【正文】 ，不得從現(xiàn)金收入中直接支付 (即坐支 )。 ? 因特殊情況確需坐支的，應(yīng)事先報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。 ? 第三十條 財務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫《現(xiàn)金領(lǐng)用單》，并寫明用途和金額，由總經(jīng)理批準(zhǔn)后提取。 ? 第三十一條 公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫《借款單》，經(jīng)會計審核；交總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可借用。超過還款期限即轉(zhuǎn)應(yīng)收款，在當(dāng)月工資中扣還。 ? 第三十二條 符合本規(guī)定第二十五條的，憑發(fā)票、工資單、差旅費(fèi)單及公司認(rèn)可的有效報銷或領(lǐng)款憑證，經(jīng)手人簽字，會計審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金。 ? 第三十三條 發(fā)票及報銷單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由會計審核，經(jīng)手人簽字，金額數(shù)量無誤，填制記帳憑證。 ? 第三十四條 工資由財務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表，交主管副總經(jīng)理審核，總經(jīng)理簽字，財務(wù)人員按時提款，當(dāng)月發(fā)放工資，填制記帳憑證，進(jìn)行帳務(wù)處理。 ? 第三十五條 差旅費(fèi)及各種補(bǔ)助單 (包括領(lǐng)款單 )，由部主任簽字，會計審核時間、天數(shù)無誤并報主管副總經(jīng)理復(fù)核后，送總經(jīng)理簽字，填制憑證，交出納員付款，辦理會計核算手續(xù)。 ? 第三十六條 無論何種匯款，財務(wù)人員都須審核《匯款通知單》，分別由經(jīng)手人、部主任、總經(jīng)理簽字。會計審核有關(guān)憑證。 ? 第三十七條 出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金支付。帳目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，每日結(jié)算，帳款相符。 會計檔案管理 ? 第三十八條 凡是本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應(yīng)歸檔。 ? 第三十九條 會計憑證應(yīng)按月、按編號順序每月裝訂成冊，標(biāo)明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及有關(guān)人員簽名蓋章(包括制單、審核、記帳、主管 )，由總經(jīng)理指定專人歸檔保存，歸檔前應(yīng)加以裝訂。 ? 第四十條 會計報表應(yīng)分月、季、年報、按時歸檔，由總經(jīng)理指定專人保管，并分類填制目錄。 ? 第四十一條 會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復(fù)制、摘錄會計檔案，須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。 處罰辦法 ? 第四十二條 出現(xiàn)下列情況之一的，對財務(wù)人員予以警告并扣發(fā)本人月薪 13倍： ? (一 )超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的； ? (二 )用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的； ? (三 )未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自挪用或借用他人資金 (包括現(xiàn)金 )或支付款項(xiàng)的； ? (四 )利用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的； ? (五 )未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按批準(zhǔn)的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的； ? (六 )保留帳外款項(xiàng)或?qū)⒐究铐?xiàng)以財務(wù)人員個人儲蓄方式存入銀行的； ? (七 )違反本規(guī)定條款認(rèn)定應(yīng)予處罰的。 ? 第四十三條 出現(xiàn)下列情況之一的，財務(wù)人員應(yīng)予解聘。 ? (一 )違反財務(wù)制度，造成財務(wù)工作嚴(yán)重混亂的； ? (二 )拒絕提供或提供虛假的會計憑證、帳表、文件資料的； ? (三 )偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計帳簿的； ? (四 )利用職務(wù)便利，非法占有或虛報冒領(lǐng)、騙取公司財物的； ? (五 )弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項(xiàng)的； ? (六 )在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的； ? (七 )有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯誤，應(yīng)當(dāng)予以辭退的。 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度 1。 嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn) ， 任何人不得自行擴(kuò)大開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn) 。 對違反財經(jīng)紀(jì)律和不合理的開支一律不得報銷 。 因特殊情況需擴(kuò)大開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn) ， 必須報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn) 。 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度 2。 因公出差 、 購物需借公款 ， 必須填寫三聯(lián)單 ， 經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn) 。 堅持一事一清 ，借款人在公務(wù)結(jié)束后一周內(nèi)辦理結(jié)帳手續(xù) ， 不得拖欠 。 原則上前帳未清 ， 后帳不借 。 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度 3。 任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 必須由兩個或兩個以上的人員辦理 ， 經(jīng)辦人員之間相互制約 、 相互監(jiān)督 。 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度 4。 實(shí)行內(nèi)部審計制度 。 設(shè)立內(nèi)部審計崗位 ,對總經(jīng)理負(fù)責(zé) 。 費(fèi)用報銷 ， 由經(jīng)辦人簽字并注明用途后 ， 送交內(nèi)部審計人員審核 ， 再送總經(jīng)理批報 。 每半年對財務(wù)工作進(jìn)行一次審計 ， 將審計結(jié)果向董事會匯報 。 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度 5。財務(wù)審批實(shí)行一支筆批報制度。 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度 6。 財務(wù)工作實(shí)行職務(wù)分離 ， 分工負(fù)責(zé) 。 財 務(wù)印鑒章要分開保管 ， 出納 、 會計要分別管錢管帳 。 如有重大事項(xiàng) ， 應(yīng)及時向董事長報告 財務(wù)分層理論 ? 按照現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求和有關(guān)法律的具體規(guī)定 ， 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)控制從控制主體來看 ， 是兩權(quán) 、 三層次的管理體系 。 ? 兩權(quán)是指企業(yè)的出資者和經(jīng)營者對企業(yè)財務(wù)都具有直接管理 、 控制權(quán)； ? 三層次是按現(xiàn)代企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)對企業(yè)財務(wù)的管理職權(quán)來劃分的管理控制層次 。 財務(wù)分層理論 ? 第一層次是股東會 (出資者 )，該層次對企業(yè)財務(wù)管理的重大事項(xiàng)進(jìn)行決策，是企業(yè)財務(wù)控制的最高層次； ? 第二層次是董事會 (出資者、經(jīng)營者 )，該層次對企業(yè)財務(wù)管理的主要事項(xiàng)進(jìn)行決策和計劃，可對重大財務(wù)管理事項(xiàng)進(jìn)行控制，是承上啟下的控制層次； ? 第三層次是經(jīng)理及財務(wù)管理職能部門 (經(jīng)營者 )，該層次對企業(yè)財務(wù)管理的日常事務(wù)進(jìn)行決策和計劃，可對企業(yè)財務(wù)管理的主要事項(xiàng)組織實(shí)施控制。 財務(wù)分層理論 ? 從財務(wù)控制理論體系來看 ， 財務(wù)控制可分為物力資本控制 、 人力資本控制和財務(wù)控制評價三部分 。 ? 其中 ， 物力資本控制包括：籌資控制 、 投資控制 、 成本控制 、 收益分配控制 、 資產(chǎn)重組控制與國際資本流動控制；人力資本控制包括激勵控制與約束控制 財務(wù)分層理論 ? 分層控制法既可以用于橫向比較 ,即對同一層不同指標(biāo)進(jìn)行評價 ,又可對不同層的下屬指標(biāo)進(jìn)行考核和評價 ,具有合理有效、易于操作的特點(diǎn)。將整個運(yùn)算過程編制成計算機(jī)程序 ,通過計算機(jī)能快速而準(zhǔn)確的獲得評價結(jié)果。 企業(yè)內(nèi)部審計的難點(diǎn) ? 1．內(nèi)部審計權(quán)限上的困難。 ? 2．內(nèi)部審計在審計中發(fā)揮獨(dú)立性的困難。 ? 3．內(nèi)部審計決定執(zhí)行上的困難。 ? 4．內(nèi)部審計實(shí)施中的困難。 內(nèi)部審計工作中存在難點(diǎn)的對策 1．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要充分認(rèn)識內(nèi)部審計工作的重要性，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不是企業(yè)的花瓶 2． 重新構(gòu)建內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) 、 人員在企業(yè)內(nèi)部的位置 。 3． 賦予內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)充分的權(quán)限 ， 特別授予內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)相應(yīng)的行政處分 、 經(jīng)濟(jì)處罰的權(quán)限 。 4． 單獨(dú)編列內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)和人員經(jīng)費(fèi) 。 5． 嚴(yán)格執(zhí)行審計決定 ， 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)充分尊重其批準(zhǔn)的審計決定 ， 不能姑息遷就 內(nèi)部會計控制評價存在的問題 ? 、合理性及有效性缺乏一個合理標(biāo)準(zhǔn) 。 ? ，執(zhí)行不得力 內(nèi)部會計控制和傳統(tǒng)會計制度的關(guān)系仍比較混亂；內(nèi)部會計控制的內(nèi)部仍過于簡單，可操作性不夠強(qiáng)，被操縱的余地相當(dāng)大； ? 內(nèi)部會計控制的目標(biāo)定位 ? 內(nèi)部會計控制的目標(biāo)定位：規(guī)范、控制 ? （ 1）規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實(shí)、完整 ? （ 2）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。 ? （ 3