企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范(完整版)
【正文】 的組織計(jì)劃以及各種協(xié)調(diào)方法和措施 ?曲突徙薪無恩澤 ?焦頭爛額為上客 （三）貫徹會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng) ? 內(nèi)控制度不局限于這些內(nèi)容，企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的具體情況進(jìn)行補(bǔ)充、完善及細(xì)化。 ? D； 控制活動(dòng)： 在業(yè)務(wù)流程中嚴(yán)格區(qū)分不相容職務(wù)分離。 二、某些流程可能過于刻板。 三、企業(yè)文化正在培育過程中，不穩(wěn)定。 二、缺乏足夠的能力。 優(yōu)點(diǎn) 一、具有規(guī)模，有領(lǐng)袖與權(quán)威，環(huán)境快速反映。 優(yōu)點(diǎn) 一、有較好的獨(dú)創(chuàng)的企業(yè)文化氛圍，易吸收社會(huì)職業(yè)管理人員。對(duì)一些工作細(xì)節(jié)反映遲鈍。明確崗位責(zé)任以及清晰的業(yè)務(wù)流程。 （四）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的局限性 ? 控制過多會(huì)影響效率（發(fā)票傳遞時(shí)間過慢等） ? 內(nèi)部串通會(huì)妨礙控制功能發(fā)揮（如會(huì)計(jì)與出納不獨(dú)立） ? 控制制度的運(yùn)行與書面規(guī)定可能不一致（突破現(xiàn)行利益格局會(huì)受到各種力量的抵觸，從而導(dǎo)致設(shè)計(jì)好的內(nèi)部控制失?。? (五 )減少會(huì)計(jì)內(nèi)部控制局限性的措施 ? 對(duì)一些非關(guān)鍵控制的環(huán)節(jié)，予以簡(jiǎn)化。 ? 職業(yè)精神：即將招聘錄用的人員必須要有敬業(yè)的精神，對(duì)工作一絲不茍，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真。 ? 在每一次職務(wù)輪換過程中，重點(diǎn)辦好相互交接，劃清各自責(zé)任。 在員工帶薪休假期間，其工作可交由同等職位、同等級(jí)別的人員擔(dān)任。 各企業(yè)應(yīng)分離的不相容職務(wù) ? 授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如部門領(lǐng)導(dǎo)不得同時(shí)兼任業(yè)務(wù)員，或部門不得同時(shí)兼任全部業(yè)務(wù)的談判、客戶的選擇、合同簽定等。 ? 在確定職責(zé)時(shí)應(yīng)盡可能地細(xì)化 、 明確 、 周全 ， 應(yīng)考慮到責(zé)任和權(quán)利的匹配 。 ? 符號(hào)規(guī)范 ， 線路清晰 ， 一般由上向下 ， 由左到右 ， 盡量避免交叉 。 因此，財(cái)務(wù)預(yù)算制度應(yīng)成為企業(yè)的一項(xiàng)最為重要的財(cái)務(wù)制度之一。 ? 資金預(yù)算按月編制 ? 根據(jù)各期間的經(jīng)常性收支項(xiàng)目和資本性收支項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)金收支存預(yù)測(cè) ? 安排資金余缺的調(diào)劑方案 固定資產(chǎn)預(yù)算投資預(yù)算資本預(yù)算部門預(yù)算 往來項(xiàng)目預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算 營業(yè)成本預(yù)算 營業(yè)費(fèi)用預(yù)算營業(yè)預(yù)算經(jīng)常預(yù)算資本性資金預(yù)算 經(jīng)常性資金預(yù)算資金預(yù)算 預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)預(yù)算綜合預(yù)算綜合預(yù)算體系結(jié)構(gòu)如下圖所示： 5. 預(yù)算編制依據(jù) ? 以前一期的實(shí)際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ) 。 實(shí)行銀行分帳制度后，各企業(yè)有收入只能存入 A類賬戶，不能使用，由企業(yè)統(tǒng)一支配；支出只能來源于 B類賬戶，企業(yè)財(cái)務(wù)總部可以根據(jù)各營業(yè)企業(yè)的成本、費(fèi)用支出預(yù)算，按時(shí)、按需地將資金劃入 B類賬戶，以供開支的需要。 4. 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度 ? 內(nèi)審部門的審計(jì)調(diào)查結(jié)果、形成的審計(jì)結(jié)論及管理建議必須以書面的形式向企業(yè)最高管理層報(bào)告 ? 常規(guī)性的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)每月進(jìn)行一次報(bào)告 ? 專題審計(jì)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)終結(jié)后一周內(nèi)提交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 ? 年度審計(jì)報(bào)告必須在年終報(bào)表編制結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)提交 ? 內(nèi)審報(bào)告應(yīng)該形成規(guī)范的格式 六、實(shí)物控制 （一）實(shí)物控制的目的 通過建立統(tǒng)一采購制度，防范采購人員出現(xiàn)私下交易，損害企業(yè)利益 通過規(guī)范的保管程序，防止企業(yè)資產(chǎn)被不合理挪用，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、完整 通過建立定期與不定期的盤點(diǎn)制度，建立事后控制制度，防范可能出現(xiàn)的保管漏洞 （二 〕 實(shí)物控制的基本內(nèi)容 統(tǒng)一采購制度 保管制度 盤點(diǎn)制度 （三）建立統(tǒng)一的采購制度 1. 采購時(shí)必須進(jìn)行職務(wù)分離制度 物料采購人員不能同時(shí)承擔(dān)物料的驗(yàn)收工作 付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時(shí)辦理尋求供應(yīng)商和詢價(jià)業(yè)務(wù) 物料的采購、存貯和使用人不能同時(shí)擔(dān)任帳務(wù)的記錄工作 付款審核人應(yīng)同付款執(zhí)行人職務(wù)分離 記錄應(yīng)付帳款的人不能同時(shí)擔(dān)任付款業(yè)務(wù) 請(qǐng)購 采購 統(tǒng)購 驗(yàn)收 退貨處理 供應(yīng)商定期考核 采購預(yù)算 請(qǐng)購單 議價(jià) 訂購單 確定供應(yīng)商 訂購單驗(yàn)收 物料和數(shù)量 驗(yàn)收單 評(píng)估供應(yīng)商 供應(yīng)商分類 要求改善 詢價(jià) 比價(jià) 物料采購制度 2. 建立請(qǐng)購制度 各部門根據(jù)經(jīng)營計(jì)劃，結(jié)合預(yù)算指標(biāo)，編制“采購預(yù)算書”。 采購人員將價(jià)格的商談結(jié)果記錄在申購單上，呈請(qǐng)上級(jí)核準(zhǔn)。 倉庫管理部門在接受供應(yīng)商交貨時(shí)，填寫“驗(yàn)收通知單”，通知各訂貨的部門。 在評(píng)估或總結(jié)過程中發(fā)現(xiàn)的不合格項(xiàng)目，由企業(yè)經(jīng)理決定是否向供 應(yīng)商發(fā)出“要求改善措施報(bào)告”和跟蹤改善措施的實(shí)施情況。 只有所提出的問題順利解決，此份“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”才算結(jié)束。 協(xié)點(diǎn)人 由計(jì)財(cái)部和企業(yè)指派，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)時(shí)物料搬運(yùn)及整理工作。 負(fù)責(zé)召集盤點(diǎn)人召開盤點(diǎn)協(xié)調(diào)會(huì)。 對(duì)于價(jià)小量大的物料可以通過一定方式推算。 該報(bào)告表由各部門和倉庫管理部門填寫，如有差異要說明原因。 在盤點(diǎn)日的就餐時(shí)間，由盤點(diǎn)負(fù)責(zé)人自帶鎖具將各倉庫上鎖，以防他人利用休息時(shí)間搬運(yùn)貨物，造成盤點(diǎn)不正確。 資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理。 全資投資企業(yè)在得到企業(yè)批準(zhǔn)的籌資計(jì)劃后，亦可采用投資企業(yè)財(cái)產(chǎn)抵押貸款的方式獲取資金。 對(duì)應(yīng)收應(yīng)付帳款缺乏應(yīng)有監(jiān)督造成的資金流失風(fēng)險(xiǎn)。 企業(yè)計(jì)財(cái)部門必須根據(jù)預(yù)算按周編出資金調(diào)度計(jì)劃。 企業(yè)計(jì)財(cái)部門應(yīng)按月定期對(duì)應(yīng)收帳款的客戶進(jìn)行詢證。 缺乏正確的資金信息。企業(yè)可以以全資投資企業(yè)名義進(jìn)行貸款，貸款利息由投資企業(yè)承擔(dān)，但資金使用權(quán)可屬于企業(yè)。 （三）擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理 1. 區(qū)分下屬企業(yè)與投資企業(yè) 下屬企業(yè)是非獨(dú)立法人，不可以獨(dú)立地到環(huán)境上去籌措資金，只能靠企業(yè)調(diào)撥資金。 盤點(diǎn)開始至結(jié)束期間， 各組盤點(diǎn)人員均應(yīng)聽取主盤人
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