【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 關(guān)鍵控制點(diǎn) u 控制文檔 五、集團(tuán)公司的內(nèi)部控制——母子公司財(cái)務(wù)控制 六、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警機(jī)制助教：肖1861，017，7472；159，9124，992 楊立國(guó) 講師簡(jiǎn)介國(guó)際注冊(cè)咨詢師(CMC)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA），工程師，工商管理碩士（MBA），實(shí)戰(zhàn)派財(cái)務(wù)和管理咨詢專(zhuān)家。清華大學(xué)、復(fù)旦大學(xué)、華中科技大學(xué)等高校EMBA班和財(cái)務(wù)總監(jiān)班特聘講師。【資歷背景】十年央企（特大型航空制造企業(yè)）從業(yè)經(jīng)歷，從車(chē)間技術(shù)員做起，歷任技術(shù)主管、企管處長(zhǎng)、副總經(jīng)理等職，負(fù)責(zé)過(guò)技術(shù)、生產(chǎn)、企管、財(cái)務(wù)等多個(gè)領(lǐng)域的工作，熟悉企業(yè)的整體運(yùn)作。期間，組織和參與了公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、結(jié)構(gòu)調(diào)整、并購(gòu)重組、質(zhì)量技術(shù)攻關(guān)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)變革等多項(xiàng)重要工作，為提升企業(yè)整體管理水平和競(jìng)爭(zhēng)能力做出了較大貢獻(xiàn)。八年管理研究和咨詢從業(yè)經(jīng)歷，曾承擔(dān)上海視野經(jīng)濟(jì)研究所副所長(zhǎng)、咨詢總監(jiān)，曾擔(dān)任中國(guó)商飛、中國(guó)航天科技四川研究院、中國(guó)航空工業(yè)洪都集團(tuán)、開(kāi)灤集團(tuán)、東風(fēng)本田、濰柴動(dòng)力、湘潭電機(jī)、許繼電氣、金堆城鉬業(yè)、東貝集團(tuán)、淄礦集團(tuán)等多個(gè)中央企業(yè)、上市公司和大型企業(yè)集團(tuán)的高級(jí)財(cái)務(wù)和管理顧問(wèn)，尤其以集團(tuán)管控、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、全面預(yù)算管理、內(nèi)部控制、成本管理等見(jiàn)長(zhǎng)。依靠先進(jìn)的理念和豐富的企業(yè)管理實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，從企業(yè)家決策視角出發(fā)，為企業(yè)提供務(wù)實(shí)的咨詢方案，并通過(guò)系統(tǒng)的培訓(xùn)輔導(dǎo)企業(yè)實(shí)施，促使方案有效落地。其還在在復(fù)旦大學(xué)管理學(xué)院、清華大學(xué)深圳研究生院、華中科技大學(xué)管理學(xué)院、東方視野遠(yuǎn)程培訓(xùn)中心等機(jī)構(gòu)多次發(fā)表演講，受到學(xué)員的普遍歡迎?！竞诵恼n程】《總經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理》《非財(cái)務(wù)經(jīng)理人的財(cái)務(wù)管理》 《財(cái)務(wù)管理提升企業(yè)價(jià)值》《現(xiàn)代企業(yè)大財(cái)務(wù)體系建設(shè)—從核算到管理，再到戰(zhàn)略》 《優(yōu)秀財(cái)務(wù)總監(jiān)的財(cái)務(wù)創(chuàng)新》 《財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與現(xiàn)金流管理》 《集團(tuán)管控與財(cái)務(wù)控制》《全面預(yù)算管理與績(jī)效控制——體系建立與全程實(shí)戰(zhàn)》 《目標(biāo)管控與績(jī)效控制——體系建立與全程實(shí)戰(zhàn)》 《全面成本控制三大視角十一大環(huán)節(jié)》 《財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀與財(cái)務(wù)分析》《內(nèi)部控制體系構(gòu)建與運(yùn)行——案例與操作》 《財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制》第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理二者互為前提，相輔相成。當(dāng)下我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系難以滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要、部門(mén)間缺乏有效的溝通、管理者對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足，制約企業(yè)可持續(xù)發(fā)展等問(wèn)題。完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)必須提高內(nèi)部監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)部控制；提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系；加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境治理，建設(shè)適宜企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制環(huán)境；加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的人才隊(duì)伍建設(shè)；完善信息溝通管理機(jī)制，加強(qiáng)各部門(mén)間的交流。關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；建議內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的一種自我管理與監(jiān)督的手段，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度可以有效的保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)，保障企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)安全。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中對(duì)于可能發(fā)生的會(huì)危及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的因素被稱之為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與管理，可以有效的減少企業(yè)由于自身管理不善給企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)的損失，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策及未來(lái)發(fā)展方向做出有力指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。我國(guó)的企業(yè)由于發(fā)展起步較晚，中小企業(yè)居多，且企業(yè)管理者的管理理念相對(duì)較為落后，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理措施并不完善，還有待提高。完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制措施，可以有效提高企業(yè)員工的工作積極性，端正財(cái)務(wù)管理人員工作態(tài)度，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，為企業(yè)的管理者做出正確的經(jīng)營(yíng)決策提供有效依據(jù)。一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，相輔相成從COSO制定的《內(nèi)部控制整合框架》和《風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》中可以看出，內(nèi)部控制由五要素組成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。其中控制環(huán)境是基礎(chǔ)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是依據(jù)、控制活動(dòng)是手段、信息與溝通是載體、監(jiān)控是保證。風(fēng)險(xiǎn)管理由八要素組成：內(nèi)部環(huán)境、目的設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。從組成要素上看，兩者有五個(gè)要素是重合的。從目標(biāo)上看，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)包括控制目標(biāo)的內(nèi)容即運(yùn)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)、法律目標(biāo)，還要包括戰(zhàn)略目標(biāo)。所以從內(nèi)涵上看，兩者是高度重合的，都是由企業(yè)全員參與，都滲透到企業(yè)日常管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，都為經(jīng)濟(jì)體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。所以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制措施互為一體，相輔相成。企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施是內(nèi)部控制，而風(fēng)險(xiǎn)管理又是企業(yè)完善內(nèi)部控制措施的延續(xù)。若是沒(méi)有完善的企業(yè)內(nèi)部控制措施，那么企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理就無(wú)從下手，預(yù)期的目標(biāo)更無(wú)法達(dá)成；若是不能進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，那么企業(yè)的內(nèi)部控制制度就形如虛設(shè)，毫無(wú)意義。對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制一直以來(lái)都是其發(fā)展的風(fēng)向標(biāo)，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施能夠?qū)ζ髽I(yè)預(yù)期產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估，提前做好風(fēng)險(xiǎn)防范措施，防范于未然。從范圍上看，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理管理的范圍較廣，包括企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)評(píng)、戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、人員的任用以及企業(yè)日常的管理和相關(guān)預(yù)算等。企業(yè)內(nèi)部控制更多強(qiáng)調(diào)對(duì)自身內(nèi)部的管控，內(nèi)部控制實(shí)施的途徑相對(duì)較多；而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理則更對(duì)強(qiáng)調(diào)對(duì)自身全面的風(fēng)險(xiǎn)管控，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)都要囊括其中。從實(shí)現(xiàn)方法上看：內(nèi)部控制更多采用管理方法及手段進(jìn)行；而風(fēng)險(xiǎn)管理則更多強(qiáng)調(diào)采用預(yù)防性的策略和措施方法，具有一定的預(yù)測(cè)性，而內(nèi)部控制則強(qiáng)調(diào)采用對(duì)既定現(xiàn)狀采用管理方法及手段加強(qiáng)改進(jìn)及控制，企業(yè)內(nèi)部控制嵌入自身各業(yè)務(wù)流程的具體業(yè)務(wù)中，融合在各項(xiàng)規(guī)章制度中，使企業(yè)能夠做到正常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中自發(fā)地修正并防止錯(cuò)誤，提高效率，確保企業(yè)戰(zhàn)略及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)從面上來(lái)評(píng)估企業(yè)狀況，而風(fēng)險(xiǎn)管理則更為獨(dú)立，強(qiáng)調(diào)對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素的分析、評(píng)估與防范，更強(qiáng)調(diào)點(diǎn)到點(diǎn)的方法。二、當(dāng)下我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題由于經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入與發(fā)展，國(guó)內(nèi)外企業(yè)共同競(jìng)爭(zhēng)的雙重壓力給企業(yè)帶來(lái)前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，與此同時(shí)，由于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的不斷加大，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理也提出了更高的要求。但是，就我國(guó)目前現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理體系起步較晚，與西方國(guó)家相比還較不完善，滯后于企業(yè)日益競(jìng)爭(zhēng)的發(fā)展需要，這就要求我國(guó)企業(yè)必須制定出一套適合企業(yè)日益發(fā)展需要的經(jīng)營(yíng)策略，完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量安全，杜絕虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增加經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。良好的溝通與交流是企業(yè)開(kāi)展一切活動(dòng)的基礎(chǔ)，建立有效的信息系統(tǒng)是企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的前提。部門(mén)間良好的溝通，可以使部門(mén)間更好的協(xié)作與配合，提高內(nèi)部工作效率，同時(shí)使企業(yè)的管理者及時(shí)了解公司的經(jīng)營(yíng)狀況，并以此制定出合理的適于公司發(fā)展的經(jīng)營(yíng)策略，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力。當(dāng)下，對(duì)我國(guó)大部分企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理更多的是依賴于外部咨詢，內(nèi)部溝通方面還需要予以更加的完善。當(dāng)前飛速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)使企業(yè)面臨著更加復(fù)雜的市場(chǎng)變化，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，傳統(tǒng)的企業(yè)管理理念早已落后于時(shí)代經(jīng)濟(jì)