企業(yè)內部控制與風險防范(編輯修改稿)
2025-02-12 11:10 本頁面
【文章內容簡介】 ? 便于企業(yè)的事前資金調度，發(fā)揮企業(yè)的資金效益。 ? 降低企業(yè)財務拮據(jù)風險。 因此，財務預算制度應成為企業(yè)的一項最為重要的財務制度之一。 可能會有較多困難。但經(jīng)過改造后，其效果會有較大提高。 2. 預算制度的內容 整個綜合預算體系的內容分為 ? 資本預算 —— 對資本性項目的運作所作的計劃安排 ， 按年度編制 。 ? 經(jīng)常預算 —— 對日常經(jīng)營發(fā)生的各項目的預計 ， 經(jīng)常預算按年度編制和按月度滾動編制 。 ? 財務預算 —— 對企業(yè)資金的籌資 、 投資以及調度進行預算 ， 由計財部門按月 、 旬進行編制 。 、 3. 預算制度適用的部門 ? 根據(jù)年度投資計劃下達的任務書，由各部門、名子企業(yè)根據(jù)經(jīng)營使用需要按年度編制 ? 經(jīng)營性部門（編制收入預算，對收入、成本和費用項目進行預測和計劃 ? 非經(jīng)營性部門編制部門預算，對部門費用支出進行計劃安排。 4. 財務預算 —— 依據(jù)其他部門的資本預算與經(jīng)常預算的資料，進行資金預算并編制預計財務報表。 ? 資金預算按月編制 ? 根據(jù)各期間的經(jīng)常性收支項目和資本性收支項目進行現(xiàn)金收支存預測 ? 安排資金余缺的調劑方案 固定資產(chǎn)預算投資預算資本預算部門預算 往來項目預算營業(yè)收入預算 營業(yè)成本預算 營業(yè)費用預算營業(yè)預算經(jīng)常預算資本性資金預算 經(jīng)常性資金預算資金預算 預計財務報表財務預算綜合預算綜合預算體系結構如下圖所示： 5. 預算編制依據(jù) ? 以前一期的實際發(fā)生數(shù)為基礎 。 ? 綜合考慮各種因素變動之影響 ， 如物價變動 、 新出臺的國家政策法規(guī)等 。 ? 企業(yè)下一年度的戰(zhàn)略計劃 。 6. 預算的調整 （ 重點 ） ? 必須對預算與實際的差異進行分析 ? 建立差異調整的各級審批權 ? 定期進行差異總結 7. 預算編制的審批權 ? 綜合預算的最后審批權為上級主管部門 8. 預算制度實施的原則 ? 采取分階段建立 、 逐步規(guī)范化的方式 ? 先易后難 ? 有一定容忍度 ? 對參編人員進行培訓 （ 二 ） 會計控制 會計控制是指利用會計的一些特殊方法與手段 ， 對各部門及下屬企業(yè)的財務進行監(jiān)督 、 管理與控制 。 一般常用的會計控制主要包括： 1. 銀行賬戶分帳制度 銀行分帳制度與預算制度配合使用 。 所謂銀行分帳是指某企業(yè)為具有對外經(jīng)營職能的各部門 、 分局 、 下屬企業(yè)等設立兩類銀行賬戶 ， 規(guī)定 A類賬戶只能存入款項 ， 不能支取 ， 由某企業(yè)控制將存款轉入本部賬戶 。 B類賬戶只能提取款項 ， 不能存入款項 。 某企業(yè)根據(jù)預算計劃將款項劃入該賬戶 。 實行銀行分帳制度后，各企業(yè)有收入只能存入 A類賬戶，不能使用，由企業(yè)統(tǒng)一支配；支出只能來源于 B類賬戶，企業(yè)財務總部可以根據(jù)各營業(yè)企業(yè)的成本、費用支出預算，按時、按需地將資金劃入 B類賬戶，以供開支的需要。這樣，不僅簡化了企業(yè)的預算控制，而且有效的杜絕了各級企業(yè)以收抵支、帳外循環(huán)的狀況。 銀行分帳制度的有效運轉依賴于嚴厲的約束制度來維護。企業(yè)一旦發(fā)現(xiàn)兩類賬戶混用的情況，無論金額大小，立即重罰主要責任人，以防銀行帳戶分帳制形同虛設。 2. 會計科目統(tǒng)一制度 會計科目的統(tǒng)一，有利于某企業(yè)的會計監(jiān)管以及報表的合并。與此同時，也便于互相對帳及控制。 由于企業(yè)要對各部門及下屬企業(yè)進行有效控制，因此，在會計科目上，還要設置一些特殊的科目名稱：如對分別設置上級撥入資金、撥付所屬資金，內部往來以及其他會計科目等。 3. 財務報告 （ 三 ） 內部獨立審計 1. 企業(yè)內部審計的設置原則 ? 保持高度獨立性 ? 有監(jiān)督權但無處置權 ? 直接向分管副主管人員報告 ? 與其他部門不存在利益關系 2. 企業(yè)內部審計的職能 ? 進行財務審計，保證資產(chǎn)安全完整及既定方針的實施，包括： ? 對下屬下屬企業(yè)進行財務監(jiān)督，以加強對下屬企業(yè)的控制 ? 檢查企業(yè)內部是否存在差錯 ? 評價企業(yè)的會計內部控制制度的執(zhí)行情況，提出改進建議 ? 協(xié)助外部審計人員 ? 進行管理審計，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，包括： ? 評審各部門的經(jīng)營業(yè)績及工作效率 ? 評價各部門之間的協(xié)調程度及人際關系 ? 針對經(jīng)營現(xiàn)狀，提出增進效率、提高效益的建議 3. 內部審計部門的職權 ? 內審人員應有權隨時調閱各企業(yè)的會計資料 、 各項計劃 、 預算 、 報表等文件 、 資料 ? 有權參加有關財務會議 ? 有權對嚴重事態(tài)采取應急措施 ? 有隨時向企業(yè)最高領導直接報告重大事項權等 ? 有針對企業(yè)經(jīng)營管理各方面存在的問題提出改進建議權 但內部審計人員沒有直接的經(jīng)營權，不能直接指揮日常經(jīng)營管理活動，他們對經(jīng)營活動的干預應通過其他管理人員間接的進行。 4. 內部審計報告制度 ? 內審部門的審計調查結果、形成的審計結論及管理建議必須以書面的形式向企業(yè)最高管理層報告 ? 常規(guī)性的審計項目，應當每月進行一次報告 ? 專題審計應當在審計終結后一周內提交專項審計報告 ? 年度審計報告必須在年終報表編制結束后一個月內提交 ? 內審報告應該形成規(guī)范的格式 六、實物控制 （一）實物控制的目的 通過建立統(tǒng)一采購制度，防范采購人員出現(xiàn)私下交易，損害企業(yè)利益 通過規(guī)范的保管程序，防止企業(yè)資產(chǎn)被不合理挪用，保護企業(yè)財產(chǎn)安全、完整 通過建立定期與不定期的盤點制度，建立事后控制制度，防范可能出現(xiàn)的保管漏洞 （二 〕 實物控制的基本內容 統(tǒng)一采購制
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