【正文】 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理職權(quán)來劃分的管理控制層次 。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容范圍 ? 《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系 ? 3）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)的具體標(biāo)準(zhǔn)。 這是企業(yè)資產(chǎn)能夠保值增值的重要指標(biāo) 。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表間勾稽關(guān)系的審核 ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表間勾稽關(guān)系的審核：主要是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表 、 利潤(rùn)表 、 現(xiàn)金流量表 、 利潤(rùn)分配表四者之間科目對(duì)應(yīng)關(guān)系的審核 。審核是否存在通過應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等科目虛增銷售收入現(xiàn)象；銷售收入確認(rèn)時(shí)是否同時(shí)滿足已將銷售商品上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)買方、失去對(duì)已出售商品的控制權(quán)、有相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)、相關(guān)的收入和成本能可 *計(jì)量四個(gè)條件；是否存在通過銷售退回、折讓隨意調(diào)節(jié)利潤(rùn)現(xiàn)象；是否存在信用標(biāo)準(zhǔn)降低導(dǎo)致銷售收入增加現(xiàn)象；以及其他需要審核的情況。 ? 當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)比率極端優(yōu)秀 、 比率突然好轉(zhuǎn) 、 利潤(rùn)表變化異常時(shí) ， 應(yīng)予以充分關(guān)注 ， 并核實(shí)其真實(shí)性和可信性 。 財(cái)務(wù)報(bào)表異常情況審核 ? （ 4）銷售購(gòu)買循環(huán)異常 ①銷售收入和應(yīng)收賬款的配比。由于流動(dòng)負(fù)債的還款到期日不一致，這一比率一般在 1之間。 怎樣利用現(xiàn)金流量表分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 ? 分析企業(yè)固定付現(xiàn)費(fèi)用的支付能力。 ? 在我們接觸的企業(yè)中有一部分，對(duì)自己分析結(jié)果的準(zhǔn)確性、客觀性、不敢確定。此項(xiàng)比率一般應(yīng)在 100%左右，如果低于 95%，說明銷售工作不正常；如果低于 90%，說明可能存在比較嚴(yán)重的虛盈實(shí)虧。現(xiàn)金回收額除以投入資金，相當(dāng)于投資報(bào)酬率，如除以全部資金，則相當(dāng)于資金報(bào)酬率。 ②銷售收入與營(yíng)業(yè)費(fèi)用的配比?？傎Y產(chǎn) ≥10%，或者投資收益247。 核實(shí)存貨的主要組成；是否存在少列 、 多列存貨現(xiàn)象 ， 核實(shí)存貨的真實(shí)存在；核實(shí)說明存貨收入 、 發(fā)出計(jì)價(jià)方法及其一貫性 ， 是否存在多計(jì)存貨 ， 少計(jì)成本的現(xiàn)象；存貨是否大量積壓變質(zhì) ， 而未提取足額的跌價(jià)準(zhǔn)備；核實(shí)是否由于該企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益下降 ， 存貨銷不出去導(dǎo)致存貨數(shù)額較大；通過對(duì)存貨的審核了解企業(yè)的生產(chǎn)銷售能力；以及其他需要說明的情況 。 每季度對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析 ， 每半年對(duì)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì) 。指標(biāo)繁瑣，達(dá)不到考核的真正目的。 有效性要求內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能有效地防止錯(cuò)誤與弊端的發(fā)生 ， 產(chǎn)生效率和效益 。 5． 嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定 ， 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)充分尊重其批準(zhǔn)的審計(jì)決定 ， 不能姑息遷就 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)存在的問題 ? 、合理性及有效性缺乏一個(gè)合理標(biāo)準(zhǔn) 。 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度 6。 嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn) ， 任何人不得自行擴(kuò)大開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn) 。 ? 第三十二條 符合本規(guī)定第二十五條的，憑發(fā)票、工資單、差旅費(fèi)單及公司認(rèn)可的有效報(bào)銷或領(lǐng)款憑證，經(jīng)手人簽字，會(huì)計(jì)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金。 ? 凡一周內(nèi)收入款項(xiàng)累計(jì)超過 10000元或現(xiàn)金收入超過 5000元時(shí)，會(huì)計(jì)或出納人員應(yīng)文字性報(bào)告總經(jīng)理。 ? 財(cái)務(wù)工作人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。 審計(jì)的主要工作職責(zé)是： ? (一 )認(rèn)真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計(jì)管理制度。 (四 )厲行節(jié)約，合理使用資金。 (五 )合理分配公司收入，及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用。 ? (二 )監(jiān)督公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益。 財(cái)務(wù)管理工作 ? 第十五條 財(cái)務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報(bào)告，并請(qǐng)求查明原因，作出處理。凡與公司業(yè)務(wù)無關(guān)款項(xiàng)，不分金額大小由承辦人文字性報(bào)告總經(jīng)理。 ? 第三十三條 發(fā)票及報(bào)銷單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由會(huì)計(jì)審核，經(jīng)手人簽字，金額數(shù)量無誤，填制記帳憑證。 對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和不合理的開支一律不得報(bào)銷 。 財(cái)務(wù)工作實(shí)行職務(wù)分離 ， 分工負(fù)責(zé) 。 ? ，執(zhí)行不得力 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度的關(guān)系仍比較混亂；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部仍過于簡(jiǎn)單，可操作性不夠強(qiáng)，被操縱的余地相當(dāng)大； ? 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)定位 ? 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)定位：規(guī)范、控制 ? （ 1）規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整 ? （ 2）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。 這不僅僅需要內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在總體上是有效的 ， 而且需要各項(xiàng)具體制度有明確的目的并發(fā)揮其自身的作用 ?？己酥笜?biāo)必須反映經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況，考核主要有以下兩個(gè)考核指標(biāo)。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核的方法和內(nèi)容及舞弊分析 ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核方法包括對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的形式審核、報(bào)表相互之間勾稽關(guān)系審核、重要會(huì)計(jì)科目審核和異常情況審核等。 重要會(huì)計(jì)科目的審核 ? ◣固定資產(chǎn)審核。（ |營(yíng)業(yè)利潤(rùn) |+|投資收益 |+營(yíng)業(yè)外收入）≥10%，應(yīng)同時(shí)審核短期投資、長(zhǎng)期投資、投資收益科目，主要審核說明短期投資的具體內(nèi)容，并確認(rèn)其真實(shí)存在性，計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，是否提取足額減值準(zhǔn)備； 財(cái)務(wù)報(bào)表異常情況審核 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表異常情況審核 ， 指對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)所反映的財(cái)務(wù)狀況超過了正常情況下的置信區(qū)間或者表明財(cái)務(wù)狀況惡化等的異常情況進(jìn)行的審核 。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的銷售收入增長(zhǎng)率與營(yíng)業(yè)費(fèi)用增長(zhǎng)率存在如下變化，則認(rèn)為異常： 銷售收入呈正增長(zhǎng)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用呈負(fù)增長(zhǎng)； 銷售收入、營(yíng)業(yè)費(fèi)用同向負(fù)增長(zhǎng)，且銷售收入增長(zhǎng)率 /營(yíng)業(yè)費(fèi)用增長(zhǎng)率＜ 80%； 銷售收入、營(yíng)業(yè)費(fèi)用同向正增長(zhǎng)，且銷售收入增長(zhǎng)率 /營(yíng)業(yè)費(fèi)用增長(zhǎng)率＞ 120%。 怎樣利用現(xiàn)金流量表分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 ? 分析企業(yè)短期償債能力。 （四）支付給職工的現(xiàn)金比率是否正常。 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的必要性 ? 國(guó)內(nèi)有一些企業(yè)僅僅把財(cái)務(wù)報(bào)表視為向工商局、稅務(wù)局或上級(jí)主管單位履行報(bào)告義務(wù)的工具，忽視了財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)于企業(yè)管理層分析企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)情況、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施控制乃至依此進(jìn)行決策的重要性。這一比率可以與企業(yè)過去的情況比較，也可以與同行業(yè)的情況比較，如比率過大，可能是人力資源有浪費(fèi)，勞動(dòng)效率下降，或者由于分配政策失控，職工收益分配的比例過大；如比率過小，反映職工的收益偏低。即：期末現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物余額 /流動(dòng)負(fù)債。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的銷售收入增長(zhǎng)率與管理費(fèi)用增長(zhǎng)率存在如下變化，則認(rèn)為異常： 銷售收入呈正增長(zhǎng)、管理費(fèi)用呈負(fù)增長(zhǎng)； 銷售收入、管理費(fèi)用同向負(fù)增長(zhǎng)，且銷售收入增長(zhǎng)率 /管理費(fèi)用增長(zhǎng)率＜ 80%； 銷售收入、管理費(fèi)用同向正增長(zhǎng)，且銷售收入增長(zhǎng)率 /管理費(fèi)用增長(zhǎng)率＞ 120%。 靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況異常是指比率極端優(yōu)秀 ， 動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)狀況異常包括比率突然好轉(zhuǎn) 、 利潤(rùn)表變化異常 、 銷售購(gòu)買循環(huán)異常。 重要會(huì)計(jì)科目的審核 ? ◣主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審核。主要是對(duì)客戶提供的審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注、驗(yàn)資報(bào)告、有關(guān)資格證書等原件的正確性和真實(shí)性進(jìn)行審核。 此指標(biāo)是反映經(jīng)營(yíng)成果的重要指標(biāo) ， 企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須圍繞此指標(biāo)進(jìn)行 。 控制要適度， 過于嚴(yán)格會(huì)使管理活動(dòng)失去生機(jī) ， 影響職工積極性的發(fā)揮；過于寬松又會(huì)引起運(yùn)行的機(jī)制失調(diào) ， 達(dá)不到控制目的 。在方法和內(nèi)容上更