xiàn)金負債比率 財務杠桿系數(shù) 企業(yè)靠什么掙錢 — 杜邦財務分析體系 凈資產(chǎn)收益率 =銷售凈利率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 權益乘數(shù) （賺得多） （轉(zhuǎn)得快） （借的多） 杜邦分析體系 凈資產(chǎn)收益率 % 資產(chǎn)凈利率 % 權益乘數(shù) 銷售凈利率 % 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 １ 247。 （１－資產(chǎn)負債率） １ 247。 （１－%） 銀行 凈資產(chǎn)收益率 12% 資產(chǎn)凈利率 % 權益乘數(shù) 銷售凈利率 % 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 １ 247。 （１－資產(chǎn)負債率） 1/(%) 超市 凈資產(chǎn)收益率 35% 資產(chǎn)凈利率 28% 權益乘數(shù) 銷售凈利率 41% 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 １ 247。 （１－資產(chǎn)負債率） 1/(120%) 名酒 如何評價這些白酒企業(yè) 他們想如何取勝？ 012伊利 光明 蒙牛 三元 皇氏 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 %%%%%%%皇氏 蒙牛 伊利 光明 三元 銷售凈利率 %%%%%%%%%伊利 蒙牛 光明 皇氏 三元 所有者權益報酬率 總目標 分解指標 責任指標 杜邦財務分析體系在經(jīng)營目標規(guī)劃中的應用：凈資產(chǎn)收益率的分解 資產(chǎn)周總轉(zhuǎn)率 處置無用設備 保證設備全年正常運轉(zhuǎn) 存貨周轉(zhuǎn)率 應收賬款周轉(zhuǎn)率 貨幣回籠率 退貨率 廢品率 勞動生產(chǎn)率 銷售凈利率 銷售收入 支持銷售增長措施： 新產(chǎn)品開發(fā) 廣告及促銷 人員培訓及招聘 流動資產(chǎn)投資 固定資產(chǎn)投資 制造成本控制在銷售的 % 直接材料消耗量控制 直接材料價格控制 人工工時控制 小時工資率控制 制造費用控制 變動銷售費用率 固定銷售費用控制 管理費用率 財務費用率 稅費率 權益乘數(shù) 負債規(guī)模 理解企業(yè)風險 ? 風險的動態(tài)觀 o — 企業(yè)風險持續(xù)的流動于主體之內(nèi) ? 風險的組合觀 o — 風險貫穿于企業(yè)，在各個層級和單元 ? 風險識別是規(guī)避風險的基礎 o 發(fā)現(xiàn)一旦發(fā)生將會影響主體的潛在事項 o 并把風險控制在風險容量之內(nèi) 綜合風險水平是否能接受 ? 綜合風險杠桿 o 財務杠桿 X經(jīng)營杠桿 2022/2/6 56 企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 3號 —— 人力資源 ? 第一章 總 則（應對關注的風險） ? 第二章 人力資源的引進與開發(fā) ? 第三章 人力資源的使用與退出 2022/2/6 57 企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 4號 —— 社會責任 ? 第一章 總 則（應對關注的風險） ? 第二章 安全生產(chǎn) ? 第三章 產(chǎn)品質(zhì)量 ? 第四章 環(huán)境保護與資源節(jié)約 ? 第五章 促進就業(yè)與員工權益保護 2022/2/6 58 企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 5號 —— 企業(yè)文化 ? 第一章 總 則（應對關注的風險） ? 第二章 企業(yè)文化的建設 ? 第三章 企業(yè)文化的評估 2022/2/6 59 企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 6號 —— 資金活動 ? 第一章 總 則（應對關注的風險） ? 第二章 籌 資 ? 第三章 投 資 ? 第四章 營 運 2022/2/6 60 企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 7號 —— 采購業(yè)務 ? 第一章 總 則（應對關注的風險） ? 第二章 購 買 ? 第三章 付 款 2022/2/6 61 企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 8號 —— 資產(chǎn)管理 ? 第一章 總 則（應對關注的風險） ? 第二章 存 貨 ? 第三章 固定資產(chǎn) ? 第四章 無形資產(chǎn) 2022/2/6 62 企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 9號 —— 銷售業(yè)務 ? 第一章 總 則（應對關注的風險） ? 第二章 銷 售 ? 第三章 收 款 2022/2/6 63 企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 10號 —— 研究與開發(fā) ? 第一章 總 則（應對關注的風險） ? 第二章 立項與研究 ? 第三章 開發(fā)與保護 2022/2/6 64 企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 11號 —— 工程項目 ? 第一章 總 則（應對關注的風險） ? 第二章 工程立項 ? 第三章 工程招標 ? 第四章 工程造價 ? 第五章
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