企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險防范-文庫吧資料
2025-01-22 11:10本頁面
【正文】 建立事后控制制度，防范可能出現(xiàn)的保管漏洞 （二 〕 實物控制的基本內(nèi)容 統(tǒng)一采購制度 保管制度 盤點制度 （三）建立統(tǒng)一的采購制度 1. 采購時必須進(jìn)行職務(wù)分離制度 物料采購人員不能同時承擔(dān)物料的驗收工作 付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時辦理尋求供應(yīng)商和詢價業(yè)務(wù) 物料的采購、存貯和使用人不能同時擔(dān)任帳務(wù)的記錄工作 付款審核人應(yīng)同付款執(zhí)行人職務(wù)分離 記錄應(yīng)付帳款的人不能同時擔(dān)任付款業(yè)務(wù) 請購 采購 統(tǒng)購 驗收 退貨處理 供應(yīng)商定期考核 采購預(yù)算 請購單 議價 訂購單 確定供應(yīng)商 訂購單驗收 物料和數(shù)量 驗收單 評估供應(yīng)商 供應(yīng)商分類 要求改善 詢價 比價 物料采購制度 2. 建立請購制度 各部門根據(jù)經(jīng)營計劃，結(jié)合預(yù)算指標(biāo)，編制“采購預(yù)算書”。 由于企業(yè)要對各部門及下屬企業(yè)進(jìn)行有效控制，因此，在會計科目上，還要設(shè)置一些特殊的科目名稱：如對分別設(shè)置上級撥入資金、撥付所屬資金，內(nèi)部往來以及其他會計科目等。 2. 會計科目統(tǒng)一制度 會計科目的統(tǒng)一，有利于某企業(yè)的會計監(jiān)管以及報表的合并。 銀行分帳制度的有效運轉(zhuǎn)依賴于嚴(yán)厲的約束制度來維護(hù)。 實行銀行分帳制度后，各企業(yè)有收入只能存入 A類賬戶，不能使用，由企業(yè)統(tǒng)一支配；支出只能來源于 B類賬戶，企業(yè)財務(wù)總部可以根據(jù)各營業(yè)企業(yè)的成本、費用支出預(yù)算，按時、按需地將資金劃入 B類賬戶，以供開支的需要。 B類賬戶只能提取款項 ， 不能存入款項 。 一般常用的會計控制主要包括： 1. 銀行賬戶分帳制度 銀行分帳制度與預(yù)算制度配合使用 。 ? 企業(yè)下一年度的戰(zhàn)略計劃 。 ? 資金預(yù)算按月編制 ? 根據(jù)各期間的經(jīng)常性收支項目和資本性收支項目進(jìn)行現(xiàn)金收支存預(yù)測 ? 安排資金余缺的調(diào)劑方案 固定資產(chǎn)預(yù)算投資預(yù)算資本預(yù)算部門預(yù)算 往來項目預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算 營業(yè)成本預(yù)算 營業(yè)費用預(yù)算營業(yè)預(yù)算經(jīng)常預(yù)算資本性資金預(yù)算 經(jīng)常性資金預(yù)算資金預(yù)算 預(yù)計財務(wù)報表財務(wù)預(yù)算綜合預(yù)算綜合預(yù)算體系結(jié)構(gòu)如下圖所示： 5. 預(yù)算編制依據(jù) ? 以前一期的實際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ) 。 、 3. 預(yù)算制度適用的部門 ? 根據(jù)年度投資計劃下達(dá)的任務(wù)書，由各部門、名子企業(yè)根據(jù)經(jīng)營使用需要按年度編制 ? 經(jīng)營性部門（編制收入預(yù)算，對收入、成本和費用項目進(jìn)行預(yù)測和計劃 ? 非經(jīng)營性部門編制部門預(yù)算，對部門費用支出進(jìn)行計劃安排。 ? 經(jīng)常預(yù)算 —— 對日常經(jīng)營發(fā)生的各項目的預(yù)計 ， 經(jīng)常預(yù)算按年度編制和按月度滾動編制 。但經(jīng)過改造后，其效果會有較大提高。 因此，財務(wù)預(yù)算制度應(yīng)成為企業(yè)的一項最為重要的財務(wù)制度之一。 ? 便于企業(yè)的事前資金調(diào)度，發(fā)揮企業(yè)的資金效益。 2. 財務(wù)控制的主要內(nèi)容 ? 預(yù)算控制 ? 會計控制 ? 內(nèi)部審計 ? 財務(wù)風(fēng)險管理 預(yù)算控制方法 要求全面完成預(yù)算，超額部分，計提 6％的獎勵基金給管理層 董事會提出 2億 2億 2億 2億 ? 管理層提出 2億 3億 4億 5億 ? 平均數(shù) 2億 3億 (超過平均預(yù)算獎 8%) （董事會與管理層） ? 實際完成 5億 5億 5億 5億 ? 獎勵部分 1800萬 1200 600萬 0 ? 獎勵高低由管理層報預(yù)算來決定 ? 新的獎勵部分 2400萬 2021萬 1600萬 1200萬 ? 扣除自報與 1800萬 1200萬 600萬 0 ? 完成數(shù)差異 ? 實際獎勵數(shù) 600萬 800萬 1000萬 1200萬 ? (完成數(shù)一樣 董事會預(yù)算數(shù)一樣 管理層獎勵基金由管理層報的預(yù)算決定 ,報的越低 ,獎金就越低 ,唯一條件是超過平均預(yù)算數(shù) ,但又與管理層報的數(shù)一致 （一）預(yù)算控制 1. 預(yù)算制度的目的 ? 將一些可能發(fā)生的資金浪費控制在業(yè)務(wù)發(fā)生之前。 五、財務(wù)控制 1. 企業(yè)財務(wù)控制的目的 ? 保證實現(xiàn)某企業(yè)的財務(wù)大循環(huán)，提高資金使用效率。 ? 符號規(guī)范 ， 線路清晰 ， 一般由上向下 ， 由左到右 ， 盡量避免交叉 。 ? 有助于輪崗時了解與熟悉程序與責(zé)任 。 （ 三 ） 工作流程圖 1. 流程圖目的 ? 通過符號使會計內(nèi)部控制制度得以全面 、 直觀 、 形象的反映 。 3. 在進(jìn)行崗位職責(zé)設(shè)計時，應(yīng)當(dāng)運用不相容職務(wù)相分離原則 ? 利用各崗位分工形成的內(nèi)部牽制作用，達(dá)到各崗位相互勾稽的效果。 ? 在確定職責(zé)時應(yīng)盡可能地細(xì)化 、 明確 、 周全 ， 應(yīng)考慮到責(zé)任和權(quán)利的匹配 。 ? 明確權(quán) 、 責(zé) 、 利 ， 避免不必要的推諉 。 （ 二 ） 崗位責(zé)任制 1. 完善的崗位責(zé)任制應(yīng)當(dāng)達(dá)到三個方面的效果：
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1