企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險防范(已修改)
2025-01-28 11:10 本頁面
【正文】 企業(yè)內(nèi)部控制 與風(fēng)險防范 企業(yè)的不同發(fā)展階段 轉(zhuǎn)型階段 創(chuàng)業(yè)階段 成熟階段 優(yōu)點 一、吃苦耐勞，有非常強凝聚力 二、靈活多變，對環(huán)境有極快的反映能力。 三、團隊之間有很好的信任，不拘泥于規(guī)章制度。效率很好！ 不足 一、規(guī)模有限、無法完成較大的任務(wù)。 二、缺乏足夠的能力。 優(yōu)點 一、具有規(guī)模，有領(lǐng)袖與權(quán)威，環(huán)境快速反映。 二、有核心團隊、有行業(yè)骨干，有一定默契。 三、有一定規(guī)章制度，但主要是以信任為基礎(chǔ)。 能承擔(dān)一定規(guī)模業(yè)務(wù)。有較為豐富的企業(yè)資源。 不足 一、新老隊伍需要較長時間磨合，職業(yè)經(jīng)理人難以取得 信任。 二、制度不健全、或有漏洞。 三、企業(yè)文化正在培育過程中，不穩(wěn)定。 優(yōu)點 一、有較好的獨創(chuàng)的企業(yè)文化氛圍，易吸收社會職業(yè)管理人員。 二、規(guī)則清晰、制度高于一切。 三、內(nèi)部流程營運明確，易復(fù)制與模仿。 四、有承擔(dān)大型工作的能力。有較豐富的企業(yè)資源。 五、有較強的抗風(fēng)險能力。 不足 一、可能會存在一些官僚作風(fēng)。 二、某些流程可能過于刻板。對一些工作細節(jié)反映遲鈍。 三、較高的管理與控制成本。 最容易出現(xiàn)問題！ 二、 領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制與舞弊理論 ? 關(guān)于舞弊理論： ? 經(jīng)濟 ? 壓力 工作 ? 生活 ? 機會 自我合理化 ? 內(nèi)部控制是防止企業(yè)舞弊發(fā)生的最有效方法。 內(nèi)部控制的主要內(nèi)容 ? 內(nèi)部控制五要素： ? A：控制環(huán)境：主要是最高管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的態(tài)度、理念、觀點與哲學(xué)等。 ? B：風(fēng)險評估：對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的評估、識別、管理與防范。 ? C：信息傳遞：對業(yè)務(wù)流程的正確反映、計量、披露與傳遞。防止在控制中出現(xiàn)信息不對稱現(xiàn)象。 ? D； 控制活動： 在業(yè)務(wù)流程中嚴格區(qū)分不相容職務(wù)分離。明確崗位責(zé)任以及清晰的業(yè)務(wù)流程。 ?E： 獨立的監(jiān)督：有一個高層次的、有執(zhí)行能力的獨立監(jiān)督部門。如上級主管部門下的內(nèi)部審計與風(fēng)險管理委員會等。 ?內(nèi)部控制的五要素涵蓋了企業(yè)的 “ 人、財、物及組織 ” 等個方面的內(nèi)容 內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)的區(qū)別 ? 內(nèi)部控制主要幫助企業(yè)高層管理人員在開展企業(yè)業(yè)務(wù)過程中，實現(xiàn)企業(yè)功能，并保證企業(yè)所有的活動都是在主管人員授權(quán)情況下進行的。 ? 治理結(jié)構(gòu)主要解決外部主管機構(gòu)、內(nèi)部主管、上級主管部門與高層管理人員的關(guān)系。主要幫助上級主管部門在開展業(yè)務(wù)過程中，秉承上級主管部門的意圖，實現(xiàn)主管部門應(yīng)有的功能。 ? 因此，內(nèi)部控制無法解決本企業(yè)第一把手的舞弊因素。 五 會計內(nèi)部控制制度的基本目的與內(nèi)容 一 、 會計內(nèi)部控制目的與內(nèi)容 （ 一 ） 會計內(nèi)部控制主要是為了 ? 保護企業(yè)資產(chǎn) ? 提高經(jīng)營效率 ? 堅持既定管理方針而采用的組織計劃以及各種協(xié)調(diào)方法和措施 ?曲突徙薪無恩澤 ?焦頭爛額為上客 （三）貫徹會計內(nèi)部控制制度時應(yīng)注意的事項 ? 內(nèi)控制度不局限于這些內(nèi)容，企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的具體情況進行補充、完善及細化。 （四）會計內(nèi)部控制制度的局限性 ? 控制過多會影響效率（發(fā)票傳遞時間過慢等） ? 內(nèi)部串通會妨礙控制功能發(fā)揮（如會計與出納不獨立） ? 控制制度的運行與書面規(guī)定可能不一致（突破現(xiàn)行利益格局會受到各種力量的抵觸，從而導(dǎo)致設(shè)計好的內(nèi)部控制失?。? (五 )減少會計內(nèi)部控制局限性的措施 ? 對一些非關(guān)鍵控制的環(huán)節(jié)，予以簡化。（如零星采購等） ? 加強對會計內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，使會計內(nèi)部控制制度的實施與書面規(guī)定一致。（如提高審計地位，加強盤點等） 人員招聘及培訓(xùn)人員考核制度人員輪休制度人員控制不相容職務(wù)分離崗位責(zé)任制業(yè)務(wù)流程組織控制預(yù)算控制 會計控制內(nèi)部審計 風(fēng)險財務(wù)管理財務(wù)控制采購制度保管制度盤點制度實物控制內(nèi)部控制二、會計內(nèi)部控制制度框架 三、人員控制 (一 )人員控制的目的 ? 在充分發(fā)揮職工雇員的積極性時，防止一些不利因素的出現(xiàn)。 ? 在人員錄用之前，防止招聘一些不合格人員，給企業(yè)造成不必要的損失。 ? 通過輪換、休假制度，對財務(wù)或資金保管人員的工作進行定期復(fù)核。 (二 )人員招聘和激勵 1. 人員招聘 ? 人員招聘不僅要注重人員的專業(yè)能力，更要重視人員的道德素質(zhì)。 一定要進行背景調(diào)查 。 ? 人員的道德素質(zhì)包括： ? 思想品質(zhì)：招聘人員應(yīng)以為人正直、品行端正、作風(fēng)嚴謹為基本標準。 ? 職業(yè)精神：即將招聘錄用的人員必須要有敬業(yè)的精神，對工作一絲不茍，嚴謹認真。 ? 工作經(jīng)歷：注意招聘錄用人員以前的工作經(jīng)歷，不得有空白階段，防止有隱匿不報的犯罪記錄。 2. 激勵機制 ? 在制定激勵機制時，其考核標準不僅要包括專業(yè)能力，還要考察人員的思想品德和職業(yè)精神。要給超出貢獻的員工獲取應(yīng)有激勵。（只有約束，沒有激勵的控制，將會失支動力。如費用中心對預(yù)算的節(jié)約，沒有相應(yīng)的激勵） (三 )職務(wù)輪換與休假 1. 職務(wù)輪換 ? 在企業(yè)的每個部門中實行職務(wù)輪換制度。 ? 凡是直接保管或接觸實物、資金的工作人員，每二年輪換一次工作崗位。在實行職務(wù)輪換制度時，原則上在同一專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)對換，不跨專業(yè)。 ? 在每一次職務(wù)輪換過程中，重點辦好相
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