【正文】 算與經(jīng)常預(yù)算的資料，進(jìn)行資金預(yù)算并編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。 3. 財(cái)務(wù)報(bào)告 （ 三 ） 內(nèi)部獨(dú)立審計(jì) 1. 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置原則 ? 保持高度獨(dú)立性 ? 有監(jiān)督權(quán)但無(wú)處置權(quán) ? 直接向分管副主管人員報(bào)告 ? 與其他部門不存在利益關(guān)系 2. 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能 ? 進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，保證資產(chǎn)安全完整及既定方針的實(shí)施，包括： ? 對(duì)下屬下屬企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，以加強(qiáng)對(duì)下屬企業(yè)的控制 ? 檢查企業(yè)內(nèi)部是否存在差錯(cuò) ? 評(píng)價(jià)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，提出改進(jìn)建議 ? 協(xié)助外部審計(jì)人員 ? 進(jìn)行管理審計(jì)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，包括： ? 評(píng)審各部門的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及工作效率 ? 評(píng)價(jià)各部門之間的協(xié)調(diào)程度及人際關(guān)系 ? 針對(duì)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，提出增進(jìn)效率、提高效益的建議 3. 內(nèi)部審計(jì)部門的職權(quán) ? 內(nèi)審人員應(yīng)有權(quán)隨時(shí)調(diào)閱各企業(yè)的會(huì)計(jì)資料 、 各項(xiàng)計(jì)劃 、 預(yù)算 、 報(bào)表等文件 、 資料 ? 有權(quán)參加有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)議 ? 有權(quán)對(duì)嚴(yán)重事態(tài)采取應(yīng)急措施 ? 有隨時(shí)向企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)直接報(bào)告重大事項(xiàng)權(quán)等 ? 有針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各方面存在的問(wèn)題提出改進(jìn)建議權(quán) 但內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有直接的經(jīng)營(yíng)權(quán)，不能直接指揮日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，他們對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的干預(yù)應(yīng)通過(guò)其他管理人員間接的進(jìn)行。 4. 建立驗(yàn)收制度 倉(cāng)庫(kù)管理部門在接受供應(yīng)商交貨時(shí)，先將交運(yùn)單（供應(yīng)商自備或與包裝外注明請(qǐng)購(gòu)單號(hào)碼、數(shù)量）與申購(gòu)單對(duì)照，清點(diǎn)件數(shù)或過(guò)磅，將件數(shù)與重量登記在申購(gòu)單備注欄中。 企業(yè)負(fù)責(zé)收回和審核“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”中提出的改善措施，并送資資企業(yè)經(jīng)理審批。 4. 年中、年末全面盤點(diǎn) 盤點(diǎn)計(jì)劃 計(jì)財(cái)部主任先呈報(bào)分管副主管人員，經(jīng)核準(zhǔn)后，簽發(fā)盤點(diǎn)通知。 6. 盤點(diǎn)報(bào)告 盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表 計(jì)財(cái)部應(yīng)依據(jù)“盤存表”編制“盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表”，一式三聯(lián)。 （二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理。 資金無(wú)效管理所造成的風(fēng)險(xiǎn)，如一方面下屬投資企業(yè)大量資金閑置，另一方面另一下屬投資企業(yè)進(jìn)行大量貸款。 企業(yè)計(jì)財(cái)部門應(yīng)建立應(yīng)收帳款的催討制度。 參股、控股企業(yè)向環(huán)境進(jìn)行籌資時(shí)，企業(yè)原則上不為其提供擔(dān)保。 盤點(diǎn)終了，盤點(diǎn)人員必須經(jīng)主盤人核準(zhǔn)方可離開(kāi)崗位。 5. 隨機(jī)抽點(diǎn) 由主管盤點(diǎn)的負(fù)責(zé)人視情況需要，隨時(shí)指派人員進(jìn)行抽點(diǎn)。 3. 盤點(diǎn)前準(zhǔn)備事項(xiàng) 盤點(diǎn)編組 由計(jì)財(cái)部主任在每次盤點(diǎn)前，事先根據(jù)盤點(diǎn)種類、項(xiàng)目，編制“盤點(diǎn)人 員編組表”，在核定后，公布實(shí)施。 2. 供應(yīng)商分類 企業(yè)根據(jù)每年對(duì)所有供應(yīng)商的總結(jié)和評(píng)分結(jié)果，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類和管理： 綜合評(píng)分 購(gòu)貨數(shù)量 管理A 類 好 適當(dāng)增加 免檢所提供的物料B 類 一般 保持現(xiàn)狀 免檢和應(yīng)檢狀況不變C 類 差 適當(dāng)減少 加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的全面管理，對(duì)不合格項(xiàng)目要求立即改善3. 要求供應(yīng)商改善措施 各部門技術(shù)專家負(fù)責(zé)對(duì)不合格物料問(wèn)題進(jìn)行分析。 3. 建立統(tǒng)購(gòu)制度 凡是大宗而且價(jià)格昂貴的物料，可通過(guò)一定程序選定合格的供應(yīng)商，并與 供應(yīng)商簽訂長(zhǎng)期供應(yīng)合同，以統(tǒng)一采購(gòu)方式辦理，避免私下交易。企業(yè)一旦發(fā)現(xiàn)兩類賬戶混用的情況，無(wú)論金額大小，立即重罰主要責(zé)任人，以防銀行帳戶分帳制形同虛設(shè)。 2. 預(yù)算制度的內(nèi)容 整個(gè)綜合預(yù)算體系的內(nèi)容分為 ? 資本預(yù)算 —— 對(duì)資本性項(xiàng)目的運(yùn)作所作的計(jì)劃安排 ， 按年度編制 。 ? 某項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程不能由一個(gè)部門或某一人來(lái)完成。 ? 在審計(jì)過(guò)程中，由于當(dāng)事人不在現(xiàn)場(chǎng)，可以減少審計(jì)人員的心理障礙 四 、 組織控制 1. 組織控制原理 ? 利用工作分工 ， 形成一些職能上的互相牽制 。要給超出貢獻(xiàn)的員工獲取應(yīng)有激勵(lì)。 ?內(nèi)部控制的五要素涵蓋了企業(yè)的 “ 人、財(cái)、物及組織 ” 等個(gè)方面的內(nèi)容 內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)的區(qū)別 ? 內(nèi)部控制主要幫助企業(yè)高層管理人員在開(kāi)展企業(yè)業(yè)務(wù)過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)功能，并保證企業(yè)所有的活動(dòng)都是在主管人員授權(quán)情況下進(jìn)行的。 四、有承擔(dān)大型工作的能力。 企業(yè)內(nèi)部控制 與風(fēng)險(xiǎn)防范 企業(yè)的不同發(fā)展階段 轉(zhuǎn)型階段 創(chuàng)業(yè)階段 成熟階段 優(yōu)點(diǎn) 一、吃苦耐勞，有非常強(qiáng)凝聚力 二、靈活多變，對(duì)環(huán)境有極快的反映能力。有較豐富的企業(yè)資源。 ? 治理結(jié)構(gòu)主要解決外部主管機(jī)構(gòu)、內(nèi)部主管、上級(jí)主管部門與高層管理人員的關(guān)系。（只有約束，沒(méi)有激勵(lì)的控制，將會(huì)失支動(dòng)力。 ? 通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程的分割 ， 使同一業(yè)務(wù)由不同部門進(jìn)行操作 、 稽核 ，監(jiān)督 ， 從而減少可能出現(xiàn)的差錯(cuò) 。 （ 三 ） 工作流程圖 1. 流程圖目的 ? 通過(guò)符號(hào)使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度得以全面 、 直觀 、 形象的反映 。 ? 經(jīng)常預(yù)算 —— 對(duì)日常經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各項(xiàng)目的預(yù)計(jì) ， 經(jīng)常預(yù)算按年度編制和按月度滾動(dòng)編制 。 2. 會(huì)計(jì)科目統(tǒng)一制度 會(huì)計(jì)科目的統(tǒng)一，有利于某企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管以及報(bào)表的合并。 由采購(gòu)處接洽供應(yīng)商，商定可辦理統(tǒng)購(gòu)的物料的供應(yīng)量、品質(zhì)、交貨期等，于十日內(nèi)呈報(bào)主管副主管人員核準(zhǔn)，簽訂合同。經(jīng)確認(rèn)屬于供應(yīng)商的原因而造成不合格項(xiàng)目，由各部門技術(shù)專家起草“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”。 盤點(diǎn)用具 計(jì)財(cái)部和企業(yè)預(yù)先將盤點(diǎn)所需的財(cái)務(wù)和其他用具準(zhǔn)備妥當(dāng)。 由計(jì)財(cái)部填寫“物料抽點(diǎn)通知單”，呈報(bào)主管的計(jì)財(cái)部務(wù)主任核準(zhǔn)后進(jìn)行抽點(diǎn)。 七、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 （一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的 通過(guò)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理，防范各類下屬企業(yè)企業(yè)帶來(lái)的連帶貸款責(zé)任。除非上述擔(dān)保能為企業(yè)帶來(lái)較大利益，但必須事先得