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企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險防范(留存版)

2025-03-02 11:10上一頁面

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【正文】 算與經(jīng)常預(yù)算的資料,進行資金預(yù)算并編制預(yù)計財務(wù)報表。 3. 財務(wù)報告 ( 三 ) 內(nèi)部獨立審計 1. 企業(yè)內(nèi)部審計的設(shè)置原則 ? 保持高度獨立性 ? 有監(jiān)督權(quán)但無處置權(quán) ? 直接向分管副主管人員報告 ? 與其他部門不存在利益關(guān)系 2. 企業(yè)內(nèi)部審計的職能 ? 進行財務(wù)審計,保證資產(chǎn)安全完整及既定方針的實施,包括: ? 對下屬下屬企業(yè)進行財務(wù)監(jiān)督,以加強對下屬企業(yè)的控制 ? 檢查企業(yè)內(nèi)部是否存在差錯 ? 評價企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況,提出改進建議 ? 協(xié)助外部審計人員 ? 進行管理審計,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,包括: ? 評審各部門的經(jīng)營業(yè)績及工作效率 ? 評價各部門之間的協(xié)調(diào)程度及人際關(guān)系 ? 針對經(jīng)營現(xiàn)狀,提出增進效率、提高效益的建議 3. 內(nèi)部審計部門的職權(quán) ? 內(nèi)審人員應(yīng)有權(quán)隨時調(diào)閱各企業(yè)的會計資料 、 各項計劃 、 預(yù)算 、 報表等文件 、 資料 ? 有權(quán)參加有關(guān)財務(wù)會議 ? 有權(quán)對嚴重事態(tài)采取應(yīng)急措施 ? 有隨時向企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)直接報告重大事項權(quán)等 ? 有針對企業(yè)經(jīng)營管理各方面存在的問題提出改進建議權(quán) 但內(nèi)部審計人員沒有直接的經(jīng)營權(quán),不能直接指揮日常經(jīng)營管理活動,他們對經(jīng)營活動的干預(yù)應(yīng)通過其他管理人員間接的進行。 4. 建立驗收制度 倉庫管理部門在接受供應(yīng)商交貨時,先將交運單(供應(yīng)商自備或與包裝外注明請購單號碼、數(shù)量)與申購單對照,清點件數(shù)或過磅,將件數(shù)與重量登記在申購單備注欄中。 企業(yè)負責(zé)收回和審核“要求供應(yīng)商改善措施報告”中提出的改善措施,并送資資企業(yè)經(jīng)理審批。 4. 年中、年末全面盤點 盤點計劃 計財部主任先呈報分管副主管人員,經(jīng)核準后,簽發(fā)盤點通知。 6. 盤點報告 盤點盈虧報告表 計財部應(yīng)依據(jù)“盤存表”編制“盤點盈虧報告表”,一式三聯(lián)。 (二)財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)容 擔(dān)保風(fēng)險管理。 資金無效管理所造成的風(fēng)險,如一方面下屬投資企業(yè)大量資金閑置,另一方面另一下屬投資企業(yè)進行大量貸款。 企業(yè)計財部門應(yīng)建立應(yīng)收帳款的催討制度。 參股、控股企業(yè)向環(huán)境進行籌資時,企業(yè)原則上不為其提供擔(dān)保。 盤點終了,盤點人員必須經(jīng)主盤人核準方可離開崗位。 5. 隨機抽點 由主管盤點的負責(zé)人視情況需要,隨時指派人員進行抽點。 3. 盤點前準備事項 盤點編組 由計財部主任在每次盤點前,事先根據(jù)盤點種類、項目,編制“盤點人 員編組表”,在核定后,公布實施。 2. 供應(yīng)商分類 企業(yè)根據(jù)每年對所有供應(yīng)商的總結(jié)和評分結(jié)果,按以下標準進行分類和管理: 綜合評分 購貨數(shù)量 管理A 類 好 適當(dāng)增加 免檢所提供的物料B 類 一般 保持現(xiàn)狀 免檢和應(yīng)檢狀況不變C 類 差 適當(dāng)減少 加強對供應(yīng)商的全面管理,對不合格項目要求立即改善3. 要求供應(yīng)商改善措施 各部門技術(shù)專家負責(zé)對不合格物料問題進行分析。 3. 建立統(tǒng)購制度 凡是大宗而且價格昂貴的物料,可通過一定程序選定合格的供應(yīng)商,并與 供應(yīng)商簽訂長期供應(yīng)合同,以統(tǒng)一采購方式辦理,避免私下交易。企業(yè)一旦發(fā)現(xiàn)兩類賬戶混用的情況,無論金額大小,立即重罰主要責(zé)任人,以防銀行帳戶分帳制形同虛設(shè)。 2. 預(yù)算制度的內(nèi)容 整個綜合預(yù)算體系的內(nèi)容分為 ? 資本預(yù)算 —— 對資本性項目的運作所作的計劃安排 , 按年度編制 。 ? 某項業(yè)務(wù)的全過程不能由一個部門或某一人來完成。 ? 在審計過程中,由于當(dāng)事人不在現(xiàn)場,可以減少審計人員的心理障礙 四 、 組織控制 1. 組織控制原理 ? 利用工作分工 , 形成一些職能上的互相牽制 。要給超出貢獻的員工獲取應(yīng)有激勵。 ?內(nèi)部控制的五要素涵蓋了企業(yè)的 “ 人、財、物及組織 ” 等個方面的內(nèi)容 內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)的區(qū)別 ? 內(nèi)部控制主要幫助企業(yè)高層管理人員在開展企業(yè)業(yè)務(wù)過程中,實現(xiàn)企業(yè)功能,并保證企業(yè)所有的活動都是在主管人員授權(quán)情況下進行的。 四、有承擔(dān)大型工作的能力。 企業(yè)內(nèi)部控制 與風(fēng)險防范 企業(yè)的不同發(fā)展階段 轉(zhuǎn)型階段 創(chuàng)業(yè)階段 成熟階段 優(yōu)點 一、吃苦耐勞,有非常強凝聚力 二、靈活多變,對環(huán)境有極快的反映能力。有較豐富的企業(yè)資源。 ? 治理結(jié)構(gòu)主要解決外部主管機構(gòu)、內(nèi)部主管、上級主管部門與高層管理人員的關(guān)系。(只有約束,沒有激勵的控制,將會失支動力。 ? 通過對業(yè)務(wù)流程的分割 , 使同一業(yè)務(wù)由不同部門進行操作 、 稽核 ,監(jiān)督 , 從而減少可能出現(xiàn)的差錯 。 ( 三 ) 工作流程圖 1. 流程圖目的 ? 通過符號使會計內(nèi)部控制制度得以全面 、 直觀 、 形象的反映 。 ? 經(jīng)常預(yù)算 —— 對日常經(jīng)營發(fā)生的各項目的預(yù)計 , 經(jīng)常預(yù)算按年度編制和按月度滾動編制 。 2. 會計科目統(tǒng)一制度 會計科目的統(tǒng)一,有利于某企業(yè)的會計監(jiān)管以及報表的合并。 由采購處接洽供應(yīng)商,商定可辦理統(tǒng)購的物料的供應(yīng)量、品質(zhì)、交貨期等,于十日內(nèi)呈報主管副主管人員核準,簽訂合同。經(jīng)確認屬于供應(yīng)商的原因而造成不合格項目,由各部門技術(shù)專家起草“要求供應(yīng)商改善措施報告”。 盤點用具 計財部和企業(yè)預(yù)先將盤點所需的財務(wù)和其他用具準備妥當(dāng)。 由計財部填寫“物料抽點通知單”,呈報主管的計財部務(wù)主任核準后進行抽點。 七、財務(wù)風(fēng)險管理 (一)財務(wù)風(fēng)險管理的目的 通過擔(dān)保風(fēng)險管理,防范各類下屬企業(yè)企業(yè)帶來的連帶貸款責(zé)任。除非上述擔(dān)保能為企業(yè)帶來較大利益,但必須事先得
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