企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范(存儲(chǔ)版)
【正文】 的，應(yīng)辦理退料手續(xù)。 盤(pán)點(diǎn)用具 計(jì)財(cái)部和企業(yè)預(yù)先將盤(pán)點(diǎn)所需的財(cái)務(wù)和其他用具準(zhǔn)備妥當(dāng)。 隨機(jī)抽點(diǎn) 由計(jì)財(cái)部門(mén)會(huì)同倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)的主管，隨機(jī)抽樣盤(pán)點(diǎn)存貨。經(jīng)確認(rèn)屬于供應(yīng)商的原因而造成不合格項(xiàng)目，由各部門(mén)技術(shù)專(zhuān)家起草“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”。 （二）供應(yīng)商定期考核 1. 供應(yīng)商表現(xiàn)的評(píng)估程序 主管副主管人員在每年年初根據(jù)過(guò)去一年所有供應(yīng)商的表現(xiàn)情況和新一年企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，決定需要做供應(yīng)商資格重新評(píng)估的名單和時(shí)間計(jì)劃。 由采購(gòu)處接洽供應(yīng)商，商定可辦理統(tǒng)購(gòu)的物料的供應(yīng)量、品質(zhì)、交貨期等，于十日內(nèi)呈報(bào)主管副主管人員核準(zhǔn)，簽訂合同。由部門(mén)總監(jiān)以上人員核準(zhǔn)，交相關(guān)采購(gòu)部門(mén)。 2. 會(huì)計(jì)科目統(tǒng)一制度 會(huì)計(jì)科目的統(tǒng)一，有利于某企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管以及報(bào)表的合并。 一般常用的會(huì)計(jì)控制主要包括： 1. 銀行賬戶(hù)分帳制度 銀行分帳制度與預(yù)算制度配合使用 。 ? 經(jīng)常預(yù)算 —— 對(duì)日常經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各項(xiàng)目的預(yù)計(jì) ， 經(jīng)常預(yù)算按年度編制和按月度滾動(dòng)編制 。 2. 財(cái)務(wù)控制的主要內(nèi)容 ? 預(yù)算控制 ? 會(huì)計(jì)控制 ? 內(nèi)部審計(jì) ? 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 預(yù)算控制方法 要求全面完成預(yù)算，超額部分，計(jì)提 6％的獎(jiǎng)勵(lì)基金給管理層 董事會(huì)提出 2億 2億 2億 2億 ? 管理層提出 2億 3億 4億 5億 ? 平均數(shù) 2億 3億 (超過(guò)平均預(yù)算獎(jiǎng) 8%) （董事會(huì)與管理層） ? 實(shí)際完成 5億 5億 5億 5億 ? 獎(jiǎng)勵(lì)部分 1800萬(wàn) 1200 600萬(wàn) 0 ? 獎(jiǎng)勵(lì)高低由管理層報(bào)預(yù)算來(lái)決定 ? 新的獎(jiǎng)勵(lì)部分 2400萬(wàn) 2021萬(wàn) 1600萬(wàn) 1200萬(wàn) ? 扣除自報(bào)與 1800萬(wàn) 1200萬(wàn) 600萬(wàn) 0 ? 完成數(shù)差異 ? 實(shí)際獎(jiǎng)勵(lì)數(shù) 600萬(wàn) 800萬(wàn) 1000萬(wàn) 1200萬(wàn) ? (完成數(shù)一樣 董事會(huì)預(yù)算數(shù)一樣 管理層獎(jiǎng)勵(lì)基金由管理層報(bào)的預(yù)算決定 ,報(bào)的越低 ,獎(jiǎng)金就越低 ,唯一條件是超過(guò)平均預(yù)算數(shù) ,但又與管理層報(bào)的數(shù)一致 （一）預(yù)算控制 1. 預(yù)算制度的目的 ? 將一些可能發(fā)生的資金浪費(fèi)控制在業(yè)務(wù)發(fā)生之前。 （ 三 ） 工作流程圖 1. 流程圖目的 ? 通過(guò)符號(hào)使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度得以全面 、 直觀(guān) 、 形象的反映 。 （ 二 ） 崗位責(zé)任制 1. 完善的崗位責(zé)任制應(yīng)當(dāng)達(dá)到三個(gè)方面的效果： ? 明確的職責(zé)界定 ， 以保證經(jīng)營(yíng)中每個(gè)環(huán)節(jié)功能的實(shí)現(xiàn) 。 ? 通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程的分割 ， 使同一業(yè)務(wù)由不同部門(mén)進(jìn)行操作 、 稽核 ，監(jiān)督 ， 從而減少可能出現(xiàn)的差錯(cuò) 。 ? 有利于發(fā)現(xiàn)前任工作中存在的問(wèn)題與差錯(cuò)。（只有約束，沒(méi)有激勵(lì)的控制，將會(huì)失支動(dòng)力。 ? 通過(guò)輪換、休假制度，對(duì)財(cái)務(wù)或資金保管人員的工作進(jìn)行定期復(fù)核。 ? 治理結(jié)構(gòu)主要解決外部主管機(jī)構(gòu)、內(nèi)部主管、上級(jí)主管部門(mén)與高層管理人員的關(guān)系。 ? B：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、識(shí)別、管理與防范。有較豐富的企業(yè)資源。有較為豐富的企業(yè)資源。 企業(yè)內(nèi)部控制 與風(fēng)險(xiǎn)防范 企業(yè)的不同發(fā)展階段 轉(zhuǎn)型階段 創(chuàng)業(yè)階段 成熟階段 優(yōu)點(diǎn) 一、吃苦耐勞，有非常強(qiáng)凝聚力 二、靈活多變，對(duì)環(huán)境有極快的反映能力。 能承擔(dān)一定規(guī)模業(yè)務(wù)。 四、有承擔(dān)大型工作的能力。 內(nèi)部控制的主要內(nèi)容 ? 內(nèi)部控制五要素： ? A：控制環(huán)境：主要是最高管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的態(tài)度、理念、觀(guān)點(diǎn)與哲學(xué)等。 ?內(nèi)部控制的五要素涵蓋了企業(yè)的 “ 人、財(cái)、物及組織 ” 等個(gè)方面的內(nèi)容 內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)的區(qū)別 ? 內(nèi)部控制主要幫助企業(yè)高層管理人員在開(kāi)展企業(yè)業(yè)務(wù)過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)功能，并保證企業(yè)所有的活動(dòng)都是在主管人員授權(quán)情況下進(jìn)行的。 ? 在人員錄用之前，防止招聘一些不合格人員，給企業(yè)造成不必要的損失。要給超出貢獻(xiàn)的員工獲取應(yīng)有激勵(lì)。 ? 后任在接替前任工作后，有機(jī)會(huì)發(fā)揮自己的主觀(guān)能動(dòng)性。 ? 在審計(jì)過(guò)程中，由于當(dāng)事人不在現(xiàn)場(chǎng)，可以減少審計(jì)人員的心理障礙 四 、 組織控制 1. 組織控制原理 ? 利用工作分工 ， 形成一些職能上的互相牽制 。 ? 保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)，如倉(cāng)庫(kù)的存貨管理與物料會(huì)計(jì)的存貨記賬不得同一人兼任。 ? 某項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程不能由一個(gè)部門(mén)或某一人來(lái)完成。 ? 為保證企業(yè)資金的集中使用，必須做到資金的統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)籌安排。 2. 預(yù)算制度的內(nèi)容 整個(gè)綜合預(yù)算體系的內(nèi)容分為 ? 資本預(yù)算 —— 對(duì)資本性項(xiàng)目的運(yùn)作所作的計(jì)劃安排 ， 按年度編制 。 6. 預(yù)算的調(diào)整 （ 重點(diǎn) ） ? 必須對(duì)預(yù)算與實(shí)際的差異進(jìn)行分析 ? 建立差異調(diào)整的各級(jí)審批權(quán) ? 定期進(jìn)行差異總結(jié) 7. 預(yù)算編制的審批權(quán) ? 綜合預(yù)算的最后審批權(quán)為上級(jí)
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