企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范-文庫吧在線文庫
【正文】 主管部門 8. 預(yù)算制度實(shí)施的原則 ? 采取分階段建立 、 逐步規(guī)范化的方式 ? 先易后難 ? 有一定容忍度 ? 對參編人員進(jìn)行培訓(xùn) （ 二 ） 會計(jì)控制 會計(jì)控制是指利用會計(jì)的一些特殊方法與手段 ， 對各部門及下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督 、 管理與控制 。企業(yè)一旦發(fā)現(xiàn)兩類賬戶混用的情況，無論金額大小，立即重罰主要責(zé)任人，以防銀行帳戶分帳制形同虛設(shè)。 填寫申購單時應(yīng)寫清楚品名、規(guī)格、用途、數(shù)量、品牌、交貨期限和編 號。 3. 建立統(tǒng)購制度 凡是大宗而且價(jià)格昂貴的物料，可通過一定程序選定合格的供應(yīng)商，并與 供應(yīng)商簽訂長期供應(yīng)合同，以統(tǒng)一采購方式辦理，避免私下交易。 如果收到貨物與申購單不符，應(yīng)立即向主管副主管人員報(bào)告，并通知 計(jì)財(cái)部門，拒絕付款。 2. 供應(yīng)商分類 企業(yè)根據(jù)每年對所有供應(yīng)商的總結(jié)和評分結(jié)果，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類和管理： 綜合評分 購貨數(shù)量 管理A 類 好 適當(dāng)增加 免檢所提供的物料B 類 一般 保持現(xiàn)狀 免檢和應(yīng)檢狀況不變C 類 差 適當(dāng)減少 加強(qiáng)對供應(yīng)商的全面管理，對不合格項(xiàng)目要求立即改善3. 要求供應(yīng)商改善措施 各部門技術(shù)專家負(fù)責(zé)對不合格物料問題進(jìn)行分析。 月末盤點(diǎn) 每月月末，由倉庫管理部門和計(jì)財(cái)部門對存貨實(shí)施全面盤點(diǎn)一次。 3. 盤點(diǎn)前準(zhǔn)備事項(xiàng) 盤點(diǎn)編組 由計(jì)財(cái)部主任在每次盤點(diǎn)前，事先根據(jù)盤點(diǎn)種類、項(xiàng)目，編制“盤點(diǎn)人 員編組表”，在核定后，公布實(shí)施。 各部門在盤點(diǎn)期間所需的用料，應(yīng)在盤點(diǎn)前一天辦妥領(lǐng)料。 5. 隨機(jī)抽點(diǎn) 由主管盤點(diǎn)的負(fù)責(zé)人視情況需要，隨時指派人員進(jìn)行抽點(diǎn)。 年中、年末盤點(diǎn)應(yīng)由計(jì)財(cái)部于盤點(diǎn)后兩周內(nèi)將“盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表”呈報(bào)上級簽核。 盤點(diǎn)終了，盤點(diǎn)人員必須經(jīng)主盤人核準(zhǔn)方可離開崗位。 投資企業(yè)在環(huán)境上籌措資金： 如屬全資投資企業(yè)，必須事前得到企業(yè)批準(zhǔn)。 參股、控股企業(yè)向環(huán)境進(jìn)行籌資時，企業(yè)原則上不為其提供擔(dān)保。 缺乏應(yīng)有的資金管理機(jī)制。 企業(yè)計(jì)財(cái)部門應(yīng)建立應(yīng)收帳款的催討制度。 4. 資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理程序。 資金無效管理所造成的風(fēng)險(xiǎn)，如一方面下屬投資企業(yè)大量資金閑置，另一方面另一下屬投資企業(yè)進(jìn)行大量貸款。 全資投資企業(yè)在得到企業(yè)批準(zhǔn)的籌資計(jì)劃后，企業(yè)可為其計(jì)劃內(nèi)貸款提供 擔(dān)保。 （二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理。 盤點(diǎn)使用的單據(jù)、報(bào)表內(nèi)所有的欄目，如需修改，應(yīng)由盤點(diǎn)有關(guān)人員簽認(rèn)方可生效，否則應(yīng)查究其責(zé)。 6. 盤點(diǎn)報(bào)告 盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表 計(jì)財(cái)部應(yīng)依據(jù)“盤存表”編制“盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表”，一式三聯(lián)。 計(jì)量 盤點(diǎn)時應(yīng)盡量采用精確的計(jì)量儀器。 4. 年中、年末全面盤點(diǎn) 盤點(diǎn)計(jì)劃 計(jì)財(cái)部主任先呈報(bào)分管副主管人員，經(jīng)核準(zhǔn)后，簽發(fā)盤點(diǎn)通知。 盤點(diǎn)人 由計(jì)財(cái)部和企業(yè)指派，負(fù)責(zé)清點(diǎn)和登記。 企業(yè)負(fù)責(zé)收回和審核“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”中提出的改善措施，并送資資企業(yè)經(jīng)理審批。 企業(yè)的采購人員應(yīng)在年終對所有供應(yīng)商的實(shí)際表現(xiàn)進(jìn)行總結(jié)和評分。 4. 建立驗(yàn)收制度 倉庫管理部門在接受供應(yīng)商交貨時，先將交運(yùn)單（供應(yīng)商自備或與包裝外注明請購單號碼、數(shù)量）與申購單對照，清點(diǎn)件數(shù)或過磅，將件數(shù)與重量登記在申購單備注欄中。 由企業(yè)負(fù)責(zé)采購的人員與商家接洽，商談價(jià)格。 3. 財(cái)務(wù)報(bào)告 （ 三 ） 內(nèi)部獨(dú)立審計(jì) 1. 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置原則 ? 保持高度獨(dú)立性 ? 有監(jiān)督權(quán)但無處置權(quán) ? 直接向分管副主管人員報(bào)告 ? 與其他部門不存在利益關(guān)系 2. 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能 ? 進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，保證資產(chǎn)安全完整及既定方針的實(shí)施，包括： ? 對下屬下屬企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，以加強(qiáng)對下屬企業(yè)的控制 ? 檢查企業(yè)內(nèi)部是否存在差錯 ? 評價(jià)企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，提出改進(jìn)建議 ? 協(xié)助外部審計(jì)人員 ? 進(jìn)行管理審計(jì)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，包括： ? 評審各部門的經(jīng)營業(yè)績及工作效率 ? 評價(jià)各部門之間的協(xié)調(diào)程度及人際關(guān)系 ? 針對經(jīng)營現(xiàn)狀，提出增進(jìn)效率、提高效益的建議 3. 內(nèi)部審計(jì)部門的職權(quán) ? 內(nèi)審人員應(yīng)有權(quán)隨時調(diào)閱各企業(yè)的會計(jì)資料 、 各項(xiàng)計(jì)劃 、 預(yù)算 、 報(bào)表等文件 、 資料 ? 有權(quán)參加有關(guān)財(cái)務(wù)會議 ? 有權(quán)對嚴(yán)重事態(tài)采取應(yīng)急措施 ? 有隨時向企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)直接報(bào)告重大事項(xiàng)權(quán)等 ? 有針對企業(yè)經(jīng)營管理各方面存在的問題提出改進(jìn)建議權(quán) 但內(nèi)部審計(jì)人員沒有直接的經(jīng)營權(quán)，不能直接指揮日常經(jīng)營管理活動，他們對經(jīng)營活動的干預(yù)應(yīng)通過其他管理人員間接的進(jìn)行。 某企業(yè)根據(jù)預(yù)算計(jì)劃將款項(xiàng)劃入該賬戶 。 4. 財(cái)務(wù)預(yù)算 —— 依據(jù)其他部門的資本預(yù)算與經(jīng)常預(yù)算的資料，進(jìn)行資金預(yù)算并編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。 ? 降低企業(yè)財(cái)務(wù)拮據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。 2. 流程圖繪制時注意事項(xiàng) ? 要對各個工作程序予以圖解化 。 2. 崗位責(zé)任制的形式 ? 應(yīng)當(dāng)是書面的 ， 應(yīng)盡量避免一些在實(shí)際工作中形成的事實(shí)分工或口頭分工等形式 。 ? 不相容職務(wù)分解到不同人來擔(dān)任，將大大降低錯誤的可能性。 年度休假的天數(shù)則由企業(yè)自行設(shè)定。在實(shí)行職務(wù)輪換制度時，原則上在同一專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)對換，不跨專業(yè)。 ? 人員的道德素質(zhì)包括： ? 思想品質(zhì)：招聘人員應(yīng)以為人正直、品行端正、作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)為基本標(biāo)準(zhǔn)。 五 會計(jì)內(nèi)部控制制度的基本目的與內(nèi)容 一 、 會計(jì)內(nèi)部控制目的與內(nèi)容 （ 一 ） 會計(jì)內(nèi)部控制主要是為了 ? 保護(hù)企業(yè)資產(chǎn) ? 提高經(jīng)營效率 ? 堅(jiān)持既定管理方針而采用
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1