【正文】 核中可能會(huì)存在一定誤差，用上述公式測(cè)算出的 “經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量 ”數(shù)據(jù)同會(huì)計(jì)報(bào)表的 “現(xiàn)金流量表 ”中的實(shí)際數(shù)據(jù)誤差在 20%以內(nèi)可以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表間勾稽關(guān)系的審核 ? “資產(chǎn)負(fù)債表 ”中 “期末未分配利潤(rùn) ”和 “利潤(rùn)表 ”中的“凈利潤(rùn) ”勾稽關(guān)系，通過(guò)以下公式進(jìn)行審核： 期末未分配利潤(rùn)＝本期凈利潤(rùn)＋期初未分配利潤(rùn)－提取的盈余公積、公益金（或提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)工資、儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金或利潤(rùn)歸還投資）－應(yīng)付股東股利或轉(zhuǎn)作資本部分 如通過(guò)上述公式進(jìn)行測(cè)算的 “期末未分配利潤(rùn) ”數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際數(shù)據(jù)不符，應(yīng)要求會(huì)計(jì)解釋并作出說(shuō)明。主要是對(duì)客戶提供的審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注、驗(yàn)資報(bào)告、有關(guān)資格證書等原件的正確性和真實(shí)性進(jìn)行審核。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核的方法和內(nèi)容及舞弊分析 ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核方法包括對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的形式審核、報(bào)表相互之間勾稽關(guān)系審核、重要會(huì)計(jì)科目審核和異常情況審核等。 同時(shí) ，規(guī)定財(cái)務(wù)主管任期三年后進(jìn)行輪換 ， 發(fā)生重大問題時(shí)及時(shí)更換 。 對(duì)財(cái)務(wù)主管也要實(shí)行考核 。同時(shí)也促使工廠認(rèn)真做好生產(chǎn)計(jì)劃與準(zhǔn)備工作，加強(qiáng)市場(chǎng)信息收集工作、分析工作，生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品，縮短生產(chǎn)周期，保證生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的有效銜接，減少庫(kù)存，提高資金利用效率。 ? 通過(guò)考核此指標(biāo)。此指標(biāo)綜合體現(xiàn)了企業(yè)資金營(yíng)運(yùn)的質(zhì)量，是測(cè)試企業(yè)資產(chǎn)盈利質(zhì)量的重要指標(biāo)。 ? 但在注重利潤(rùn)最大化的同時(shí) ， 更要注重經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量能做到帳面利潤(rùn)與實(shí)際相符 ，為此必須考核另一項(xiàng)指標(biāo) 。 此指標(biāo)是反映經(jīng)營(yíng)成果的重要指標(biāo) ， 企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須圍繞此指標(biāo)進(jìn)行 ?？己酥笜?biāo)必須反映經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況，考核主要有以下兩個(gè)考核指標(biāo)。 實(shí)行目標(biāo)管理，強(qiáng)化考核指標(biāo)體系 ? 對(duì)投資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須明確目標(biāo)，確保資產(chǎn)能夠增值。 ? 4） 測(cè)試及評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行的有效性 。 ? 3） 評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制設(shè)計(jì)的合理性 。 ? 1） 進(jìn)行規(guī)劃 。雖然各個(gè)具體規(guī)范項(xiàng)目所規(guī)定的業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，但都有一個(gè)大體相同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)模式。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)具體標(biāo)準(zhǔn)是指應(yīng)用于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)具體方面的標(biāo)準(zhǔn)，是具體內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度運(yùn)行應(yīng)遵循和達(dá)到的目標(biāo)。 控制要適度， 過(guò)于嚴(yán)格會(huì)使管理活動(dòng)失去生機(jī) ， 影響職工積極性的發(fā)揮；過(guò)于寬松又會(huì)引起運(yùn)行的機(jī)制失調(diào) ， 達(dá)不到控制目的 。 這不僅僅需要內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在總體上是有效的 ， 而且需要各項(xiàng)具體制度有明確的目的并發(fā)揮其自身的作用 。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性也有兩層涵義：一是指企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制政策和措施沒有與國(guó)家法律法規(guī)相抵觸的地方；二是指設(shè)計(jì)完整 、 合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中 ， 能夠得到貫徹執(zhí)行并發(fā)揮作用 ， 實(shí)現(xiàn)其為提高經(jīng)營(yíng)效率效果 、 提供可靠財(cái)務(wù)報(bào)告和遵循法律法規(guī)提供合理保證的目標(biāo) 。 ? 各行業(yè)及各企業(yè)由于其組織規(guī)模、交易性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件、人員素質(zhì)等所存在的差異，就相應(yīng)地需要制定出不同特點(diǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，照搬其他企業(yè)的做法是行不通的。 ? C．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理性。 ? B．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完整性。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系 ? 1）建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的原則 ? 2）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系 ? 。 ? 其突出部分是強(qiáng)調(diào)了建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的建立作為獨(dú)立的內(nèi)部控制的條款加以強(qiáng)調(diào)。在方法和內(nèi)容上更多地著眼于監(jiān)督而不是著眼于企業(yè)的內(nèi)部管理 ? 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)定位在提高經(jīng)營(yíng)效率、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)。 ? ，執(zhí)行不得力 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度的關(guān)系仍比較混亂；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部仍過(guò)于簡(jiǎn)單，可操作性不夠強(qiáng)，被操縱的余地相當(dāng)大； ? 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)定位 ? 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)定位：規(guī)范、控制 ? （ 1）規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整 ? （ 2）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。 4． 單獨(dú)編列內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)和人員經(jīng)費(fèi) 。 內(nèi)部審計(jì)工作中存在難點(diǎn)的對(duì)策 1．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不是企業(yè)的花瓶 2． 重新構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 、 人員在企業(yè)內(nèi)部的位置 。 ? 3．內(nèi)部審計(jì)決定執(zhí)行上的困難。 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的難點(diǎn) ? 1．內(nèi)部審計(jì)權(quán)限上的困難。 ? 其中 ， 物力資本控制包括：籌資控制 、 投資控制 、 成本控制 、 收益分配控制 、 資產(chǎn)重組控制與國(guó)際資本流動(dòng)控制；人力資本控制包括激勵(lì)控制與約束控制 財(cái)務(wù)分層理論 ? 分層控制法既可以用于橫向比較 ,即對(duì)同一層不同指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià) ,又可對(duì)不同層的下屬指標(biāo)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià) ,具有合理有效、易于操作的特點(diǎn)。 財(cái)務(wù)分層理論 ? 第一層次是股東會(huì) (出資者 )，該層次對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重大事項(xiàng)進(jìn)行決策，是企業(yè)財(cái)務(wù)控制的最高層次； ? 第二層次是董事會(huì) (出資者、經(jīng)營(yíng)者 )，該層次對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要事項(xiàng)進(jìn)行決策和計(jì)劃，可對(duì)重大財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)進(jìn)行控制，是承上啟下的控制層次； ? 第三層次是經(jīng)理及財(cái)務(wù)管理職能部門 (經(jīng)營(yíng)者 )，該層次對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的日常事務(wù)進(jìn)行決策和計(jì)劃，可對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要事項(xiàng)組織實(shí)施控制。 如有重大事項(xiàng) ， 應(yīng)及時(shí)向董事長(zhǎng)報(bào)告 財(cái)務(wù)分層理論 ? 按照現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求和有關(guān)法律的具體規(guī)定 ， 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)控制從控制主體來(lái)看 ， 是兩權(quán) 、 三層次的管理體系 。 財(cái)務(wù)工作實(shí)行職務(wù)分離 ， 分工負(fù)責(zé) 。財(cái)務(wù)審批實(shí)行一支筆批報(bào)制度。 每半年對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行一次審計(jì) ， 將審計(jì)結(jié)果向董事會(huì)匯報(bào) 。 設(shè)立內(nèi)部審計(jì)崗位 ,對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé) 。 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度 4。 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度 3。 堅(jiān)持一事一清 ，借款人在公務(wù)結(jié)束后一周內(nèi)辦理結(jié)帳手續(xù) ， 不得拖欠 。 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度 2。 對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和不合理的開支一律不得報(bào)銷 。 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度 1。 ? 第四十三條 出現(xiàn)下列情況之一的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘。 ? 第四十一條 會(huì)計(jì)檔案不得攜帶外出，凡查閱、復(fù)制、摘錄會(huì)計(jì)檔案，須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。 ? 第三十九條 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月、按編號(hào)順序每月裝訂成冊(cè)，標(biāo)明月份、季度、年起止、號(hào)數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會(huì)計(jì)及有關(guān)人員簽名蓋章(包括制單、審核、記帳、主管 )，由總經(jīng)理指定專人歸檔保存，歸檔前應(yīng)加以裝訂。帳目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，每日結(jié)算，帳款相符。會(huì)計(jì)審核有關(guān)憑證。 ? 第三十五條 差旅費(fèi)及各種補(bǔ)助單 (包括領(lǐng)款單 )，由部主任簽字，會(huì)計(jì)審核時(shí)間、天數(shù)無(wú)誤并報(bào)主管副總經(jīng)理復(fù)核后，送總經(jīng)理簽字，填制憑證，交出納員付款，辦理會(huì)計(jì)核算手續(xù)。 ? 第三十三條 發(fā)票及報(bào)銷單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由會(huì)計(jì)審核，經(jīng)手人簽字，金額數(shù)量無(wú)誤，填制記帳憑證。超過(guò)還款期限即轉(zhuǎn)應(yīng)收款，在當(dāng)月工資中扣還。 ? 第三十條 財(cái)務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫《現(xiàn)金領(lǐng)用單》，并寫明用途和金額，由總經(jīng)理批準(zhǔn)后提取。 ? 第二十九條 財(cái)務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付 (即坐支 )。 ? 第二十八條 日常零星開支所需庫(kù)存現(xiàn)金限額為 2023元。 ? 第二十六條 除本規(guī)定第二十五條外，財(cái)務(wù)人員支付個(gè)人款項(xiàng)，超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支