中國企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理-文庫吧在線文庫
【正文】 雄；責任和制衡關(guān)系不明確 ， 集體決策 、 集體負責 。 只要不融入經(jīng)營管理流程 ， 風險管理體系就難以發(fā)揮作用 。從管理學來講，控制是管理的一項重要職能，控制存在于管理之中，貫穿于管理過程始終。 業(yè)績 安全 盈利 發(fā)生舞弊的公司 經(jīng)常排序 企業(yè)發(fā)展排序 控制為實現(xiàn)目標提供合理保證，引導(dǎo)約束人的行為按既定方向前進 ? 目標的實現(xiàn)過程受到未來的不確定性因素 (風險 )的影響。 COSO把此整合框架歸納為五要素 ， 即控制環(huán)境 、 風險評估 、 控制活動 、 信息與溝通 、 監(jiān)督等 。 中國企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理思考與實踐 ?內(nèi)部控制與風險管理的一般性問題 ?中國企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理特性問題 ?以內(nèi)部控制建設(shè)為基礎(chǔ)的風險管理要點 ?案例分析 目錄 一、企業(yè)風險的定義 未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標的影響 ? 市場經(jīng)濟的活力來自于不確定性 ， 來自于風險 。 COSO《 內(nèi)部控制－整合框架 》 ：內(nèi)部控制是由一個主體的董事會 、 管理當局和其他人員實施的 ， 旨在針對實現(xiàn)以下類型的目標提供合理保證的一個過程： ① 經(jīng)營的有效性和效率； ② 財務(wù)報告的可靠性； ③ 符合適用的法律和法規(guī) 。 控制是對謀求利益過程中人的行為的制衡。 管理：計劃、組織、控制、協(xié)調(diào)（指揮）、監(jiān)督。 風險管理體系是企業(yè)管理決策（ 包括戰(zhàn)略決策和運營決策等一切方面 ） 的一個重要組成部分 ，也是運營執(zhí)行過程的一個重要組成部分 。中國人要求 “ 把事情做好 ”而非止于 “ 把事情做對 ” ? 中國的管理行為 ， 乃在：一切求合理 ， 形成管理上 “ 不明確 ” 的 “ 分寸 ” ， 增加了管理的難度 。 五、經(jīng)驗式管理 經(jīng)驗式 管理 對管理的有效性和制度的適當性缺乏評價標準 制度擬定部門從自身利益考慮 ，造成跨部門流程斷裂或交叉 缺乏定期反饋和修正機制 缺乏系統(tǒng)的風險評估方法和工具 對重要的職責與權(quán)限劃分有較大的隨意性 ， 重權(quán)力劃分 ， 輕責任歸屬 就風險管理而言，目前國企最缺乏的是制度化的風險評估以及科學的風險應(yīng)對策略。 ?企業(yè)需要： 一把手的目的和真實想法至關(guān)重要。 七、把內(nèi)部控制與風險管理要求嵌入流程，使其具有可執(zhí)行性 目前 將來 基本業(yè)務(wù)要求 /過去的慣例 業(yè)務(wù)風險識別 業(yè)務(wù)風險評估 業(yè)務(wù)風險應(yīng)對 業(yè)務(wù)風險控制 制定業(yè)務(wù)流程 監(jiān)控和評估 管理改進 基本業(yè)務(wù)要求 / 過去的慣例 制定業(yè)務(wù)流程 標準化不會取代創(chuàng)新，它只會節(jié)省你的精力，讓你更加關(guān)注最有價值的事情。 ? 董事會每年檢討的事項應(yīng)特別包括下列各項： (a) 自上年檢討后，重大風險的性質(zhì)及嚴重程度的轉(zhuǎn)變、以及發(fā)行人應(yīng)付其業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變及外在環(huán)境轉(zhuǎn)變的能力； (b) 管理層持續(xù)監(jiān)察風險及內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的工作范疇及素質(zhì)，及（如適用）內(nèi)部核數(shù)功能及其他保證提供者的工作； (c) 向董事會（或旗下委員會）傳達監(jiān)控結(jié)果的詳盡程度及次數(shù)；透過有關(guān)傳達，董事會得以對發(fā)行人的監(jiān)控情況及風險管理的有效程度建立累積的評審結(jié)果； (d) 期內(nèi)任何時候發(fā)生重大監(jiān)控失誤或發(fā)現(xiàn)重大監(jiān)控弱項的次數(shù)，及因此導(dǎo)致未能預(yù)見的后果或緊急情況的嚴重程度，而該等后果或情況對發(fā)行人的財務(wù)表現(xiàn)或情況已產(chǎn)生、可能已產(chǎn)生或?qū)砜赡軙a(chǎn)生的重大影響；及 (e) 發(fā)行人有關(guān)財務(wù)報告及遵守 《 上市規(guī)則 》 規(guī)定的程序是否有效。 公司應(yīng)對內(nèi)控制度的落實情況進行定期和不定期的檢查。 董事會和管理層確認影響公司目標實現(xiàn)的內(nèi)部和外部風險因素。 ? 對內(nèi)部控制有效性進行復(fù)核是董事會職責的必備部分。 COSO是迄今為止企業(yè)內(nèi)部控制的最權(quán)威的文獻，是從控制要素的角度出發(fā) 我國財政部是從控制內(nèi)容的角度出發(fā) 《 中央企業(yè)全面風險管理指引 》 是從風險管理體系角度出發(fā) 統(tǒng)一理論基礎(chǔ) 五、把握好先進性與實用性的平衡 ? 引入先進理念，借鑒最佳實踐 ? 尊重本土文化和管理習慣 ? 吸收、鑒別、揚棄、改造、創(chuàng)新 對別人適合的東西，不一定適合自己。 聯(lián)交所 《 企業(yè)管治守則 》 ： 受英國
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