中國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理(完整版)
【正文】 影響，將商業(yè)監(jiān)管體系建立在原則而非嚴(yán)格規(guī)定的基礎(chǔ)上。 我國尚處于工業(yè)化進(jìn)程中 ，許多企業(yè)沒有真正的經(jīng)過標(biāo)準(zhǔn)化管理的歷練 ， 過多強(qiáng)調(diào)管理的藝術(shù)性 ， 而忽視管理科學(xué)性 ， 呈現(xiàn)人為化 、 隨意性特征 ， 西方式內(nèi)控必然水土不服 。 內(nèi)控失敗的案例都說明了在風(fēng)險(xiǎn)管理體系或內(nèi)控體系中存在相對獨(dú)立的監(jiān)控機(jī)制的重要性 。 控制職能 ，主要是把計(jì)劃與決策連接起來，對工作進(jìn)行測量，并把工作的信息資料反饋給決策層，供決策層了解原定計(jì)劃的可行性程度，然后從實(shí)際出發(fā)，決定怎么辦。 ? 就管理對完成既定目標(biāo)而產(chǎn)生的重要風(fēng)險(xiǎn)而言，控制扮演著重要角色。當(dāng)經(jīng)濟(jì)好的時(shí)候 ， 人們對未來過于樂觀 ，盲目擴(kuò)張 …… —— 《 華爾街昨天和今天 》 四、控制因人性弱點(diǎn)而存在 利益驅(qū)動(dòng)，使每個(gè)人都存在背離控制的動(dòng)機(jī)。 ? 風(fēng)險(xiǎn)既取決于客觀環(huán)境 、 內(nèi)外資源約束 ，也取決于企業(yè)的戰(zhàn)略選擇和組織結(jié)構(gòu)安排 ? 風(fēng)險(xiǎn)意識是企業(yè)家的第一素質(zhì) 。 “ 企業(yè)家是一個(gè)經(jīng)營冒險(xiǎn)事業(yè)的組織者 ， 是組織 、 擁有 、 管理并承擔(dān)這一事業(yè)全部風(fēng)險(xiǎn)的人 。 是否背離，取決于得失利害的權(quán)衡。 五、控制是為達(dá)到一定目標(biāo)而設(shè)立 企業(yè)面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，不同的控制方法是為特定事項(xiàng)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)置 ? 公司對待風(fēng)險(xiǎn)和收益關(guān)系的態(tài)度 ? ? 公司是否有足夠的能力化解風(fēng)險(xiǎn) ? ? 管理者能否有效監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn) ? ?資本投資方向正確嗎 ? ?資本是否得到有效配置以提高回報(bào)率 風(fēng)險(xiǎn)與盈利的平衡 六、控制針對一定范圍的特定事項(xiàng) 風(fēng)險(xiǎn)管理能力 盈利能力 內(nèi)部控制需外部控制推動(dòng) ,外部控制通過內(nèi)部控制發(fā)生作用。 十二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系 傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理主要體現(xiàn)在危機(jī)處理上 ,現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理要求是超前預(yù)控。 ?內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的一般性問題 ?中國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理特性問題 ?以內(nèi)部控制建設(shè)為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn) ?案例分析 目錄 一、中西方管理文化不同 A B 甲 乙 “二構(gòu)成一 ” “一內(nèi)涵二 ” 學(xué)習(xí)西方先進(jìn)的文化成果，擯棄中國文化中的糟粕，找到適合本土文化的控制方法。 西方企業(yè)是通過流程來管事， 以按規(guī)則把事情做對進(jìn)行衡量 ， 是一種過程控制 。監(jiān)管范圍：運(yùn)營、財(cái)務(wù)、合規(guī)及風(fēng)險(xiǎn)管理，目的保護(hù)市場秩序； 國資委 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 ： 出資人角度，指導(dǎo)性，目的是保護(hù)企業(yè)安全。要量體裁衣，而不是削足適履。董事會應(yīng)在謹(jǐn)慎、仔細(xì)地了解信息的基礎(chǔ)上形成對內(nèi)部控制是否有效的正確判斷。 董事會和管理層根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生的可能性和影響，確定管理風(fēng)險(xiǎn)的方法。 同時(shí)，合理確定金融衍生品交易的風(fēng)險(xiǎn)限額和相關(guān)交易參數(shù)。有關(guān)檢討應(yīng)涵蓋所有重要的監(jiān)控方面，包括財(cái)務(wù)監(jiān)控、運(yùn)作監(jiān)控及合規(guī)監(jiān)控以及風(fēng)險(xiǎn)管理功能。內(nèi)控理念要達(dá)成全員共識。 ? 內(nèi)控目標(biāo)： 財(cái)務(wù)內(nèi)控，全面內(nèi)控，要考慮重要性和成本效益原則。 缺乏績效考核對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的引導(dǎo)機(jī)制 法人治理結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)部控制的外部約束較弱 公司治理結(jié)構(gòu)中責(zé)任不到位 高管層缺乏自主控制意識 沒有形成重視風(fēng)險(xiǎn)的控制文化 四、缺乏內(nèi)部控制方法論 內(nèi)部控制的方法論應(yīng)在行為管理學(xué)的理論基礎(chǔ)上創(chuàng)新發(fā)展 缺乏內(nèi)部控制方法論 缺乏理論指導(dǎo)，僅以最佳實(shí)踐為參考，注重對事件本身的控制，而忽視對責(zé)任人的行為，尤其是高管層行為的控制 沒有完善的行權(quán)、職責(zé)、反饋、改進(jìn)規(guī)范 把內(nèi)控看成一套制度，而不是過程，缺乏動(dòng)態(tài)理念。 ? 他們把判斷是非的結(jié)果確定為公是公非 ， 稱為 “ 標(biāo)準(zhǔn)化 ” ，同時(shí)為符合同一標(biāo)準(zhǔn) ， 于是確定為制度 ， 大家一體遵守制度 ，叫做 “ 制度化 ” ? 對立固然存在 ， 卻也相輔相成 ， 即對立又存在于統(tǒng)一 ，在管理上產(chǎn)生中國人 “ 圓滿重于是非 ” 的人性化行為 。 ? 企業(yè)管理體系的控制有效性和可靠性常被稱為內(nèi)控體系的有效性和可靠性問題，則風(fēng)險(xiǎn)管理體系又只是內(nèi)控體系的一個(gè)組成部分 安全 （風(fēng)險(xiǎn)底線） 生存的基本條件 發(fā)展的基本條件 可持續(xù)的條件 （風(fēng)險(xiǎn)控制） 平衡 創(chuàng)新 （爭取創(chuàng)造機(jī)會） 十三、建立控制體系中獨(dú)立的監(jiān)控機(jī)制 保持獨(dú)立性 ,才能保證監(jiān)督的有效性。 —— 毛澤東 變化程度 弱 強(qiáng)
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