中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 雄；責(zé)任和制衡關(guān)系不明確 ， 集體決策 、 集體負(fù)責(zé) 。 只要不融入經(jīng)營(yíng)管理流程 ， 風(fēng)險(xiǎn)管理體系就難以發(fā)揮作用 。從管理學(xué)來(lái)講，控制是管理的一項(xiàng)重要職能，控制存在于管理之中，貫穿于管理過(guò)程始終。 業(yè)績(jī) 安全 盈利 發(fā)生舞弊的公司 經(jīng)常排序 企業(yè)發(fā)展排序 控制為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證，引導(dǎo)約束人的行為按既定方向前進(jìn) ? 目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程受到未來(lái)的不確定性因素 (風(fēng)險(xiǎn) )的影響。 COSO把此整合框架歸納為五要素 ， 即控制環(huán)境 、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 、 控制活動(dòng) 、 信息與溝通 、 監(jiān)督等 。 中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理思考與實(shí)踐 ?內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的一般性問(wèn)題 ?中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理特性問(wèn)題 ?以內(nèi)部控制建設(shè)為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn) ?案例分析 目錄 一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的定義 未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響 ? 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活力來(lái)自于不確定性 ， 來(lái)自于風(fēng)險(xiǎn) 。 COSO《 內(nèi)部控制－整合框架 》 ：內(nèi)部控制是由一個(gè)主體的董事會(huì) 、 管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施的 ， 旨在針對(duì)實(shí)現(xiàn)以下類型的目標(biāo)提供合理保證的一個(gè)過(guò)程： ① 經(jīng)營(yíng)的有效性和效率； ② 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性； ③ 符合適用的法律和法規(guī) 。 控制是對(duì)謀求利益過(guò)程中人的行為的制衡。 管理：計(jì)劃、組織、控制、協(xié)調(diào)（指揮）、監(jiān)督。 風(fēng)險(xiǎn)管理體系是企業(yè)管理決策（ 包括戰(zhàn)略決策和運(yùn)營(yíng)決策等一切方面 ） 的一個(gè)重要組成部分 ，也是運(yùn)營(yíng)執(zhí)行過(guò)程的一個(gè)重要組成部分 。中國(guó)人要求 “ 把事情做好 ”而非止于 “ 把事情做對(duì) ” ? 中國(guó)的管理行為 ， 乃在：一切求合理 ， 形成管理上 “ 不明確 ” 的 “ 分寸 ” ， 增加了管理的難度 。 五、經(jīng)驗(yàn)式管理 經(jīng)驗(yàn)式 管理 對(duì)管理的有效性和制度的適當(dāng)性缺乏評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 制度擬定部門從自身利益考慮 ，造成跨部門流程斷裂或交叉 缺乏定期反饋和修正機(jī)制 缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和工具 對(duì)重要的職責(zé)與權(quán)限劃分有較大的隨意性 ， 重權(quán)力劃分 ， 輕責(zé)任歸屬 就風(fēng)險(xiǎn)管理而言，目前國(guó)企最缺乏的是制度化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。 ?企業(yè)需要： 一把手的目的和真實(shí)想法至關(guān)重要。 七、把內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理要求嵌入流程，使其具有可執(zhí)行性 目前 將來(lái) 基本業(yè)務(wù)要求 /過(guò)去的慣例 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制 制定業(yè)務(wù)流程 監(jiān)控和評(píng)估 管理改進(jìn) 基本業(yè)務(wù)要求 / 過(guò)去的慣例 制定業(yè)務(wù)流程 標(biāo)準(zhǔn)化不會(huì)取代創(chuàng)新，它只會(huì)節(jié)省你的精力，讓你更加關(guān)注最有價(jià)值的事情。 ? 董事會(huì)每年檢討的事項(xiàng)應(yīng)特別包括下列各項(xiàng)： (a) 自上年檢討后，重大風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)及嚴(yán)重程度的轉(zhuǎn)變、以及發(fā)行人應(yīng)付其業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變及外在環(huán)境轉(zhuǎn)變的能力； (b) 管理層持續(xù)監(jiān)察風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的工作范疇及素質(zhì)，及（如適用）內(nèi)部核數(shù)功能及其他保證提供者的工作； (c) 向董事會(huì)（或旗下委員會(huì)）傳達(dá)監(jiān)控結(jié)果的詳盡程度及次數(shù)；透過(guò)有關(guān)傳達(dá)，董事會(huì)得以對(duì)發(fā)行人的監(jiān)控情況及風(fēng)險(xiǎn)管理的有效程度建立累積的評(píng)審結(jié)果； (d) 期內(nèi)任何時(shí)候發(fā)生重大監(jiān)控失誤或發(fā)現(xiàn)重大監(jiān)控弱項(xiàng)的次數(shù)，及因此導(dǎo)致未能預(yù)見(jiàn)的后果或緊急情況的嚴(yán)重程度，而該等后果或情況對(duì)發(fā)行人的財(cái)務(wù)表現(xiàn)或情況已產(chǎn)生、可能已產(chǎn)生或?qū)?lái)可能會(huì)產(chǎn)生的重大影響；及 (e) 發(fā)行人有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告及遵守 《 上市規(guī)則 》 規(guī)定的程序是否有效。 公司應(yīng)對(duì)內(nèi)控制度的落實(shí)情況進(jìn)行定期和不定期的檢查。 董事會(huì)和管理層確認(rèn)影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)因素。 ? 對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行復(fù)核是董事會(huì)職責(zé)的必備部分。 COSO是迄今為止企業(yè)內(nèi)部控制的最權(quán)威的文獻(xiàn)，是從控制要素的角度出發(fā) 我國(guó)財(cái)政部是從控制內(nèi)容的角度出發(fā) 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 是從風(fēng)險(xiǎn)管理體系角度出發(fā) 統(tǒng)一理論基礎(chǔ) 五、把握好先進(jìn)性與實(shí)用性的平衡 ? 引入先進(jìn)理念，借鑒最佳實(shí)踐 ? 尊重本土文化和管理習(xí)慣 ? 吸收、鑒別、揚(yáng)棄、改造、創(chuàng)新 對(duì)別人適合的東西，不一定適合自己。 聯(lián)交所 《 企業(yè)管治守則 》 ： 受英國(guó)
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