企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險防范-wenkub
2023-01-31 11:10:14 本頁面
【正文】 形式 。 ? 保管某項財產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項財產(chǎn)的職務(wù)，如倉庫的存貨管理與物料會計的存貨記賬不得同一人兼任。 ? 不相容職務(wù)分解到不同人來擔(dān)任，將大大降低錯誤的可能性。 ? 在審計過程中，由于當(dāng)事人不在現(xiàn)場，可以減少審計人員的心理障礙 四 、 組織控制 1. 組織控制原理 ? 利用工作分工 ， 形成一些職能上的互相牽制 。 年度休假的天數(shù)則由企業(yè)自行設(shè)定。 ? 后任在接替前任工作后，有機會發(fā)揮自己的主觀能動性。在實行職務(wù)輪換制度時，原則上在同一專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)對換，不跨專業(yè)。要給超出貢獻的員工獲取應(yīng)有激勵。 ? 人員的道德素質(zhì)包括： ? 思想品質(zhì)：招聘人員應(yīng)以為人正直、品行端正、作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)為基本標(biāo)準(zhǔn)。 ? 在人員錄用之前，防止招聘一些不合格人員，給企業(yè)造成不必要的損失。 五 會計內(nèi)部控制制度的基本目的與內(nèi)容 一 、 會計內(nèi)部控制目的與內(nèi)容 （ 一 ） 會計內(nèi)部控制主要是為了 ? 保護企業(yè)資產(chǎn) ? 提高經(jīng)營效率 ? 堅持既定管理方針而采用的組織計劃以及各種協(xié)調(diào)方法和措施 ?曲突徙薪無恩澤 ?焦頭爛額為上客 （三）貫徹會計內(nèi)部控制制度時應(yīng)注意的事項 ? 內(nèi)控制度不局限于這些內(nèi)容，企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的具體情況進行補充、完善及細化。 ?內(nèi)部控制的五要素涵蓋了企業(yè)的 “ 人、財、物及組織 ” 等個方面的內(nèi)容 內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)的區(qū)別 ? 內(nèi)部控制主要幫助企業(yè)高層管理人員在開展企業(yè)業(yè)務(wù)過程中，實現(xiàn)企業(yè)功能，并保證企業(yè)所有的活動都是在主管人員授權(quán)情況下進行的。 ? D； 控制活動： 在業(yè)務(wù)流程中嚴(yán)格區(qū)分不相容職務(wù)分離。 內(nèi)部控制的主要內(nèi)容 ? 內(nèi)部控制五要素： ? A：控制環(huán)境：主要是最高管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的態(tài)度、理念、觀點與哲學(xué)等。 二、某些流程可能過于刻板。 四、有承擔(dān)大型工作的能力。 三、企業(yè)文化正在培育過程中，不穩(wěn)定。 能承擔(dān)一定規(guī)模業(yè)務(wù)。 二、缺乏足夠的能力。 企業(yè)內(nèi)部控制 與風(fēng)險防范 企業(yè)的不同發(fā)展階段 轉(zhuǎn)型階段 創(chuàng)業(yè)階段 成熟階段 優(yōu)點 一、吃苦耐勞，有非常強凝聚力 二、靈活多變，對環(huán)境有極快的反映能力。 優(yōu)點 一、具有規(guī)模，有領(lǐng)袖與權(quán)威，環(huán)境快速反映。有較為豐富的企業(yè)資源。 優(yōu)點 一、有較好的獨創(chuàng)的企業(yè)文化氛圍，易吸收社會職業(yè)管理人員。有較豐富的企業(yè)資源。對一些工作細節(jié)反映遲鈍。 ? B：風(fēng)險評估：對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的評估、識別、管理與防范。明確崗位責(zé)任以及清晰的業(yè)務(wù)流程。 ? 治理結(jié)構(gòu)主要解決外部主管機構(gòu)、內(nèi)部主管、上級主管部門與高層管理人員的關(guān)系。 （四）會計內(nèi)部控制制度的局限性 ? 控制過多會影響效率（發(fā)票傳遞時間過慢等） ? 內(nèi)部串通會妨礙控制功能發(fā)揮（如會計與出納不獨立） ? 控制制度的運行與書面規(guī)定可能不一致（突破現(xiàn)行利益格局會受到各種力量的抵觸，從而導(dǎo)致設(shè)計好的內(nèi)部控制失?。? (五 )減少會計內(nèi)部控制局限性的措施 ? 對一些非關(guān)鍵控制的環(huán)節(jié)，予以簡化。 ? 通過輪換、休假制度，對財務(wù)或資金保管人員的工作進行定期復(fù)核。 ? 職業(yè)精神：即將招聘錄用的人員必須要有敬業(yè)的精神，對工作一絲不茍，嚴(yán)謹(jǐn)認真。（只有約束，沒有激勵的控制，將會失支動力。 ? 在每一次職務(wù)輪換過程中，重點辦好相互交接，劃清各自責(zé)任。 ? 有利于發(fā)現(xiàn)前任工作中存在的問題與差錯。 在員工帶薪休假期間，其工作可交由同等職位、同等級別的人員擔(dān)任。 ? 通過對業(yè)務(wù)流程的分割 ， 使同一業(yè)務(wù)由不同部門進行操作 、 稽核 ，監(jiān)督 ， 從而減少可能出現(xiàn)的差錯 。 各企業(yè)應(yīng)分離的不相容職務(wù) ? 授權(quán)進行某項業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的職務(wù)，如部門領(lǐng)導(dǎo)不得同時兼任業(yè)務(wù)員，或部門不得同時兼任全部業(yè)務(wù)的談判、客戶的選擇、合同簽定等。 （ 二 ） 崗位責(zé)任制 1. 完善的崗位責(zé)任制應(yīng)當(dāng)達到三個方面的效果： ? 明確的職責(zé)界定 ， 以保證經(jīng)營中每個環(huán)節(jié)功能的實現(xiàn) 。 ? 在確定職責(zé)時應(yīng)盡可能地細化 、 明確 、 周全 ， 應(yīng)考慮到責(zé)任和權(quán)利的匹配 。 （ 三 ） 工作流程圖 1. 流程圖目的 ? 通過符號使會計內(nèi)部控制制度得以全面 、 直觀 、 形象的反映 。 ? 符號規(guī)范 ， 線路清晰 ， 一般由上向下 ， 由左到右 ， 盡量避免交叉 。 2. 財務(wù)控制的主要內(nèi)容 ? 預(yù)算控制 ? 會計控制 ? 內(nèi)部審計 ? 財務(wù)風(fēng)險管理 預(yù)算控制方法 要求全面完成預(yù)算，超額部分，計提 6％的獎勵基金給管理層 董事會提出 2億 2億 2億 2億 ? 管理層提出 2億 3億 4億 5億 ? 平均數(shù) 2億 3億 (超過平均預(yù)算獎 8%) （董事會與管理層） ? 實際完成 5億 5億 5億 5億 ? 獎勵部分 1800萬 1200 600萬 0 ? 獎勵高低由管理層報預(yù)算來決定 ? 新的獎勵部分
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