【正文】 效報銷或領款憑證，經(jīng)手人簽字，會計審核，總經(jīng)理批準后由出納支付現(xiàn)金。 ? 第三十四條 工資由財務人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表，交主管副總經(jīng)理審核，總經(jīng)理簽字，財務人員按時提款，當月發(fā)放工資，填制記帳憑證，進行帳務處理。 ? 第三十六條 無論何種匯款，財務人員都須審核《匯款通知單》，分別由經(jīng)手人、部主任、總經(jīng)理簽字。 ? 第三十七條 出納人員應當建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金支付。 會計檔案管理 ? 第三十八條 凡是本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應歸檔。 ? 第四十條 會計報表應分月、季、年報、按時歸檔，由總經(jīng)理指定專人保管，并分類填制目錄。 處罰辦法 ? 第四十二條 出現(xiàn)下列情況之一的，對財務人員予以警告并扣發(fā)本人月薪 13倍： ? (一 )超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的； ? (二 )用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的； ? (三 )未經(jīng)批準，擅自挪用或借用他人資金 (包括現(xiàn)金 )或支付款項的； ? (四 )利用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的； ? (五 )未經(jīng)批準坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的； ? (六 )保留帳外款項或將公司款項以財務人員個人儲蓄方式存入銀行的； ? (七 )違反本規(guī)定條款認定應予處罰的。 ? (一 )違反財務制度，造成財務工作嚴重混亂的； ? (二 )拒絕提供或提供虛假的會計憑證、帳表、文件資料的； ? (三 )偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計帳簿的； ? (四 )利用職務便利，非法占有或虛報冒領、騙取公司財物的； ? (五 )弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的； ? (六 )在工作范圍內發(fā)生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的； ? (七 )有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應當予以辭退的。 嚴格執(zhí)行費用開支范圍和開支標準 ， 任何人不得自行擴大開支范圍和提高開支標準 。 因特殊情況需擴大開支范圍和提高開支標準 ， 必須報經(jīng)總經(jīng)理批準 。 因公出差 、 購物需借公款 ， 必須填寫三聯(lián)單 ， 經(jīng)總經(jīng)理批準 。 原則上前帳未清 ， 后帳不借 。 任何一項經(jīng)濟業(yè)務 ， 必須由兩個或兩個以上的人員辦理 ， 經(jīng)辦人員之間相互制約 、 相互監(jiān)督 。 實行內部審計制度 。 費用報銷 ， 由經(jīng)辦人簽字并注明用途后 ， 送交內部審計人員審核 ， 再送總經(jīng)理批報 。 企業(yè)內部財務制度 5。 企業(yè)內部財務制度 6。 財 務印鑒章要分開保管 ， 出納 、 會計要分別管錢管帳 。 ? 兩權是指企業(yè)的出資者和經(jīng)營者對企業(yè)財務都具有直接管理 、 控制權； ? 三層次是按現(xiàn)代企業(yè)的組織機構對企業(yè)財務的管理職權來劃分的管理控制層次 。 財務分層理論 ? 從財務控制理論體系來看 ， 財務控制可分為物力資本控制 、 人力資本控制和財務控制評價三部分 。將整個運算過程編制成計算機程序 ,通過計算機能快速而準確的獲得評價結果。 ? 2．內部審計在審計中發(fā)揮獨立性的困難。 ? 4．內部審計實施中的困難。 3． 賦予內部審計機構充分的權限 ， 特別授予內部審計機構相應的行政處分 、 經(jīng)濟處罰的權限 。 5． 嚴格執(zhí)行審計決定 ， 企業(yè)領導人應充分尊重其批準的審計決定 ， 不能姑息遷就 內部會計控制評價存在的問題 ? 、合理性及有效性缺乏一個合理標準 。 ? （ 3）確保國家有關法律法規(guī)和單位內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 內部會計控制的內容范圍 ? 《內部會計控制規(guī)范》主要包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務的會計控制。 內部會計控制流程的設置方式 《內部會計控制規(guī)范》中規(guī)定內部會計控制應當遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果，同時應隨著環(huán)境的變化、單位業(yè)務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。內部會計控制評價的一般標準是內部會計控制的完整性、合理性及有效性。內部會計控制的完整性包含兩層涵義：一方面是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，應該設置的內部會計控制都已設置；另一方面是指對生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程進行自始至終的控制。內部會計控制的合理性同樣包括兩層涵義：一是指內部會計控制設計和執(zhí)行時的適用性；二是指內部會計控制設計和執(zhí)行時的經(jīng)濟性。 內部會計控制的評價標準體系 ? D． 內部會計控制的有效性 。 有效性要求內部會計控制制度能有效地防止錯誤與弊端的發(fā)生 ， 產(chǎn)生效率和效益 。 因此 ， 內部會計控制系統(tǒng)要相互協(xié)調 ， 決不能顧此失彼 、 自相矛盾 ， 既要有制約作用 ， 又要有協(xié)調機制 ， 以有利于整體功能的發(fā)揮 。 內部會計控制的評價標準體系 ? 3）內部會計控制評價的具體標準。 ? 對內部會計控制評價的具體標準，可以根據(jù)財政部頒布的內部會計控制方面的具體規(guī)范項目。 內部會計控制的評價標準體系 ? 6． 內部會計控制的評價程序 在遵循以上的評價標準時 ， 還應該遵循一定的評價程序 。 ? 2） .取得對內部會計控制的了解 ， 評價內部會計控制制度的完整性 。 通過評價企業(yè)內部會計控制整體能否達到某一目標 ， 來評價內部會計控制設計的合理性 ， 不能以某一特定內部會計控制活動是否失當來評價內部會計控制的合理性 。 就內部會計控制執(zhí)行過程 ， 進行有關的測試 ， 以歸集與內部會計控制執(zhí)行有關的充分適當?shù)淖C據(jù) ， 以評價內部會計控制的有效性 。指標繁瑣，達不到考核的真正目的。 實行目標管理，強化考核指標體系 ? １ ） 利潤總額指標 。 這是企業(yè)資產(chǎn)能夠保值增值的重要指標 。 實行目標管理，強化考核指標體系 ? 2）現(xiàn)金流量指標。如果沒有足夠的現(xiàn)金流量支撐利潤，那么利潤也是虛的，結果是后患無窮，所以現(xiàn)金流量指標，是實行財務監(jiān)控必不可少的指標?？梢约訌姂諑た罟芾砉ぷ鳌? ? 該指標的計算公式為；經(jīng)營中的現(xiàn)金流入量／經(jīng)營中的現(xiàn)金流出量，該指標必須大于 l. 實行目標管理，強化考核指標體系 3。 ? 每月的報表 、 財務收入情況表 、 預算執(zhí)行情況 ， 必須在 15日之前上報公司 。 每季度對經(jīng)營狀況進行分析 ， 每半年對財務情況進行審計 。 ? 財務會計報表的形式審核。 財務會計報表間勾稽關系的審核 ? 財務會計報表間勾稽關系的審核：主要是對資產(chǎn)負債表 、 利潤表 、 現(xiàn)金流量表 、 利潤分配表四者之間科目對應關系的審核 。 財務會計報表間勾稽關系的審核 ? “現(xiàn)金流量表 ”中 “經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金 ”同 “資產(chǎn)負債表 ”、 “利潤表 ”部分科目勾稽關系通過以下公式審核： 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量＝ x1 主營業(yè)務收入凈額（ 1＋ 17%）＋ x2 主營業(yè)務收入凈額（ 1+13%） +（ 1－ x1 － x2 ）主營業(yè)務收入凈額 +其他業(yè)務利潤＋應收賬款（期初－期末） +應收票據(jù)（期初 期末） +預收賬款（期末－期初）＋其他應收款（期初－期末）＋營業(yè)外收入 20%－當期壞賬核銷額＋收回前期核銷的壞賬 其中， x1 、 x2 分別為當期商品銷售中增值稅銷項稅率為17%、 13%的商品的占比。 財務會計報表間勾稽關系的審核