【正文】 。 ? 第三十六條 無論何種匯款，財務人員都須審核《匯款通知單》，分別由經(jīng)手人、部主任、總經(jīng)理簽字。 ? 因特殊情況確需坐支的，應事先報經(jīng)總經(jīng)理批準?？偨?jīng)理外出應由財務人員設法通知，同意后可先付款后補簽。填寫金額要無誤，完成后交出納人員。 ? 出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權和債務帳目的登記工作。 ? 第十三條 財務工作人員應根據(jù)帳簿記錄編制會計報表上報總經(jīng)理，并報送有關部門。 ? (五 )糾正財務工作中的差錯弊端，規(guī)范公司的經(jīng)濟行為。 ? (四 )嚴格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。 主管會計職責 ? (一 )編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金； (二 )進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益； (三 )建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動分析： (四 )承辦公司領導交辦的其他工作。 ? 認真貫徹執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財 務規(guī)章制度，以收定支，勤儉辦事 ,統(tǒng)籌兼顧，保證重點。 財務部門的職能是： ? (一 )認真貫徹執(zhí)行國家有關的財務管理制度。 會計的主要工作職責是： ? (一 )按照國家會計制度的規(guī)定、記帳、復帳、報帳做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，帳目清楚，按期報帳。 ? (五 )積極配合銀行做好對帳、報帳工作。 ? (六 )針對公司財務工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因提出改進建議和措施。 會計報表每月由會計編制并上報一次。 ? 第十七條 財務審計每季一次。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行帳號，原支票領用人在 支票領用單 及登記簿上注銷。 □ 現(xiàn)金管理 ? 第二十五條 公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： ? (一 )職員工資、津貼、獎金； ? (二 )個人勞務報酬； ? (三 )出差人員必須攜帶的差旅費； ? (四 )結算起點以下的零星支出； ? (五 )總經(jīng)理批準的其他開支。 ? 第三十條 財務人員從銀行提取現(xiàn)金，應當填寫《現(xiàn)金領用單》，并寫明用途和金額，由總經(jīng)理批準后提取。會計審核有關憑證。 ? 第四十三條 出現(xiàn)下列情況之一的，財務人員應予解聘。 堅持一事一清 ，借款人在公務結束后一周內(nèi)辦理結帳手續(xù) ， 不得拖欠 。 每半年對財務工作進行一次審計 ， 將審計結果向董事會匯報 。 財務分層理論 ? 第一層次是股東會 (出資者 )，該層次對企業(yè)財務管理的重大事項進行決策，是企業(yè)財務控制的最高層次； ? 第二層次是董事會 (出資者、經(jīng)營者 )，該層次對企業(yè)財務管理的主要事項進行決策和計劃，可對重大財務管理事項進行控制，是承上啟下的控制層次； ? 第三層次是經(jīng)理及財務管理職能部門 (經(jīng)營者 )，該層次對企業(yè)財務管理的日常事務進行決策和計劃，可對企業(yè)財務管理的主要事項組織實施控制。 內(nèi)部審計工作中存在難點的對策 1．企業(yè)領導人要充分認識內(nèi)部審計工作的重要性，內(nèi)部審計機構不是企業(yè)的花瓶 2． 重新構建內(nèi)部審計機構 、 人員在企業(yè)內(nèi)部的位置 。 ? 其突出部分是強調(diào)了建立風險控制系統(tǒng)，強化風險管理，確保單位各項業(yè)務活動的健康運行，對風險控制系統(tǒng)的建立作為獨立的內(nèi)部控制的條款加以強調(diào)。 ? 各行業(yè)及各企業(yè)由于其組織規(guī)模、交易性質、經(jīng)濟技術條件、人員素質等所存在的差異，就相應地需要制定出不同特點的內(nèi)部會計控制制度，照搬其他企業(yè)的做法是行不通的。內(nèi)部會計控制評價具體標準是指應用于內(nèi)部會計控制評價具體方面的標準，是具體內(nèi)部會計控制制度運行應遵循和達到的目標。 ? 4） 測試及評價內(nèi)部會計控制執(zhí)行的有效性 。 ? 但在注重利潤最大化的同時 ， 更要注重經(jīng)濟運行質量能做到帳面利潤與實際相符 ，為此必須考核另一項指標 。 對財務主管也要實行考核 。 財務會計報表間勾稽關系的審核 ? “資產(chǎn)負債表 ”中 “期末未分配利潤 ”和 “利潤表 ”中的“凈利潤 ”勾稽關系，通過以下公式進行審核： 期末未分配利潤＝本期凈利潤＋期初未分配利潤－提取的盈余公積、公益金（或提取的職工獎勵工資、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金或利潤歸還投資）－應付股東股利或轉作資本部分 如通過上述公式進行測算的 “期末未分配利潤 ”數(shù)據(jù)與會計報表實際數(shù)據(jù)不符，應要求會計解釋并作出說明。 重要會計科目的審核 ? ◣應收賬款的審核。 重要會計科目的審核 ? ◣如果企業(yè)近兩年財務數(shù)據(jù)都滿足待攤費用247。資本公積增加的途徑包括資本 （ 股本 ） 溢價 、 接受捐贈 、 股權投資準備 、 撥款轉入、 外幣折算差額；資本公積減少的主要原因有原評估增值再評估減值 、 減資 、 轉增資本等 。當企業(yè)發(fā)生銷售購買循環(huán)異常時 ， 應重視企業(yè)財務狀況的變化情況 。具體考察的指標包括：資產(chǎn)負債率、流動比率、凈資產(chǎn)收益率、銷售利潤率、成本費用利潤率、存貨周轉率、應收賬款周轉率、銷售增長率。當企業(yè)當年銷售收入增長率與應收賬款增長率存在如下變化時，則認為異常： 銷售收入負增長、應收賬款正增長，且銷售收入增長率＜ 3%、應收賬款增長率＞ 3%； 銷售收入、應收賬款同向正增長，且銷售收入增長率 /應收賬款增長率＜ 80%； 銷售收入、應收賬款同向負增長，且銷售收入增長率 /應收賬款增長率＞ 120%。分析時，應注意經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中是否有其他不正常的現(xiàn)金流入和流出。 怎樣利用現(xiàn)金流量表分析企業(yè)財務狀況 ? 分析經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量存在的問題。兩種情況都會對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。固定付現(xiàn)費用支付能力比率 =（經(jīng)營活動現(xiàn)金注入 購買商品接受勞務支付的現(xiàn)金 支付各項稅金的現(xiàn)金） /各項固定付現(xiàn)費用。 ? 財務分析的目的是預測、警告，以便管理者及時的采取措施。 ? ◆ 財務分析的結果，無法衡量。可能存在的問題是：經(jīng)營萎縮，收入減少；資產(chǎn)負債率高，利息過大；投資失控，造成固定支出膨脹；企業(yè)富余人員過多，有關支出過大。營業(yè)現(xiàn)金回籠率 =本期銷售商品出售勞務收回的現(xiàn)金 /本期營業(yè)收入 100%。在正常情況下，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量 財務費用 +本期折舊 +無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)攤銷 +待攤費用攤銷。計算公式為：現(xiàn)金回收額 /投入資金或全部資金。當企業(yè)當年銷售成本增長率與應付賬款增長率存在如下變化時，則認為異常： 銷售成本正增長、應付賬款負增長，且銷售成本增長率＞ 3%、應付賬款增長率＜ 3%； 銷售成本、應付賬款同向負增長，且銷售成本增長率 /應付賬款增長率＜ 80%； 銷售成本、應付賬款同向正增長，且銷售成本增長率 /應付賬款增長率＞ 120%。當企業(yè)當年的銷售收入增長率與銷售成本增長率存在如下變化，則認為異常： 銷售收入呈正增長、銷售成本呈負增長； 銷售收入、銷售成本同向負增長，且銷售收入增長率 /銷售成本增長率＜ 80%； 銷售收入、銷售成本同向正增長，且銷售收入增長率 /銷售成本增長率＞ 120%。當企業(yè)某指標優(yōu)于同行業(yè)該指標的優(yōu)秀值時，并且同時滿足 |該指標值247。流動資產(chǎn) ≥15%或者長期投資247。主要核實該企業(yè)待攤費用的組成，是否存在