企業(yè)內部控制與風險防范-文庫吧在線文庫
【正文】 主管部門 8. 預算制度實施的原則 ? 采取分階段建立 、 逐步規(guī)范化的方式 ? 先易后難 ? 有一定容忍度 ? 對參編人員進行培訓 （ 二 ） 會計控制 會計控制是指利用會計的一些特殊方法與手段 ， 對各部門及下屬企業(yè)的財務進行監(jiān)督 、 管理與控制 。企業(yè)一旦發(fā)現(xiàn)兩類賬戶混用的情況，無論金額大小，立即重罰主要責任人，以防銀行帳戶分帳制形同虛設。 填寫申購單時應寫清楚品名、規(guī)格、用途、數(shù)量、品牌、交貨期限和編 號。 3. 建立統(tǒng)購制度 凡是大宗而且價格昂貴的物料，可通過一定程序選定合格的供應商，并與 供應商簽訂長期供應合同，以統(tǒng)一采購方式辦理，避免私下交易。 如果收到貨物與申購單不符，應立即向主管副主管人員報告，并通知 計財部門，拒絕付款。 2. 供應商分類 企業(yè)根據(jù)每年對所有供應商的總結和評分結果，按以下標準進行分類和管理： 綜合評分 購貨數(shù)量 管理A 類 好 適當增加 免檢所提供的物料B 類 一般 保持現(xiàn)狀 免檢和應檢狀況不變C 類 差 適當減少 加強對供應商的全面管理，對不合格項目要求立即改善3. 要求供應商改善措施 各部門技術專家負責對不合格物料問題進行分析。 月末盤點 每月月末，由倉庫管理部門和計財部門對存貨實施全面盤點一次。 3. 盤點前準備事項 盤點編組 由計財部主任在每次盤點前，事先根據(jù)盤點種類、項目，編制“盤點人 員編組表”，在核定后，公布實施。 各部門在盤點期間所需的用料，應在盤點前一天辦妥領料。 5. 隨機抽點 由主管盤點的負責人視情況需要，隨時指派人員進行抽點。 年中、年末盤點應由計財部于盤點后兩周內將“盤點盈虧報告表”呈報上級簽核。 盤點終了，盤點人員必須經(jīng)主盤人核準方可離開崗位。 投資企業(yè)在環(huán)境上籌措資金： 如屬全資投資企業(yè)，必須事前得到企業(yè)批準。 參股、控股企業(yè)向環(huán)境進行籌資時，企業(yè)原則上不為其提供擔保。 缺乏應有的資金管理機制。 企業(yè)計財部門應建立應收帳款的催討制度。 4. 資金使用風險管理程序。 資金無效管理所造成的風險，如一方面下屬投資企業(yè)大量資金閑置，另一方面另一下屬投資企業(yè)進行大量貸款。 全資投資企業(yè)在得到企業(yè)批準的籌資計劃后，企業(yè)可為其計劃內貸款提供 擔保。 （二）財務風險管理的內容 擔保風險管理。 盤點使用的單據(jù)、報表內所有的欄目，如需修改，應由盤點有關人員簽認方可生效，否則應查究其責。 6. 盤點報告 盤點盈虧報告表 計財部應依據(jù)“盤存表”編制“盤點盈虧報告表”，一式三聯(lián)。 計量 盤點時應盡量采用精確的計量儀器。 4. 年中、年末全面盤點 盤點計劃 計財部主任先呈報分管副主管人員，經(jīng)核準后，簽發(fā)盤點通知。 盤點人 由計財部和企業(yè)指派，負責清點和登記。 企業(yè)負責收回和審核“要求供應商改善措施報告”中提出的改善措施，并送資資企業(yè)經(jīng)理審批。 企業(yè)的采購人員應在年終對所有供應商的實際表現(xiàn)進行總結和評分。 4. 建立驗收制度 倉庫管理部門在接受供應商交貨時，先將交運單（供應商自備或與包裝外注明請購單號碼、數(shù)量）與申購單對照，清點件數(shù)或過磅，將件數(shù)與重量登記在申購單備注欄中。 由企業(yè)負責采購的人員與商家接洽，商談價格。 3. 財務報告 （ 三 ） 內部獨立審計 1. 企業(yè)內部審計的設置原則 ? 保持高度獨立性 ? 有監(jiān)督權但無處置權 ? 直接向分管副主管人員報告 ? 與其他部門不存在利益關系 2. 企業(yè)內部審計的職能 ? 進行財務審計，保證資產(chǎn)安全完整及既定方針的實施，包括： ? 對下屬下屬企業(yè)進行財務監(jiān)督，以加強對下屬企業(yè)的控制 ? 檢查企業(yè)內部是否存在差錯 ? 評價企業(yè)的會計內部控制制度的執(zhí)行情況，提出改進建議 ? 協(xié)助外部審計人員 ? 進行管理審計，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，包括： ? 評審各部門的經(jīng)營業(yè)績及工作效率 ? 評價各部門之間的協(xié)調程度及人際關系 ? 針對經(jīng)營現(xiàn)狀，提出增進效率、提高效益的建議 3. 內部審計部門的職權 ? 內審人員應有權隨時調閱各企業(yè)的會計資料 、 各項計劃 、 預算 、 報表等文件 、 資料 ? 有權參加有關財務會議 ? 有權對嚴重事態(tài)采取應急措施 ? 有隨時向企業(yè)最高領導直接報告重大事項權等 ? 有針對企業(yè)經(jīng)營管理各方面存在的問題提出改進建議權 但內部審計人員沒有直接的經(jīng)營權，不能直接指揮日常經(jīng)營管理活動，他們對經(jīng)營活動的干預應通過其他管理人員間接的進行。 某企業(yè)根據(jù)預算計劃將款項劃入該賬戶 。 4. 財務預算 —— 依據(jù)其他部門的資本預算與經(jīng)常預算的資料，進行資金預算并編制預計財務報表。 ? 降低企業(yè)財務拮據(jù)風險。 2. 流程圖繪制時注意事項 ? 要對各個工作程序予以圖解化 。 2. 崗位責任制的形式 ? 應當是書面的 ， 應盡量避免一些在實際工作中形成的事實分工或口頭分工等形式 。 ? 不相容職務分解到不同人來擔任，將大大降低錯誤的可能性。 年度休假的天數(shù)則由企業(yè)自行設定。在實行職務輪換制度時，原則上在同一專業(yè)領域內對換，不跨專業(yè)。 ? 人員的道德素質包括： ? 思想品質：招聘人員應以為人正直、品行端正、作風嚴謹為基本標準。 五 會計內部控制制度的基本目的與內容 一 、 會計內部控制目的與內容 （ 一 ） 會計內部控制主要是為了 ? 保護企業(yè)資產(chǎn) ? 提高經(jīng)營效率 ? 堅持既定管理方針而采用
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