【正文】 對企業(yè)財務(wù)的管理職權(quán)來劃分的管理控制層次 。 內(nèi)部會計控制的內(nèi)容范圍 ? 《內(nèi)部會計控制規(guī)范》主要包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制。 內(nèi)部會計控制的評價標準體系 ? 3）內(nèi)部會計控制評價的具體標準。 這是企業(yè)資產(chǎn)能夠保值增值的重要指標 。 財務(wù)會計報表間勾稽關(guān)系的審核 ? 財務(wù)會計報表間勾稽關(guān)系的審核：主要是對資產(chǎn)負債表 、 利潤表 、 現(xiàn)金流量表 、 利潤分配表四者之間科目對應(yīng)關(guān)系的審核 。審核是否存在通過應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等科目虛增銷售收入現(xiàn)象；銷售收入確認時是否同時滿足已將銷售商品上的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購買方、失去對已出售商品的控制權(quán)、有相關(guān)的經(jīng)濟利益流入企業(yè)、相關(guān)的收入和成本能可 *計量四個條件；是否存在通過銷售退回、折讓隨意調(diào)節(jié)利潤現(xiàn)象；是否存在信用標準降低導(dǎo)致銷售收入增加現(xiàn)象；以及其他需要審核的情況。 ? 當企業(yè)財務(wù)報表出現(xiàn)比率極端優(yōu)秀 、 比率突然好轉(zhuǎn) 、 利潤表變化異常時 ， 應(yīng)予以充分關(guān)注 ， 并核實其真實性和可信性 。 財務(wù)報表異常情況審核 ? （ 4）銷售購買循環(huán)異常 ①銷售收入和應(yīng)收賬款的配比。由于流動負債的還款到期日不一致，這一比率一般在 1之間。 怎樣利用現(xiàn)金流量表分析企業(yè)財務(wù)狀況 ? 分析企業(yè)固定付現(xiàn)費用的支付能力。 ? 在我們接觸的企業(yè)中有一部分，對自己分析結(jié)果的準確性、客觀性、不敢確定。此項比率一般應(yīng)在 100%左右，如果低于 95%，說明銷售工作不正常；如果低于 90%，說明可能存在比較嚴重的虛盈實虧?，F(xiàn)金回收額除以投入資金，相當于投資報酬率，如除以全部資金，則相當于資金報酬率。 ②銷售收入與營業(yè)費用的配比?？傎Y產(chǎn) ≥10%，或者投資收益247。 核實存貨的主要組成；是否存在少列 、 多列存貨現(xiàn)象 ， 核實存貨的真實存在；核實說明存貨收入 、 發(fā)出計價方法及其一貫性 ， 是否存在多計存貨 ， 少計成本的現(xiàn)象；存貨是否大量積壓變質(zhì) ， 而未提取足額的跌價準備；核實是否由于該企業(yè)經(jīng)營效益下降 ， 存貨銷不出去導(dǎo)致存貨數(shù)額較大；通過對存貨的審核了解企業(yè)的生產(chǎn)銷售能力；以及其他需要說明的情況 。 每季度對經(jīng)營狀況進行分析 ， 每半年對財務(wù)情況進行審計 。指標繁瑣，達不到考核的真正目的。 有效性要求內(nèi)部會計控制制度能有效地防止錯誤與弊端的發(fā)生 ， 產(chǎn)生效率和效益 。 5． 嚴格執(zhí)行審計決定 ， 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)充分尊重其批準的審計決定 ， 不能姑息遷就 內(nèi)部會計控制評價存在的問題 ? 、合理性及有效性缺乏一個合理標準 。 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度 6。 嚴格執(zhí)行費用開支范圍和開支標準 ， 任何人不得自行擴大開支范圍和提高開支標準 。 ? 第三十二條 符合本規(guī)定第二十五條的，憑發(fā)票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷或領(lǐng)款憑證，經(jīng)手人簽字，會計審核，總經(jīng)理批準后由出納支付現(xiàn)金。 ? 凡一周內(nèi)收入款項累計超過 10000元或現(xiàn)金收入超過 5000元時，會計或出納人員應(yīng)文字性報告總經(jīng)理。 ? 財務(wù)工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。 審計的主要工作職責(zé)是： ? (一 )認真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計管理制度。 (四 )厲行節(jié)約，合理使用資金。 (五 )合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用。 ? (二 )監(jiān)督公司財務(wù)計劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財務(wù)收支有關(guān)的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益。 財務(wù)管理工作 ? 第十五條 財務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)及時向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報告，并請求查明原因，作出處理。凡與公司業(yè)務(wù)無關(guān)款項，不分金額大小由承辦人文字性報告總經(jīng)理。 ? 第三十三條 發(fā)票及報銷單經(jīng)總經(jīng)理批準后，由會計審核，經(jīng)手人簽字，金額數(shù)量無誤，填制記帳憑證。 對違反財經(jīng)紀律和不合理的開支一律不得報銷 。 財務(wù)工作實行職務(wù)分離 ， 分工負責(zé) 。 ? ，執(zhí)行不得力 內(nèi)部會計控制和傳統(tǒng)會計制度的關(guān)系仍比較混亂；內(nèi)部會計控制的內(nèi)部仍過于簡單，可操作性不夠強，被操縱的余地相當大； ? 內(nèi)部會計控制的目標定位 ? 內(nèi)部會計控制的目標定位：規(guī)范、控制 ? （ 1）規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整 ? （ 2）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整。 這不僅僅需要內(nèi)部會計控制在總體上是有效的 ， 而且需要各項具體制度有明確的目的并發(fā)揮其自身的作用 ?？己酥笜吮仨毞从辰?jīng)營的實際狀況，考核主要有以下兩個考核指標。 財務(wù)會計報表審核的方法和內(nèi)容及舞弊分析 ? 財務(wù)會計報表審核方法包括對財務(wù)會計報表的形式審核、報表相互之間勾稽關(guān)系審核、重要會計科目審核和異常情況審核等。 重要會計科目的審核 ? ◣固定資產(chǎn)審核。（ |營業(yè)利潤 |+|投資收益 |+營業(yè)外收入）≥10%，應(yīng)同時審核短期投資、長期投資、投資收益科目，主要審核說明短期投資的具體內(nèi)容，并確認其真實存在性，計價是否準確，是否提取足額減值準備； 財務(wù)報表異常情況審核 ? 財務(wù)報表異常情況審核 ， 指對財務(wù)報表數(shù)據(jù)所反映的財務(wù)狀況超過了正常情況下的置信區(qū)間或者表明財務(wù)狀況惡化等的異常情況進行的審核 。當企業(yè)當年的銷售收入增長率與營業(yè)費用增長率存在如下變化，則認為異常： 銷售收入呈正增長、營業(yè)費用呈負增長； 銷售收入、營業(yè)費用同向負增長，且銷售收入增長率 /營業(yè)費用增長率＜ 80%； 銷售收入、營業(yè)費用同向正增長，且銷售收入增長率 /營業(yè)費用增長率＞ 120%。 怎樣利用現(xiàn)金流量表分析企業(yè)財務(wù)狀況 ? 分析企業(yè)短期償債能力。 （四）支付給職工的現(xiàn)金比率是否正常。 財務(wù)報表分析的必要性 ? 國內(nèi)有一些企業(yè)僅僅把財務(wù)報表視為向工商局、稅務(wù)局或上級主管單位履行報告義務(wù)的工具，忽視了財務(wù)報表對于企業(yè)管理層分析企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營情況、對企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營活動實施控制乃至依此進行決策的重要性。這一比率可以與企業(yè)過去的情況比較，也可以與同行業(yè)的情況比較，如比率過大，可能是人力資源有浪費，勞動效率下降，或者由于分配政策失控，職工收益分配的比例過大；如比率過小，反映職工的收益偏低。即：期末現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物余額 /流動負債。當企業(yè)當年的銷售收入增長率與管理費用增長率存在如下變化，則認為異常： 銷售收入呈正增長、管理費用呈負增長； 銷售收入、管理費用同向負增長，且銷售收入增長率 /管理費用增長率＜ 80%； 銷售收入、管理費用同向正增長，且銷售收入增長率 /管理費用增長率＞ 120%。 靜態(tài)財務(wù)狀況異常是指比率極端優(yōu)秀 ， 動態(tài)財務(wù)狀況異常包括比率突然好轉(zhuǎn) 、 利潤表變化異常 、 銷售購買循環(huán)異常。 重要會計科目的審核 ? ◣主營業(yè)務(wù)收入審核。主要是對客戶提供的審計報告、財務(wù)會計報表及其附注、驗資報告、有關(guān)資格證書等原件的正確性和真實性進行審核。 此指標是反映經(jīng)營成果的重要指標 ， 企業(yè)的一切經(jīng)營活動都必須圍繞此指標進行 。 控制要適度， 過于嚴格會使管理活動失去生機 ， 影響職工積極性的發(fā)揮；過于寬松又會引起運行的機制失調(diào) ， 達不到控制目的 。在方法和內(nèi)容上更